【正文】 品和服務(wù)需求處于快速上升階段，宏觀稅負(fù)水平隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展相應(yīng)提升；由財政預(yù)算安排增加對居民的各種補(bǔ)助性支出，同樣可以提高居民收入的比重，只是實現(xiàn)的途徑不同；宏觀稅負(fù)水平的上升應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展循序漸進(jìn)，必須把握好節(jié)奏和力度。楊濤分析，之所以現(xiàn)在公民感到稅收負(fù)擔(dān)重，是因為個人所得稅、企業(yè)所得稅之外，其它政府性稅收收入的影響，比如，土地出讓金、國有 企業(yè)的資本性收入等政府性稅收比重較高。比如，我國個人所得稅的最高邊際稅率為45%，而英國是40%，日本是37%，美國是35%，俄羅斯則實行13%的比例稅率?！辈贿^，中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授孫玉棟也強(qiáng)調(diào)，雖然“稅收痛苦指數(shù)”這一指標(biāo)不盡準(zhǔn)確，但是對我國當(dāng)期的稅制改革還是存在一些 借鑒意義的。然而就實際情況來看，我國稅負(fù)不可能高到這種程度，顯然是被夸大了。二、文獻(xiàn)綜述：查閱網(wǎng)上的資料發(fā)現(xiàn)，對于稅收負(fù)擔(dān)，很多專家學(xué)者認(rèn)為我國稅負(fù)并未如外界報道的那么高，不像福布斯的稅收痛苦指數(shù)榜中顯示的，中國的稅收痛苦指數(shù)排名第二。稅負(fù)痛苦指數(shù)：即Tax Misery Index，也叫稅收痛苦指數(shù)，是根據(jù)各地的公司稅率、個人所得稅率、富人稅率、銷售稅率/增值稅率，以及雇主和雇員的社會保障貢獻(xiàn)等計算而得，指數(shù)越高，意味痛苦程度越高。生產(chǎn)力發(fā)展水平、政府職能的范圍以及政府非稅收入規(guī)模等是決定宏觀稅負(fù)水平高低的主要因素。也可以把所有本上交的所有稅款加總計算一個總體稅負(fù)。第二篇：財政學(xué)論文中國稅收負(fù)擔(dān)研究中國稅收負(fù)擔(dān)研究中國稅負(fù)重不重？一、原理闡述：稅負(fù)是指實際計繳的稅款占相對應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)的“應(yīng)盡義務(wù)說”觀念已不能為納稅人所認(rèn)同，甚至?xí)斐杉{稅人的逆反心理。我們應(yīng)該持之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應(yīng)把稅收的基礎(chǔ)知識編入九年義務(wù)教育課本，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念，使國民從小就知道社會主義稅收性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（3）在網(wǎng)上建立電子銀行，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個人在電子銀行里開戶，在網(wǎng)絡(luò)上完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)賬等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)上完成繳稅業(yè)務(wù)，實現(xiàn)電子支付。（1）采取備案制度，要求所有上網(wǎng)單位將與上網(wǎng)有關(guān)的資料報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的咨詢狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。因此，健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制重要的是將稅務(wù)監(jiān)督的外部監(jiān)督建立健全，如群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，為治理稅收流失做出應(yīng)有的作用。稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內(nèi)的全方位、全社會監(jiān)督。對各地稅外開征的各種基金、規(guī)費進(jìn)行認(rèn)真清理，將有償服務(wù)收取的費用仍按規(guī)費形式征收，取締不合理的收費。（5）完善地方稅體系，規(guī)范稅外收入。（3）適時開征財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，以適當(dāng)調(diào)節(jié)社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產(chǎn)生的負(fù)作用。將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅稅目；同時適當(dāng)降低與人們?nèi)粘Ｉ钏匦杌蛸N近的消費品的稅率，如摩托車、非奢侈消費品的化妝品。對于現(xiàn)行增值稅暫行條例等經(jīng)過修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請國家立法機(jī)關(guān)審議通過，使之升格為正式的法律?；局卫韺Σ撸ㄒ唬┙∪ㄖ?，全面推進(jìn)依法治稅，健全稅收法律體系。（六）缺乏誠實守信，依法納稅的社會環(huán)境和氛圍近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，但社會主義市場經(jīng)濟(jì)所需要的法制建設(shè)和道德建設(shè)工作卻沒有相應(yīng)的跟上。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款大量流失；二是行政干預(yù)稅收收入，不切實際地下達(dá)稅收任務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款，強(qiáng)壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。二是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。當(dāng)前稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收大量流失。（三）稅務(wù)部門征管不力，稅收征管體制不完善，稅務(wù)干部隊伍整體素質(zhì)較低。由于國內(nèi)國際形勢變化很快，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長，知識經(jīng)濟(jì)的興起，新知識、新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，特別是入世后市場格局發(fā)生了很大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制理論與實踐錯位，導(dǎo)致巨額稅款流失。同時由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質(zhì)不高，現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強(qiáng)、亂收費和以費擠稅等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務(wù)之間產(chǎn)生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。由于稅收本身所具有的強(qiáng)制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主體手中強(qiáng)制的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國家手中?？苟愖鳛槲覈愂照骷{矛盾的現(xiàn)實表現(xiàn)，主要發(fā)生在城鄉(xiāng)個體戶和私營企業(yè)主中，如一些土法煉油、個體采礦等行業(yè)，在農(nóng)村還存在著集體抗繳農(nóng)業(yè)稅的問題，每年稅務(wù)戰(zhàn)線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。這種手段占到避稅金額的60%以上；二是弱化資本，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)融資；三是壓低來料加工的加工費率，使加工費等于或低于加工成本，從而減少賬面利潤；四是利用新辦企業(yè)和免稅年度避稅；五是在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財務(wù)運(yùn)作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅或低稅減少稅負(fù)。形形色色的避稅問題。主要騙稅手段有以下幾種：利用“四小票”虛假抵扣稅款；利用增值稅專用發(fā)票虛假抵扣稅款；利用普通發(fā)票虛列成本稅前扣除；利用“三賬”偷逃稅；無證經(jīng)營逃稅；利用“真形式假業(yè)務(wù)”騙稅。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯(lián)系。2005年至2010年4月期間，、依照《征管法》有關(guān)規(guī)定，、并于近日將稅款全額入庫。2010年5月29日，市地稅局會同市公安局經(jīng)偵支隊，依法對鞍山市時尚物業(yè)管理有限公司進(jìn)行檢查。2009年至2010年，有62個國稅局通過違規(guī)批準(zhǔn)緩繳、少預(yù)繳、以誤收名義退稅等方式，；有103個國稅局通過違規(guī)提前征收、多預(yù)繳、不退多繳稅款等方式。其中：10個區(qū)縣級國稅局為沒有真實貿(mào)易背景的小規(guī)模納稅人代開發(fā)票1萬多份，15戶從事礦產(chǎn)買賣、廢舊物資回收和軟件生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的企業(yè)虛開發(fā)票或使用不規(guī)范發(fā)票，；73個國稅局對99戶企業(yè)的納稅申報審核不嚴(yán)。其中稅務(wù)總局個別司2009年至2010年，以非正式公文“司便函”的形式，；12個省的國稅部門違規(guī)批準(zhǔn)稅前扣除和減免稅優(yōu)惠等，；9個省有關(guān)部門將17戶不符合條件的企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。中國審計署署長劉家義稱審計發(fā)現(xiàn)，主要存在三方面的問題。最新動態(tài)根據(jù)2010年度審計報告顯示，比上年增長16%。關(guān)鍵詞稅收流失； 稅收政策； 稅收法律； 電子商務(wù)名詞解釋所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這種稅制表面現(xiàn)象與實際運(yùn)行之間的差異不僅使得稅收對資源配置、收入分配的調(diào)節(jié)作用大打折扣，長期內(nèi)還會對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面作用因此，要使稅收流失情況得到好轉(zhuǎn)，不僅要提高公民的納稅意識，還要改進(jìn)稅收管理，以及完善稅收法律法規(guī)。第一篇：財政學(xué)論文稅收流失佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院2010—2011學(xué)年第2學(xué)期《 財政學(xué) 》課程論文班級：09國貿(mào)2 姓名： 陳喆 學(xué)號：2009524231 成績：我國稅收流失問題及對策摘要稅收流失已經(jīng)成為我國稅收領(lǐng)域的一項頑癥，目前，我國經(jīng)濟(jì)受全球金融危機(jī)的影響而調(diào)整宏觀調(diào)控政策，因此加強(qiáng)稅收管理以減少稅收流失對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有更加重要的現(xiàn)實意義。我國稅收應(yīng)征額與實征額之間有較大的差距，稅收流失嚴(yán)重。本文對稅收流失的概念、現(xiàn)狀、原因進(jìn)行了簡單的分析，并提出了治理稅收流失的基本對策。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為： 。、任意的稅收優(yōu)惠和減免。此次審計發(fā)現(xiàn)，一些國稅部門存在違規(guī)減免、征管不嚴(yán)導(dǎo)致稅款流失等問題。第一，部分涉稅審批事項不合規(guī)。其次，納稅審核和發(fā)票管理不嚴(yán)格。再次，有的地方存在人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的問題。我國稅收流失的現(xiàn)狀偷逃稅是稅收流失的最大方式。經(jīng)查，該公司自成立以來，采取設(shè)立真、假賬，隱瞞收入的手段偷稅。騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢。近年來騙稅已從高價值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展。每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。據(jù)佛山南海稅務(wù)部門研究分析，避稅的手段很多種：一是利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價，高進(jìn)低出。抗稅行為時有發(fā)生。造成我國稅收流失的原因（一）納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅意識淡薄 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場主體的企業(yè)和個人，其一切行為的出發(fā)點和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。這無疑是對納稅人的一種剝奪，導(dǎo)致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。（二）稅收法律體系不健全、不規(guī)范，稅收執(zhí)法力度不夠是稅收流失的政策原因。我國稅收法律體系的建設(shè)仍不夠完善，存在許多不足與缺陷。稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個方面，彼此在相互抗?fàn)幹羞_(dá)到均衡。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)新時期稅收工作的要求。（四）地方政府干預(yù)稅收政策，以費擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重在局部利益的驅(qū)使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權(quán)代法、輕稅重費、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，造成稅收流失。（五）電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題不容忽視隨著電子商務(wù)的發(fā)展和日趨成熟，越來越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營，其結(jié)果是一方面帶來傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量的減少，使現(xiàn)行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務(wù)是一個新生事物，稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的“征稅盲區(qū)域”，網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分嚴(yán)重。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會主義公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，人們誠實守信、依法納稅的意識十分淡薄?；舅枷胧牵航⒁远愂栈痉槟阜?，稅收實體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系，增強(qiáng)稅法的法律效力。（二）完善稅制，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)（1）調(diào)整消費稅的征稅范圍和稅率。（2）盡快開征社會保障稅，配合國有企業(yè)改革，保證下崗失業(yè)人員的基本生活水平。（4）將目前征收的教育費附加改為教育稅，專門用于彌補(bǔ)九年義務(wù)教育經(jīng)費的不足。將現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并，統(tǒng)一納稅人，合理調(diào)整計稅依據(jù)，適當(dāng)提高征稅標(biāo)準(zhǔn)。（三）健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)前，稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制基本上是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實施的，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。（四）嚴(yán)格監(jiān)視網(wǎng)上貿(mào)易，加強(qiáng)電子商務(wù)征稅管理網(wǎng)上貿(mào)易的迅速發(fā)展對傳統(tǒng)的稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從目前情況看，網(wǎng)上貿(mào)易只是呈現(xiàn)雛形，應(yīng)加緊采取措施和對策管理。（2）拓寬稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)的空間，稅務(wù)部門應(yīng)與銀行合作設(shè)置電子關(guān)卡，對企業(yè)的資金流動進(jìn)行監(jiān)控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發(fā)生。（五）加大稅法宣傳力度，轉(zhuǎn)變公民稅收觀念（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收觀。（2）更新公民稅收觀念，樹立權(quán)利與義務(wù)對等觀念。因此，要按照權(quán)利與義務(wù)相對稱的觀念，分別規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環(huán)境。稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營業(yè)稅稅負(fù)等。宏觀稅負(fù)是指一個國家的稅負(fù)總水平，通常以一定時期（一般為一年）的稅收總量占國民生產(chǎn)總值（GNP）或國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)、或國民收入（NI)的比例來表示。宏觀稅負(fù)問題始終是稅收政