財(cái)政學(xué)之稅收制度-展示頁
2024-09-10 11:10本頁面
【正文】 資稅、薪給報(bào)酬稅等）。斯密將資本主義社會分為三個(gè)基本階級，即工人階級、資本家階級和地主階級，三個(gè)階級分別獲得三種收入，即工資、利潤和地租。因此在理論界中，又掀起了重構(gòu)稅制，削弱所得稅的討論。近半個(gè)世紀(jì)以來，所得稅已成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的主體稅。 上述三個(gè)階段在日本表現(xiàn)得很明顯，其直接稅 間接稅比例， 1888年為 ， 1908年為 ， 1941年為 。因此直接稅漸漸取得了主導(dǎo)地位。間接稅有容易重復(fù)課征的弊病，會加重商品生產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。一方面，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，不會對自己造成太大負(fù)擔(dān)；另一方面，由于高檔工業(yè)品的主要消費(fèi)者是貴族和大地主，這也有利于資產(chǎn)階級勢力與封建勢力的力量消長。只有對貨物和交易等課征間接稅才能保證財(cái)政收入。 13 （二）從簡單的直接稅制發(fā)展到間接稅制。農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會剩余產(chǎn)品基本都由農(nóng)業(yè)所產(chǎn)生，土地成為社會純收益的來源，因此主要是以土地和其它不動(dòng)產(chǎn)的多少作為測度納稅能力強(qiáng)弱的依據(jù)。 ，不同稅種的相對重要 性差異很大，形成了不同的稅制模式。 11 三、稅制結(jié)構(gòu) ? 稅制結(jié)構(gòu)是指一國各稅種的總體安排。以存續(xù)性劃分，分為經(jīng)常稅和臨時(shí)稅；以課征對象劃分，分為對人稅、對物稅和對行為稅；以繳納方式劃分，分為實(shí)物稅、貨幣稅和勞役稅；以課稅目的劃分，分為一般稅和特別稅，以課稅對象劃分，分為所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅，等等。稅源的選擇首先是不能侵蝕稅本。一般認(rèn)為，稅種的選擇首先要考慮到各稅種能否符合稅制原則的要求，也就是要從財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會政策等方面考慮各種稅的可行性。復(fù)合稅制的優(yōu)點(diǎn)體現(xiàn)在：就財(cái)政收入而言，稅源廣且普遍，伸縮性大，彈性充分，收入充足；就社會政策而言，具有平均社會財(cái)富，穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)的功能；就稅收負(fù)擔(dān)而言，從多方面捕捉稅源，可以減少逃漏。 ? 復(fù)合稅制是一種比較科學(xué)的稅收制度。 單一稅的利弊：好處在于僅征一種稅，不可能造成重復(fù)征稅，稅收的繳納和征收都比較明確；但弊端在于，僅對某一種課稅對象征稅，必然造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)扭曲，而且很難保證財(cái)政收入充足，課稅范圍狹窄，不普遍，有失公平。 19世紀(jì)下半葉，單一所得稅盛行于德國，特別是拉薩爾等人基于改造私有制的主張采取高度累進(jìn)的所得稅以平衡社會財(cái)富。早在 16世紀(jì)，法國人波丹曾經(jīng)討論過單一所得稅。這一學(xué)說又分為兩種觀點(diǎn)，一是以美國學(xué)者為代表所主張的以資本為課稅標(biāo)準(zhǔn)，但資本僅以不動(dòng)產(chǎn)為限；另一種則是以法國學(xué)者為代表所主張的應(yīng)以一切有形的資本為課稅對象。這里所說資本是指不產(chǎn)生收益的財(cái)產(chǎn)。單一資本稅的代表人物是法國人計(jì)拉丹和門尼埃。同時(shí)認(rèn)為，消費(fèi)是納稅人的納稅能力的體現(xiàn)，消費(fèi)多者，負(fù)稅能力強(qiáng)；消費(fèi)少者，負(fù)稅能力弱，故符合稅收的平等原則。他認(rèn)為，消費(fèi)稅可以很好地反映人民得自國家的利益。 6 。他認(rèn)為經(jīng)濟(jì)租金是一種不勞而獲的剩余，這種剩余不應(yīng)歸土地所有者而應(yīng)交給國家。 19世紀(jì)中葉的美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家亨利 4 二、稅制類型 （一）單一稅制 （二）復(fù)合稅制 一國征收一種稅還是多種稅 5 （一）單一稅制主張 。 ? 從人類社會的發(fā)展來看，無論哪一國家的稅收制 度都是從稅收的自然制度到與稅收的人為制度相 結(jié)合的產(chǎn)物。1 第十章 稅收制度 2 第一節(jié) 稅收制度、稅制類型和稅制結(jié)構(gòu) 一、稅收制度 二、稅制類型 三、稅制結(jié)構(gòu) 3 一、稅收制度 ? 隨著政府活動(dòng)范圍的不斷擴(kuò)大，政府需要的財(cái)力 不斷增加，這就需要有一個(gè)穩(wěn)固的公共收入來源 渠道。與此同時(shí)，國家的政治、法律制度相繼創(chuàng) 立，并把它與稅收相結(jié)合，對稅收的自然制度加 以法制化，使稅收這一經(jīng)濟(jì)行為制度化、法制化、 規(guī)范化和長期化，從而形成了稅收制度的人為屬 性，即稅收的人為制度。 ? 稅收制度既具有自然屬性，又具有人為屬性。最早在 18世紀(jì)，由法國重農(nóng)學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家魁奈提出，他認(rèn)為只有土地生產(chǎn)剩余產(chǎn)品，對其它物品的征稅最終還是要由土地的純收益負(fù)擔(dān)。喬治也主張單一的土地稅，每年對土地所有者獲得的經(jīng)濟(jì)租金征收 100%或接近 100%的稅。而且單一的土地稅有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因?yàn)樗∠藢Y本和勞動(dòng)力的稅收，從而促進(jìn)這些生產(chǎn)要素的發(fā)展。在 17世紀(jì)，霍布斯主張稅收的利益交換說，因此提出單一消費(fèi)稅。 19世紀(jì)中葉德國經(jīng)濟(jì)學(xué)家普費(fèi)菲也主張也個(gè)人支出為課征標(biāo)準(zhǔn)，從稅
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