【正文】 率，對(duì)大部分納稅人應(yīng)適用不太高的稅率，以體現(xiàn)普遍納稅精神；對(duì)高收入者要用高稅率，以體現(xiàn)對(duì)收入水平的調(diào)節(jié)。(四)合理設(shè)計(jì)稅率目前，國(guó)際稅制改革的趨勢(shì)是減少累進(jìn)稅率級(jí)距。可以考慮對(duì)稿酬、版稅、演講等收入確定為免稅所得，事實(shí)上現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)稿費(fèi)收入也有20％免征額，并按應(yīng)納稅額減免30％的優(yōu)惠規(guī)定。能以極小的收入損失換來(lái)巨大的社會(huì)效益。主要指幼兒園、中小學(xué)教師收入可定為免稅所得，不征收個(gè)人所得稅，也可視情況包括大學(xué)教師在內(nèi)。此項(xiàng)扣除對(duì)于拉動(dòng)內(nèi)需，鼓勵(lì)納稅人購(gòu)買住房，帶動(dòng)我國(guó)住宅行業(yè)的發(fā)展無(wú)疑具有特別重要的意義。(2)不動(dòng)產(chǎn)投資特別扣除。這是稅收對(duì)中華民族教育事業(yè)的極大支持。由于我國(guó)實(shí)行的是九年義務(wù)教育，因此，此項(xiàng)扣除主要用于納稅人子女接受大專以上的教育費(fèi)用。帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得這種扣除額或免稅所得一般應(yīng)有利于社會(huì)的穩(wěn)定和中華民族的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，并帶有明顯的時(shí)間性，如果社會(huì)的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了變化，應(yīng)當(dāng)作出適時(shí)的調(diào)整和修正。此項(xiàng)扣除額主要用于彌補(bǔ)納稅人在撫養(yǎng)直系尊親、子女、無(wú)收入的同胞兄妹及其他親屬必要的醫(yī)療藥品費(fèi)用的支出。此項(xiàng)免征額指對(duì)有收入的納稅人個(gè)人的年度基本免征額，主要用于彌補(bǔ)納稅人為取得應(yīng)稅收入而付出的代價(jià)。設(shè)計(jì)基本扣除項(xiàng)目和帶有政策導(dǎo)向性的特別扣除額或免稅所得，同時(shí)費(fèi)用扣除應(yīng)根據(jù)物價(jià)指數(shù)和匯率的變動(dòng)而靈活地加以調(diào)整,真實(shí)地反映納稅人的納稅能力,增強(qiáng)個(gè)人所得稅制的彈性。只有做到個(gè)人的各 5 項(xiàng)收入“透明”，才能對(duì)其實(shí)行全面監(jiān)控，才能對(duì)其進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。勞動(dòng)人事部門必須整頓、調(diào)整工資發(fā)放制度，把所有的補(bǔ)貼、津貼列入工資表中，做到收入工資化，工資貨幣化。保證稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)多元化、隱蔽化的收入進(jìn)行監(jiān)控，減少偷逃稅款的行為。同時(shí)，對(duì)個(gè)人存量財(cái)產(chǎn)如金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)及汽車等實(shí)行實(shí)名登記制。采取有效措施，力促隱形收入公開化。（二）建立有效的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制我國(guó)個(gè)人所得稅款流失嚴(yán)重的重要原因是稅源不清。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的，沒(méi)有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等實(shí)行分類所得征稅：屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、承包承組、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行綜合征收。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，全部列入綜合征收項(xiàng)目，實(shí)行按年綜合申報(bào)納稅，以年度為課征期，符合量能納稅的原則。由于我國(guó)稅收征收手段相對(duì)落后,公民納稅意識(shí)較為淡薄, 實(shí)行綜合所得稅制的條件尚不具備，個(gè)人所得稅制模式,應(yīng)首先向分類綜合所得稅制過(guò)渡,等條件成熟,則向更科學(xué)、合理的綜合所得稅制發(fā)展, 4 以確保稅制本身各要素的合理性。三是分類綜合所得稅制。二是綜合所得稅制。針對(duì)目前我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題，我個(gè)人認(rèn)為,應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施:（一）建立科學(xué)合理的個(gè)人所得稅制目前,國(guó)際上個(gè)人所得稅制的模式有三種,即:一是分類所得稅制。三、進(jìn)一步改革和完善我國(guó)個(gè)人所得稅的對(duì)策隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,公民個(gè)人收入水平的逐漸提高,個(gè)人所得稅將是一個(gè)最有潛力、有發(fā)展前途的稅種。在稅制要素的設(shè)計(jì)上，要擴(kuò)大課稅所得范圍、改進(jìn)扣除辦法、適當(dāng)調(diào)整稅率。由這種心理的存在，加之稅制及征管機(jī)制的不健全、不完善，使 3 得偷逃稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重，尤其是高收入者。低收入者存在的不平衡心理使其認(rèn)為個(gè)人所得稅只應(yīng)向高收入者征收，忽視了自己在享受社會(huì)福利的同時(shí)所應(yīng)履行的納稅義務(wù)。我國(guó)目前有兩種納稅方式，即主動(dòng)申報(bào)法和代扣代繳法。另一人取得4000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬,應(yīng)納稅(4000800)20%=640(元),二者的稅源同為4000勞動(dòng)所得,而稅額相差達(dá)285元,這與征收個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)公民收入這一稅制改革的方向和宗旨相違背，應(yīng)對(duì)此進(jìn)行改革。在超額累進(jìn)中還有工資薪金的九級(jí)累進(jìn)和個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的五級(jí)累進(jìn),加之一些加減征收的方式,使稅制混亂,不易掌握,而對(duì)同屬勞動(dòng)所得的工資,薪金與勞務(wù)報(bào)酬所得分別課稅,人為造成稅負(fù)不公。因此，必須將這部分隱性收入納入課稅范圍。(二)稅基問(wèn)題目前，我國(guó)從廠礦企業(yè)、各類公司到機(jī)關(guān)事業(yè)單位，普遍存在給職工發(fā)放工資以外的實(shí)物福利的現(xiàn)象，形成包括煙酒、食品、副食品、服裝、電器、購(gòu)物券和其他生活用品、有價(jià)證券等等各種各類、各式各樣的隱性收入。因此，為得出應(yīng)稅凈所得，必須在調(diào)整后毛所得中如實(shí)扣除納稅人應(yīng)該扣減的費(fèi)用?，F(xiàn)行模式對(duì)扣除的規(guī)定不合理。類似的財(cái)產(chǎn)租賃所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得通過(guò)分散取得，也能減少繳稅數(shù)額。由于是源泉扣繳，對(duì)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得必須是在按月取得時(shí)繳納，這樣來(lái)繳納稅款，必然會(huì)產(chǎn)生一些對(duì)納稅人不合理的征稅?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅模式容易造成合法避稅，給征收管理帶來(lái)困難，導(dǎo)致稅源的流失。所以，本次個(gè)人所得稅法修正案的一個(gè)重要原則是“調(diào)節(jié)高收入，緩解個(gè)人收入差距懸殊矛盾，以體現(xiàn)多得多征，公平稅負(fù)的政策”。在我國(guó)現(xiàn)階段，發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)個(gè)人所得稅提出的最迫切的要求是調(diào)節(jié)個(gè)人 1 收入關(guān)系，保證個(gè)人收入分配的公平、公正。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入的增長(zhǎng)，這種課稅模式必然使稅收征管困難、效率低下。這種差別待遇的方式，適合源泉扣繳，但難以全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也無(wú)法體現(xiàn)“多得多征、公平稅負(fù)”的原則?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅仍有許多不完善之處是造成這種局面的主要原因。一、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題我國(guó)自1980年開征個(gè)人所得稅以來(lái)，個(gè)人所得稅收入逐年增長(zhǎng)，它在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不公、增加財(cái)政收入方面起到了一定的作用。第一篇：淺談我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及對(duì)策淺談我國(guó)個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題及對(duì)策內(nèi)容提要: 我國(guó)個(gè)人所得稅起步較晚,修訂后的個(gè)人所得稅法在其運(yùn)行過(guò)程中,存在著稅制不完善、公民納稅意識(shí)淡薄、執(zhí)法不嚴(yán)等問(wèn)題,致使稅款流失嚴(yán)重。因此,完善我國(guó)個(gè)人所得稅制,使其更加規(guī)范化,符合國(guó)際慣例,與此同時(shí)建立合理的稅收征管制度，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是新世紀(jì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新課題。但從整體情況看，個(gè)人所得稅稅款流失嚴(yán)重，其調(diào)節(jié)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。(一)稅制模式問(wèn)題我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類征收辦法，各項(xiàng)所得分別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分別納稅，且各項(xiàng)所得不再匯總計(jì)算。加之這種征收方式缺乏彈性，增大了稅收成本。目前實(shí)行這種稅制模式，存在以下弊端：現(xiàn)行個(gè)人所得稅制模式，不能充分貫徹其立法原則。同時(shí)，我國(guó)個(gè)人收入水平目前還不高，個(gè)人所得稅在稅收中所占有的比例較小，組織財(cái)政收入近期內(nèi)不是它的主要功能。而現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，會(huì)造成所得來(lái)源多、綜合收入高的人不納稅或少交稅，而所得來(lái)源少、收入相對(duì)集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入公平的目的。在征管上分項(xiàng)進(jìn)行源泉扣繳，也容易造成納稅人稅負(fù)的扭曲。如果有甲、乙兩個(gè)納稅人，甲在12個(gè)月內(nèi)每個(gè)月都取得800元的勞務(wù)報(bào)酬，不需扣稅；而乙在一個(gè)月取得9600元的報(bào)酬，其余11個(gè)月收入很少或沒(méi)有收入，那卻要繳納1760元的稅。這樣稅法就容易被人鉆空子，通過(guò)化整為零的方法，就可以達(dá)到避稅、逃稅的目的。對(duì)個(gè)人征稅只有建立在“凈所得”概念上才有意義。由于在實(shí)際生活中，每個(gè)納稅人為取得相同數(shù)額的所得支付的成本費(fèi)用占所得的比例各不相同，甚至相差很遠(yuǎn)，因而規(guī)定所有納稅人都從所得中扣除相同數(shù)額或相同比例的費(fèi)用顯然是不合理的。按我國(guó)現(xiàn)行稅制，對(duì)個(gè)人的這部分福利性質(zhì)的隱性收入尚未加以課稅，這不僅會(huì)減少政府的財(cái)政收入，還會(huì)沖擊政府的分配制度，加重納稅人之間的稅負(fù)不公。(三)稅率問(wèn)題我國(guó)目前的個(gè)人所得稅率實(shí)際是超額累進(jìn)與20%的比例稅率兩種。如一人取得4000元工資,應(yīng)納稅(4000800)15%125=355(元)。（四）納稅意識(shí)薄弱，偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重個(gè)人所得稅在我國(guó)雖已開征了20多年，但人們的納稅意識(shí)仍然十分淡薄。但被動(dòng)地扣繳仍然占大多數(shù)，主動(dòng)申報(bào)短期內(nèi)仍無(wú)法普及。而高收入者更不愿繳納用來(lái)調(diào)節(jié)貧富懸殊的高額稅款，他們甚至樂(lè)于將這種差距保持下去。二、完善個(gè)人所得稅的基本思路完善個(gè)人所得稅的基本思路是借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的征管條件和稅收法制環(huán)境，建立綜合與分類相結(jié)合的征收模式，即對(duì)工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得等所得項(xiàng)目，采取綜合征收；對(duì)其他所得分類征收。在稅收征管理方面，要全面引入計(jì)算機(jī)，建立納稅人個(gè)人登記制度、個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，完善納稅申報(bào)制度、源泉扣繳制度，并加大個(gè)人所得稅稅法宣傳力度，明確征納雙方的各項(xiàng)權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任，增加公民自覺(jué)依法納稅的意識(shí)。完善我國(guó)個(gè)人所得稅制是我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容。我國(guó)現(xiàn)行的稅制模式就是此類。它是對(duì)納稅人取得的個(gè)人收入按每年的各類收入進(jìn)行綜合,扣除生計(jì)費(fèi)用與贍養(yǎng)費(fèi)用,其余額適用累進(jìn)稅率課稅。是介于兩者之間的一種稅制,先按分類所得源泉課征,再對(duì)個(gè)人全年所得超過(guò)一定限度的部分,綜合累進(jìn)計(jì)征。在現(xiàn)階段我國(guó)應(yīng)采用綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式比較切合實(shí)際。同時(shí)要對(duì)不同所得進(jìn)行合理的分類。因此，實(shí)行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問(wèn)題，又有利于稅收政策的公平。因此,抓住稅源的監(jiān)控是管好個(gè)人所得稅的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作。建立“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證制度”,使個(gè)人的一切收入、支出都直接在個(gè)人的賬號(hào)下進(jìn)行，限制現(xiàn)金交易，加快推廣使用信用卡和個(gè)人支票；嚴(yán)格執(zhí)行銀行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，每一個(gè)有收入的納稅人，必須在銀行開設(shè)存款實(shí)名賬戶。這樣才能增加個(gè)人收入的透明度，使公民的各項(xiàng)收入均處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下。進(jìn)一步完善勞動(dòng)人事管理制度，逐步實(shí)現(xiàn)收入完全貨幣化。同時(shí)，把工資外發(fā)放的各類實(shí)物、有價(jià)證券等福利項(xiàng)目折價(jià)列入工資表。(三)建立健全科學(xué)合理的費(fèi)用扣除制度根據(jù)不同納稅人的具體情況,合理確定基本費(fèi)用扣除和其它單項(xiàng)扣除?；究鄢?xiàng)目主要包括：(1)納稅人年基本免征額。(2)家庭撫養(yǎng)人口扣除額。此項(xiàng)扣除在我國(guó)醫(yī)療保障制度改革尚未完成的現(xiàn)階段尤為重要。在現(xiàn)行免稅所得的基礎(chǔ)上，可以考慮增加以下幾個(gè)方面的扣除：(1)子女教育費(fèi)特別扣除。對(duì)納稅人子女就讀大專、本科、研究生教育，可制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的扣除額，從家庭總收入中扣除。在高等教育逐步加大個(gè)人收費(fèi)的情況下，此項(xiàng)扣除的社會(huì)效益極大。主要指納稅人及其家庭購(gòu)買自用的住房等不動(dòng)產(chǎn)按一定標(biāo)準(zhǔn)和比例設(shè)計(jì)的費(fèi)用扣除。(3)教師收入免稅所得。這對(duì)于中華民族整體素質(zhì)的提高，樹立良好的政策導(dǎo)向，將教師這一職業(yè)培養(yǎng)為最受人尊敬的職業(yè)，具有十分重要的意義。(4)稿酬、版稅、演講等收入免稅所得。將這些收入確定為免稅所得對(duì)全社會(huì)的精神文明建設(shè)和整個(gè)中華民族文明的培養(yǎng)具有積極作用。20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，西方國(guó)家一直本著“簡(jiǎn)化稅制、降低稅率”的原則，使個(gè)人所得稅的級(jí)距不斷減少，稅率不斷