財(cái)政學(xué)稅收原理ppt課件-展示頁
2025-05-12 18:20本頁面
【正文】 扣除數(shù)，指同一稅基按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額與按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額之間的差額 ? 名義稅率即為稅率表所列的稅率，是納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用的稅率。 ? 在實(shí)踐中，各國稅制都將公平原則放在重要位置，因此，超額累進(jìn)稅率目前得到普遍推行。 ⑵在級距的臨界點(diǎn)附近，全額累進(jìn)稅率會出現(xiàn)稅額增長超過稅基增長的不合理現(xiàn)象，超額累進(jìn)稅率則不存在這種問題。 全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率都是按照量能負(fù)擔(dān)的原則設(shè)計(jì)的。 ? 2．定額稅率 定額稅率亦稱固定稅額，它是按單位實(shí)物稅基直接規(guī)定一定量稅額的稅率。反過來說，稅額與稅基之比即為稅率。 ? 稅率是相對于稅基的比率。稅源總是以收入的形式存在的，是稅收負(fù)擔(dān)能現(xiàn)實(shí)存在的物質(zhì)基礎(chǔ)；稅基則既可以是收入或財(cái)產(chǎn)，也可以是支出，而支出本身是無法承載稅收負(fù)擔(dān)的。 ? 稅基的選擇，尤其是法定稅基寬窄的界定，對稅收效率與稅收公平均有顯著影響，因而是實(shí)現(xiàn)稅制目標(biāo)函數(shù)的重要變量。 ? 由于人們通?？偸窃谝欢ǖ亩愔茥l件下討論相應(yīng)的稅基，因此稅基可進(jìn)一步作下列表述：稅基是按課稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量的課稅對象的數(shù)量。 167。 ? 首先，課稅標(biāo)準(zhǔn)要確定課稅對象是按實(shí)物單位計(jì)量還是按貨幣單位計(jì)量，這是課稅標(biāo)準(zhǔn)解決的第一個(gè)層次的問題。 167。稅源是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處，從根本上說，稅源是一個(gè)國家已創(chuàng)造出來并分布于各納稅人手中的國民收入。在現(xiàn)代社會，稅收的課稅對象主要包括商品、所得和財(cái)產(chǎn)三大類。 ? 課稅對象亦稱稅收客體，指稅法規(guī)定的征稅標(biāo)的物，是征稅的根據(jù)。在稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是一致的；在稅收負(fù)擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人與負(fù)稅人是分離的。 ? 納稅人應(yīng)與負(fù)稅人相區(qū)別。所謂法人，是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的企業(yè)或社會組織。 ? 納稅人既有自然人，也有法人。 ? 納稅人亦稱為納稅主體，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 167。 ? 稅收作為一種分配形式，本質(zhì)上是一種國家與納稅人之間的分配關(guān)系。與此同時(shí)，還使各類社會成員占有社會產(chǎn)品價(jià)值的比重發(fā)生變化。 ? 從社會再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)的性質(zhì)看，稅收既不直接增加也不直接減少社會產(chǎn)品的總量，因而不屬于生產(chǎn)和消費(fèi)，同時(shí)也不采取以物易物或錢物交易，因而也不屬于交換。 167。 ? 稅收的上述三個(gè)形式特征是一個(gè)統(tǒng)一體，共同構(gòu)成稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志。 ? 2．無償性 稅收的無償性，是指國家征稅以后，稅款即為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人直接支付任何代價(jià)或報(bào)酬。 的形式特征 ? 1．強(qiáng)制性 稅收的強(qiáng)制性，是指國家征稅是憑借政治權(quán)力，通過頒布法律或法令實(shí)施的。 ? 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主要著眼于： ⑴彌補(bǔ)市場失靈，糾正外部效應(yīng)； ⑵調(diào)節(jié)收入分配和財(cái)富占有狀況，解決分配不公問題； ⑶調(diào)控社會總供給與總需求的關(guān)系，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。 要手段 ? 國家征稅既是一個(gè)取得收入的過程，也是一個(gè)社會產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移過程。因此有些學(xué)者認(rèn)為，可以將市場經(jīng)濟(jì)中的稅收看作是人們?yōu)橄硎芄参锲匪Ц兜膬r(jià)格，進(jìn)而形成了稅收概念中的 公共物品價(jià)格論 。 ? 已如前述，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，根據(jù)政府與市場的分工定位，政府提供公共物品，市場提供私人物品。 基礎(chǔ)，是財(cái)政收入的主要形式 ? 稅收是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。第八章 稅收原理 167。 稅收概念 167。具體地說，它是隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，人類社會出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，并由此導(dǎo)致私有制、階級和國家的產(chǎn)生時(shí)而出現(xiàn)的一種財(cái)政收入形式。而由公共物品的非排他性和非競爭性特征所決定，政府提供公共物品的資金來源也只能主要依賴于稅收。 167。即原來歸納稅人所有的一部分社會產(chǎn)品，以稅收的形式轉(zhuǎn)移給國家，進(jìn)而完成了所有權(quán)由納稅人到國家的更替。 167。任何單位和個(gè)人都不得違抗，否則就要受到法律的制裁。 ? 3．固定性 稅收的固定性，是指國家在征稅前就以法律或法規(guī)的形式預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，包括征稅對象、征收的數(shù)額或比例，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。判斷一種財(cái)政收入形式是不是稅收，主要是看其是否同時(shí)具備這三個(gè)特征。 ，體現(xiàn)著以國家為主體的分配關(guān)系 ? 稅收在社會再生產(chǎn)過程中，屬于分配范疇。稅收表現(xiàn)為一部分社會產(chǎn)品價(jià)值由社會成員向國家的轉(zhuǎn)移，結(jié)果是國家對社會產(chǎn)品價(jià)值的占有由無到有，納稅人對社會產(chǎn)品價(jià)值的占有由多到少。這一經(jīng)濟(jì)過程，正是實(shí)現(xiàn)了一部分社會產(chǎn)品分配的過程，因而稅收屬于社會再生產(chǎn)中的分配環(huán)節(jié)，是分配體系中的一個(gè)組成部分。由于在這種分配關(guān)系中，國家居于主導(dǎo)地位，通過國家制定的稅法來實(shí)施分配，因此具體體現(xiàn)為一種以國家為主體的分配關(guān)系。 167。納稅人是納稅義務(wù)的法律承擔(dān)者，只有在稅法中明確規(guī)定了納稅人，才能確定向誰征稅或由誰來納稅。所謂自然人，一般是指公民或居民個(gè)人。一般來說，法人納稅人大多是公司或企業(yè)。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 167。課稅對象用于確定對納稅人哪些所有物或行為征稅的問題，它是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。 ? 課稅對象與稅源有一定聯(lián)系。由于課稅對象既可以是收入，也可以是能帶來收入的其他客體，或是僅供消費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，因此，課稅對象與稅源未必相同。 ? 課稅標(biāo)準(zhǔn)指的是稅法規(guī)定的對課稅對象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 ? 其次，在第一個(gè)層次的基礎(chǔ)上，課稅標(biāo)準(zhǔn)還要確定課稅對象的具體實(shí)物或貨幣計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 稅基 ? 稅基是源于西方的一個(gè)概念，一般而言，是指課稅對象的數(shù)量。 ? 按課稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，稅基可分為實(shí)物稅基和貨幣稅基。 ? 稅基與稅源的區(qū)別也是明顯的。
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