【正文】 .................. 5 國內(nèi)研究狀況 ................................................. 6 研究方法及論文結(jié)構(gòu) ................................................ 6 研究方法 ..................................................... 6 研究結(jié)構(gòu) ..................................................... 6 第 2 章 盈余管理相關(guān)理論 ............................................... 8 盈余管理的概念 ................................................... 8 國外學(xué)者給出的盈余管理的概念 ................................. 8 國內(nèi)學(xué)者給出的盈余管理的概念 ................................. 8 盈余管理概念之我見 ........................................... 8 盈余管理的特征 ................................................... 9 盈余管理的利弊分析 ............................................... 9 盈余管理的益處 .............................................. 10 盈余管理的弊端 .............................................. 11 上市公司進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)分析 .................................. 12 國外盈余管理的動(dòng)機(jī)分析 ...................................... 12 我國上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)分析 .............................. 14 第 3 章 我國上市公司盈余管理的策略、手段和識別 .................... 16 我國上市公司盈余管理的策略 ..................................... 16 除垢策略 .................................................... 16 做小盈余策略 ................................................ 16 做大盈余策略 ................................................ 16 熨平策略 .................................................... 17 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)論文 4 我國上市公司盈余管理的手段 ....................................... 17 利用關(guān)聯(lián)方交易 .............................................. 17 利用收入和費(fèi)用的確認(rèn) ........................................ 20 盈余管理的其他常用手段 ...................................... 24 我國上市公司盈余管理的識別 ....................................... 28 不良資產(chǎn)剔除法 .............................................. 28 異常利潤剔除法 .............................................. 28 關(guān)聯(lián)交易剔除法 .............................................. 28 現(xiàn)金流量分析法 .............................................. 29 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更分析法 ................................ 29 審計(jì)報(bào)告分析法 .............................................. 29 公司管理當(dāng)局說明分析法 ...................................... 30 公 司環(huán)境信號分析法 .......................................... 30 第 4 章 規(guī)范上市公司盈余管理的對策及建議 ........................... 31 完善公司治理結(jié)構(gòu) ................................................. 31 我國上市公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理 .............................. 31 健全公司的治理結(jié)構(gòu)，形成抑制盈余管理的內(nèi)部約束機(jī)制 .......... 32 繼續(xù)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ...................................................... 33 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和盈余管理的博弈關(guān)系 ................................... 33 從會(huì)計(jì)角度提出的盈余管理治理對策 ............................ 33 加強(qiáng)和完善審計(jì)監(jiān)督和證券監(jiān)督 ..................................... 35 加強(qiáng)和完善審計(jì)監(jiān)督 .......................................... 35 改進(jìn)和加強(qiáng)證監(jiān)部門監(jiān)管 ...................................... 37 處理好法治與德治、懲辦與教育的關(guān)系 ............................... 39 結(jié) 論 ..................................................................... 40 參考文獻(xiàn) ..................................................................... 41 致 謝 ..................................................................... 42 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)論文 5 第 1 章 緒 論 國內(nèi)現(xiàn)狀 1． 1． 1 國外研究現(xiàn)狀 西方在研究盈余管理時(shí)主要采用實(shí)證研究的方法，在西方到目前為止盈余管理的焦點(diǎn)依然是檢 驗(yàn)盈余管理是否及何時(shí)發(fā)生。sunderstanding,causedtoapplytheenormousfunctiontothecashflowindicatorpromotion。sbiggestgoalistheearningspersharemaximization,whatbutaccountanttheearningsweightfoundationfollowsisthepowe,themassiveestimates,theeatimateandaremultitudinousmaysupplythechoicetheaccountingmethodpolicydirectlytoaffectenterprise39。 關(guān)鍵詞 ： 中小民營企業(yè)；融資方式；民間融資 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)論文 2 Abstract Inrecentyears,wentonthemarketthepanyearningsmanagementthehottopicwhichpromul gatedasthefinance,receivedChineseandforeignaccountantscholar39。目前中國正處于經(jīng)濟(jì) 體制改革時(shí)期，試圖建立中國特色的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，這一體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期產(chǎn)生了 大量新的問題和現(xiàn)象，上市公司存在的盈余管理 行為，大多是過度的機(jī)會(huì)主義行為 ，為此，積極采取相應(yīng)措施加以規(guī)范，以盡可能減少其負(fù)面影響實(shí)為當(dāng)務(wù)之急；同 時(shí)，由于在新興的中國證券市場上，監(jiān)管環(huán)境處于不斷變化的過程中，研究上市公 司的盈余管理行為并找出監(jiān)管環(huán)境對它們的影響，對于完善監(jiān)管政策、優(yōu)化市場資 源的配置具有重要意義。在我國，盈余管理是隨著股份有限公司股票上 市后而出現(xiàn)的新問題。企業(yè)的最 大目標(biāo)是每股盈余最大化，而會(huì)計(jì)盈余的衡量基礎(chǔ)所遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。Harbin 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)論文 1 摘要 近年來，上市公司盈余管理作為財(cái)務(wù)揭示的熱點(diǎn)問題，受到中外會(huì)計(jì)學(xué)者 的廣泛關(guān)注。 本科學(xué)生 雙學(xué)位 畢業(yè)論文 我國上市公司盈余管理相關(guān)問題研究 系部名稱： 管理系 專業(yè)班級： 會(huì)計(jì) 學(xué)生姓名： 指導(dǎo)教師： 職 稱： 黑龍江工程學(xué)院 二 ○ 一 一 年 十 二 月 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)論文 TheGraduationThesisforBachelor39。sDegree FinancingproblemsofSMEsandprivateresearchiniatives Candidate： Speciality： Class： Supervisor： HeilongjiangInstituteofTechnology 202112盈余管理是企業(yè)管理者為了自身利益最大化或企業(yè)價(jià)值最大化，通過 會(huì)計(jì)政策選擇和交易規(guī)劃等方式對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行有目的的干預(yù)行為。應(yīng) 計(jì)制的會(huì)計(jì)體 中，大量的估算、預(yù)計(jì)和眾多可供選擇的會(huì)計(jì)方法政策直接影響著 企業(yè)的收益進(jìn)而牽涉到投資者、管理者、債權(quán)人、政府 、 股票市場等各方利益， 同 時(shí)也為進(jìn)行收益管理制造出了空間。在過去 20 多年中，盈余管理的研究加深了人們對權(quán)責(zé)發(fā)生 制會(huì)計(jì)的認(rèn)識，使對現(xiàn)金流量表的推廣應(yīng)用起到了極大的作用；通過對盈余管理的 研究加速了公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的完善和發(fā)展，尤其是表現(xiàn)在增加對外財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度 方面，盡量減少由“委托一代理”理論所產(chǎn)生的信息不對稱。 本文正是試圖借鑒國外盈余管理的相關(guān)理論與實(shí)踐，結(jié)合我國盈余管理的具體狀 以“委托一代理”理論為基礎(chǔ)，分析盈余管理類型和特征，著重研究我國上市公司行 盈余管理的動(dòng)機(jī)和手段，分析了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對盈余管理的影響并在此基礎(chǔ)上提出規(guī)范 盈余管理的 建議和對策。swidespreadattention,theeamingsmanagcmentistheterprisesuperintendentsforownbenefitmaximizationortheenterprisevaluemaximization,throughwayandsoonaccountingpolicychoiceandtransactionplancarriesontothe39。sihentoinvolvetoallquartersbenefitandsoontheinvestor,superintendent,creditor,government,stockmarket,simultaneouslyalsoforcarriedontheinem,theearningsmanagementisthenewquestionwhichgoe,theearningsmanagementresearchdeepenedthepeopletooccurtothepowerandresponsibilitymakesaccountant39。Throughacceleratedtotheearningsmanagementresearchtorecognizeaccountanttheprincipletheconsummationandthedevelopment,displayedinparticularintheincreaseforeignfinancialreporttransparencyaspect,reducedasfaraspossiblebyentruststheinformationwhichaproxythetheoryp,attemptstoestablishtheChinesecharacteristicsocialistmarketeconomy,thissystemswitchertimehashadthemassivenewquestionsandthephenomenon,goesonthemarketearningsadministrativeactionw