【正文】 但要做到一年一認(rèn)證，保證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確無誤。(3)利用客戶信用度制定銷售策略對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶，公司在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，A、B類客戶都可采取賒銷方式，對(duì)A類客戶，應(yīng)加大銷售傾斜力度。（2）分析客戶信用狀況資信管理部門要根據(jù)所掌握的信息定期對(duì)客戶進(jìn)行信用分析，評(píng)定客戶的信用度。另一部分是與客戶開展購銷業(yè)務(wù)后銷售部、財(cái)務(wù)部以及通過其它渠道得到的動(dòng)態(tài)情況。檔案的內(nèi)容一般分為兩部分:一部分是銷售部在開發(fā)客戶時(shí)所調(diào)查、掌握的靜態(tài)情況。對(duì)個(gè)別重大或突發(fā)事件，應(yīng)及時(shí)做出分析報(bào)告，以避免給公司造成損失。第二，根據(jù)銷售部、財(cái)務(wù)部提供的信息，重點(diǎn)調(diào)查客戶在經(jīng)營、支付能力等方面的重大變化情況和違規(guī)事件。借鑒國外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，公司應(yīng)設(shè)臵相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員?？茖W(xué)的應(yīng)收賬款管理體系應(yīng)當(dāng)是全方位的，應(yīng)把應(yīng)收賬款控制的環(huán)節(jié)分解到影響應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后控制及反饋控制的結(jié)合。因此銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,往往不重視應(yīng)收賬款管理，采取賒銷、回扣、促銷獎(jiǎng)勵(lì)等方式，加大力度去追求任務(wù)完成，使應(yīng)收賬款大幅度上升。但是由于缺少必要的內(nèi)部控制與監(jiān)督，權(quán)責(zé)不夠明確，銷售部門與財(cái)務(wù)部門又很少對(duì)賬，所以盡管都知道公司有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换貋?給公司帶來大量逾期應(yīng)收賬款，但卻最終無法追究責(zé)任。第二，應(yīng)收賬款清查責(zé)任落實(shí)不明確。（三）公司職責(zé)分工不明確第一，財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與銷售部門核對(duì)。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益，局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。超過信用期限10內(nèi)仍未回款的，應(yīng)及時(shí)通知主管的財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理匯總并及時(shí)通知銷售部門立即聯(lián)系客戶清收。業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或的協(xié)議書時(shí)，按照《信用額度表》中對(duì)應(yīng)客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。當(dāng)顧客應(yīng)收賬款到期未支付時(shí)，致電對(duì)方提醒付款；當(dāng)顧客超期15天未付款，發(fā)第一封催收函，打電話詢問對(duì)方的承辦人；當(dāng)顧客超期30天未付款，發(fā)第二封催收函，再次打電話問明有關(guān)情況。即客戶能夠在發(fā)票開出后的10日內(nèi)付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣；在發(fā)票開出后的20日內(nèi)付款，可以享受1%的現(xiàn)金折扣；如果放棄折扣優(yōu)惠，則全部款項(xiàng)必須在45日內(nèi)付清。為了擴(kuò)大銷售，通常情況下，只要客戶沒有巨大的欠款或違法違紀(jì)行為，就能獲得公司商業(yè)信用。當(dāng)公司提供信用期限較長、折扣率較低時(shí)，公司應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，公司提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。所以,這也從另一方面激勵(lì)公司提高產(chǎn)品質(zhì)量,以使客戶滿意,減少麻煩。生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，是公司的一貫指導(dǎo)思想。因此，當(dāng)公司產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。從生產(chǎn)的目的來看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而鮮為人知有違公司建立的目的。從財(cái)務(wù)角度看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但他們的性質(zhì)是不同的。第二，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。公司賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易:向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。（二）應(yīng)收賬款的功能第一，擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)公司競爭力。（2）較長的停留時(shí)間由于種種原因，公司的應(yīng)收賬款從其產(chǎn)生到最終收回，往往需要經(jīng)過一段較長的時(shí)間于能完成，造成公司資金長時(shí)間被對(duì)方占用，這種占用往往是無償?shù)恼加谩亩构敬嬖谝环N無法收回貨款的可能性，在市場環(huán)境不好的情況下，壞賬發(fā)生機(jī)會(huì)很高。對(duì)公司而言，應(yīng)收賬款是公司的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，公司一般會(huì)與客戶簽訂購銷合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。關(guān)鍵詞：有限公司；應(yīng)收賬款；信用政策；收賬政策一、應(yīng)收賬款管理理論綜述（一）應(yīng)收賬款的概念 應(yīng)收賬款是公司采用信用方式銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。如何對(duì)公司應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為公司當(dāng)前的主要課題。摘 要: 應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約中國企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。再對(duì)公司應(yīng)收賬款管理存在的問題作了剖析，找出問題存在的原因。本文從常見實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)公司應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行了比較深入的研究。一些公司由于應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。第一篇：淺析常見應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策淺析常見應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約中國企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理,完善應(yīng)收賬款的管理機(jī)制,對(duì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。如何對(duì)公司應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為公司當(dāng)前的主要課題。首先介紹了公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。最后提出改進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策，寫作目的在于促進(jìn)公司對(duì)應(yīng)收賬款的控制和管理，增強(qiáng)公司的競爭力，從而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理,完善應(yīng)收賬款的管理機(jī)制,對(duì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文針對(duì)公司一些常見情況，對(duì)公司應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行了比較深入的研究，以促進(jìn)公司對(duì)應(yīng)收賬款的控制和管理，增強(qiáng)公司的競爭力，從而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義是:公司因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。（1）較高的風(fēng)險(xiǎn)性由于應(yīng)收賬款僅僅是公司對(duì)于客戶的一種債權(quán)，公司手中并沒有掌握實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)，所能代表債權(quán)的只是一些有關(guān)的單據(jù)，因此公司實(shí)際上是處于一種被動(dòng)的地位上，債權(quán)能否收回，關(guān)鍵取決于對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。所以，公司的應(yīng)收賬款實(shí)際上均存在無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。（3）較高的回收成本公司為了要收回長期掛賬的應(yīng)收賬款，往往是付出較高成本的，例如折扣清賬、仲裁費(fèi)、調(diào)查費(fèi)等等，最后在收款后扣除所須成本，所剩無幾。在市場競爭比較激烈的情況下，對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù),實(shí)行賒銷產(chǎn)品的市場競爭力將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品市場競爭力。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)公司銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。在大部分情況下，公司持有應(yīng)收賬款比持有庫存更有優(yōu)勢。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，存貨持有的成本相對(duì)較高，諸如儲(chǔ)存費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、破損、偷盜、變質(zhì)等等。從資信評(píng)級(jí)的角度看，存貨的流動(dòng)性要比應(yīng)收賬款的流動(dòng)性差的多，雖然財(cái)務(wù)人員在計(jì)算流動(dòng)比率時(shí)將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁，但在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)將存貨予以扣除。第三，激勵(lì)公司提高產(chǎn)品質(zhì)量。產(chǎn)品售出以后,客戶往往以尾款要挾售后服務(wù),一旦質(zhì)量發(fā)生點(diǎn)滴問題,對(duì)方就會(huì)以應(yīng)收賬款為籌碼討價(jià)還價(jià)。二、一般公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀（一）公司應(yīng)收賬款管理措施及手段 公司應(yīng)收賬款管理政策主要是指公司的信用政策，包括公司的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)公司沒有明確規(guī)定客戶獲得公司商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。（2）信用條件公司信用條件為“2/10，1/20，n/45”。（3）收賬政策公司出現(xiàn)客戶違反信用條件后，一般采取電話、傳真、電子郵件進(jìn)行催收，必要時(shí)派專人前往催收。公司設(shè)有銷售部，主要負(fù)責(zé)與客戶洽談合同，并承擔(dān)收賬責(zé)任。另外，財(cái)務(wù)部也承擔(dān)著部分應(yīng)收賬款的管理職能，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。二、常見公司應(yīng)收賬款管理問題成因分析（一）公司經(jīng)營觀念沒有轉(zhuǎn)變一般公司還存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的管理，忽視了資金作為公司經(jīng)營“血液”的作用。（二）公司缺乏信用管理意識(shí)公司對(duì)客戶信用等級(jí)評(píng)定不明確，客戶信用資料沒有經(jīng)過具體的調(diào)查分析，沒有分出信用好和信用差的客戶，使公司信用標(biāo)準(zhǔn)過低，雖然有利于公司擴(kuò)大銷售，但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用增加。盡管公司應(yīng)收賬款管理制度規(guī)定財(cái)務(wù)部門主管應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)每十天對(duì)照《信用額度期限表》核對(duì)一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，超過信用期限10內(nèi)仍未回款的，應(yīng)及時(shí)通知主管的財(cái)務(wù)部門經(jīng)理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理匯總并及時(shí)通知銷售部門立即聯(lián)系客戶清收，但是公司財(cái)務(wù)部門與銷售部門之間很少核對(duì)，經(jīng)常四五個(gè)月核對(duì)一次，這樣致使銷售與核算嚴(yán)重脫節(jié),問題不能及時(shí)暴露，從而導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化卻任其發(fā)展,無人問津。公司規(guī)定銷售部負(fù)責(zé)與客戶洽談合同，并承擔(dān)收賬責(zé)任，并由財(cái)務(wù)部門輔助。（四）公司內(nèi)部考核制度不健全公司重銷售,輕貨款回收,為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,通常只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。三、改進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理把重點(diǎn)放在對(duì)逾期應(yīng)收賬款的控制上，控制的起點(diǎn)是應(yīng)收賬款逾期以后，因而是一種被動(dòng)的、事后的控制。（一）事前控制在公司中，雖然設(shè)有銷售部，對(duì)已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，不過這是一種被動(dòng)的、不得己而為之的行為，防患于未然才是更有效、更主動(dòng)的一種措施。資信管理部門的職責(zé)具體如下: 第一，匯集、整理銷售部提供的客戶調(diào)研情況、銷售部提供的客戶跟蹤情況和發(fā)貨部所反映的有關(guān)情況、財(cái)務(wù)部提供的客戶貨款結(jié)算情況和應(yīng)收賬款余額情況。第三，及時(shí)分析客戶信用度變化情況，定期做出客戶信用分析報(bào)告，提出銷售策略以及欠款警戒線建議，以便及時(shí)調(diào)整銷售方案。（1）建立客戶檔案建立客戶檔案，就是資信管理部門將收集到的客戶注冊、規(guī)模、經(jīng)營、7支付能力、履約等方面信息進(jìn)行匯集、整理，并按照一定的格式分戶登記造冊。包括:客戶的名稱、注冊時(shí)間、公司性質(zhì)、營業(yè)地址、營業(yè)范圍、注冊資金、支付能力、法人代表、通訊電話、傳真號(hào)碼和電子郵件地址、網(wǎng)址。包括:客戶履約程度、公司規(guī)模有無改變、經(jīng)營是否正常、財(cái)務(wù)管理是否正規(guī)、支付能力變化情況、是否提供貸款等項(xiàng)擔(dān)保、貨款結(jié)算情況、應(yīng)收賬款余額是否超過欠款警戒線、有無違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象等。一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，即品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件?？筛鶕?jù)與客戶協(xié)商的意見，采用滾動(dòng)結(jié)算辦法，并適當(dāng)放寬支付期限。對(duì)B類客戶，可采用滾動(dòng)結(jié)算辦法，但要盡量縮短支付期限，并按一次或兩次的購銷額制定欠款警戒線，限制欠款額度。公司在規(guī)定信用期限的同時(shí)，還可以附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。制定科學(xué)合理的信用政策,是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高應(yīng)收賬款資金效率的重要前提,也是事前控制和化解應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。(1)信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是公司同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的最低條件，建議公司以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。相反，如果公司制定較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然有利于公司擴(kuò)大銷售，提高市場競爭力和占有率，但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用的增加。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。公司如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。公司在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失，若前者小于后者，則說明制定的收賬政策是可取的。為了建立健全公司內(nèi)部管理制度，銷售部門應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，