【正文】 構(gòu)、證券管理部門所面臨的不可回避的重要問題。盈余管理問題不僅僅在國外有，在國內(nèi)也有。美國能源巨頭安然公司因涉嫌財(cái)務(wù)造假而倒閉，其虛報(bào)利潤(rùn)約達(dá)6億美元。前美國證券交易委員會(huì)主席阿瑟盈余管理在西方國家的會(huì)計(jì)理論界，已有二十幾年的研究歷史，之所以成為會(huì)計(jì)界研究的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，就因?yàn)樗嬖诘钠毡樾?、長(zhǎng)期性及對(duì)會(huì)計(jì)信息和資本市場(chǎng)的重要影響性。 Earnings management。最后，針對(duì)我國上市公司盈余管理內(nèi)因和外因分別提出了一系列治理措施，從而降低盈余管理的內(nèi)在動(dòng)力和消除盈余管理的外在條件，達(dá)到治理盈余管理的目的。其次，分析了我國上市公司進(jìn)行盈余管理的手段和后果。 我國上市公司調(diào)節(jié)盈余管理的手段研究學(xué) 生 姓 名 指 導(dǎo) 教 師 專 業(yè) 學(xué) 院 摘 要通過對(duì)盈余管理的研究意義和國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，闡述了對(duì)盈余管理的理解，即認(rèn)為盈余管理是指管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的允許范圍內(nèi)，有目的有計(jì)劃的運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更或安排交易和事項(xiàng)等方式來實(shí)現(xiàn)其期望盈余，并通過財(cái)務(wù)報(bào)告影響會(huì)計(jì)信息使用者的決策，從而實(shí)現(xiàn)自身利益(效用)最大化的一種欺詐行為。并從現(xiàn)代企業(yè)理論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)方面分析了盈余管理的理論淵源。再次，從內(nèi)在動(dòng)機(jī)和外在誘因兩個(gè)方面分析了我國上市公司進(jìn)行盈余管理的原因，認(rèn)為內(nèi)在動(dòng)機(jī)是盈余管理的內(nèi)在動(dòng)力，外在誘因是盈余管理實(shí)現(xiàn)的條件。關(guān)鍵詞：上市公司；盈余管理；審計(jì)監(jiān)督AbstractFirstly, this paper introduces the research significance of the earnings management and the present situation of the domestic and foreign research. On the base of it, the author elaborates his own understanding of earnings management, namely the earnings management is one kind of cheating behavior through which, in the scope of the accountant criterion and the correlation laws and regulations, the regulatory authority realize their expectation earnings by choosing accounting policy，changing accountant estimation or arranging transactions and items on purpose，influence the accounting information user’s decisionmaking through the financial report, and finally maximize their own benefit(or effectiveness).This paper still analyzes the theory origin of earnings management from two aspects of the modern enterprise theory and the information economies. Secondly，this paper analyzes the methods and the consequences of earnings management implemented by listed panies in our country. Thirdly，this paper analyzes why listed panies in our country carry out the earnings management in two aspects of the intrinsic motives and outside reasons, and think that the intrinsic motives is the intrinsic power of earnings management and the external cause is the realization condition of earnings management. Finally, after briefly introducing several kinds of the method store cognize earnings management, this paper separately proposes a series of governing countermeasures in view of the internal causes and the external factors of earnings management implemented by listed panies in our country to reduce the intrinsic power of earnings management and eliminate the external conditions of earnings management, and at last in order to put earnings management under control.Keywords：Listed panies。 Audit surveillance目　　錄摘 要 IIAbstract III1 緒 論 1 研究背景 1 研究目的和意義 1 研究目的 1 研究意義 2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2 國外研究現(xiàn)狀 2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 3 研究?jī)?nèi)容與方法 4 研究?jī)?nèi)容 4 研究方法 42 盈余管理相關(guān)理論概述 5 盈余管理的含義和主體 5 盈余管理的含義 5 盈余管理的主體 6 盈余管理的基本類型 6 利潤(rùn)最大化 6 利潤(rùn)最小化 6 平滑利潤(rùn) 63 上市公司盈余管理行為的動(dòng)機(jī)分析 8 股票上市發(fā)行動(dòng)機(jī) 8 獲得配股資格動(dòng)機(jī) 8 避免退市動(dòng)機(jī) 9 改善證券市場(chǎng)形象動(dòng)機(jī) 10 其他動(dòng)機(jī) 10 高層經(jīng)理人員的變動(dòng)動(dòng)機(jī) 10 銀行借款動(dòng)機(jī) 114 上市公司調(diào)節(jié)盈余的手段 12 利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理 12 利用公允價(jià)值新規(guī)定進(jìn)行盈余管理 12 與評(píng)估機(jī)構(gòu)聯(lián)合控制公允價(jià)值計(jì)量 12 公允價(jià)值在具體準(zhǔn)則中的應(yīng)用 13 利用關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化進(jìn)行盈余管理 13 利用無形資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)進(jìn)行盈余管理 13 調(diào)控?zé)o形資產(chǎn)研發(fā)支出的費(fèi)用化和資本化 13 調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷年限與方法 14 利用固定資產(chǎn)處理的變更進(jìn)行盈余管理 14 利用借款費(fèi)用的資本化應(yīng)用進(jìn)行盈余管理 145 規(guī)范上市公司盈余管理的對(duì)策 15 完善公司治理結(jié)構(gòu) 15 優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu) 15 促進(jìn)獨(dú)立董事作用發(fā)揮 16 改進(jìn)證券市場(chǎng)監(jiān)管的相關(guān)制度安排 16 改進(jìn)股票發(fā)行與退市制度 16 完善信息披露制度 17 根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整監(jiān)管政策 17結(jié) 論 18參考文獻(xiàn) 19致 謝 201 緒 論 研究背景每一個(gè)研究課題的提出和對(duì)它的深入研究，都有它產(chǎn)生的背景和存在的現(xiàn)實(shí)意義。上市公司的盈余管理現(xiàn)象是當(dāng)今許多國家所面臨的問題，也是我國資本市場(chǎng)上的熱門話題。利維特在一次題為“數(shù)字游戲”的講演中指出:上市公司面臨的必須達(dá)到市場(chǎng)對(duì)其盈利預(yù)期的壓力，使得公司將日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擺到了次要的位置，公司經(jīng)理、審計(jì)師以及證券分析師相互默契，參與操縱利潤(rùn)，危害了證券市場(chǎng)。再看東南亞金融危機(jī)，根據(jù)世界銀行行長(zhǎng)沃爾芬森的報(bào)告，這次金融危機(jī)的一個(gè)重要原因與這些國家的會(huì)計(jì)信息透明度和真實(shí)性不夠有關(guān)，在倒閉前，這些公司集團(tuán)和金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表均體現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。一份對(duì)上市公司經(jīng)理人員的調(diào)查顯示:%的上市公司經(jīng)理人員對(duì)利潤(rùn)包裝的評(píng)價(jià)是“不值得做，應(yīng)加以控制”，%的上市公司經(jīng)理人員認(rèn)為利潤(rùn)包裝“值得做，應(yīng)適度”，%的上市公司經(jīng)理人員認(rèn)為“值得做，有利于公司發(fā)展”；%的上市公司經(jīng)理人員認(rèn)為其公司未進(jìn)行利潤(rùn)包裝，%的上市公司在上市時(shí)曾經(jīng)包裝過，%的上市公司在年報(bào)中曾有過利潤(rùn)包裝行為[1]。 研究目的和意義 研究目的