【正文】 條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程項目，應(yīng)當(dāng)有重點地納入跟蹤審計計劃。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。第六條 審計機關(guān)要嚴(yán)格依法依規(guī)實施建設(shè)項目跟蹤審計，不得參與項目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項目招投標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結(jié)算，以減少審計風(fēng)險。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。同時，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進(jìn)行調(diào)查。（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：（一）財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目。第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段實施的審計監(jiān)督活動。審計人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購情況。（七）對項目設(shè)備和材料采購的審計。（五）對于合同外工程（包括在工程實施過程中發(fā)生的工程變更、額外工程），項目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款（要有詳細(xì)的價格組成），經(jīng)監(jiān)理和項目建設(shè)方審核后，報審計組審計。（四）對于合同內(nèi)工程，項目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。（二）審計組應(yīng)要求被審計單位在上報工程結(jié)算的同時，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確政府投融資審計的條款。（四）審計組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計監(jiān)督。審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議。定點跟蹤審計為主的項目時間間隔一般長于定期審計。正式進(jìn)點時間一般安排在項目立項以后。第七章審 計 方 法第三十四條項目跟蹤審計應(yīng)在項目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計范圍，做好審前調(diào)查和各項銜接工作，掌握并監(jiān)督項目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象；，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性；、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購；、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成；，是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求和有利于項目的管理及竣工決算的需要；，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；、?？顚Ｓ?。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題；、執(zhí)行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。第二十九條審計組根據(jù)跟蹤審計階段性特點，在對建設(shè)項目相關(guān)費用、中期支付和工程結(jié)算審計后，按要求分別出具工程項目費用審定書、工程項目中期支付書和工程項目造價審定書。意見單由審計組填制，部門負(fù)責(zé)人審核，投資局局長簽批。審計組應(yīng)重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質(zhì)量。第二十八條審計組應(yīng)按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《建設(shè)項目跟蹤審計意見單》（文書格式見本規(guī)程附件，以下簡稱意見單）。審計組成員有權(quán)參加有關(guān)會議和了解有關(guān)處理方案。第二十六條在項目建設(shè)過程中，審計組應(yīng)與被審計單位建立定期工作聯(lián)系制度，由被審計單位根據(jù)工程進(jìn)展情況，將工程重點資料信息以審計工作聯(lián)系單的方式與審計組進(jìn)行聯(lián)系。實施定期審計的項目，建設(shè)項目跟蹤審計組，原則上每季度要對建設(shè)項目跟蹤審計一次。編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。第一篇：政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程(咨詢單位用)（寫寫幫推薦）政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程（試行）施審計的步驟和方法、審計查閱的資料名稱和數(shù)量，審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果可以只在最后一日的審計日記中記錄。第二十四條跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。審計工作底稿的主要內(nèi)容包括：；；；；；、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。第二十五條實施駐場審計的項目，原則上審計組人員將主要工作放在現(xiàn)場，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各種關(guān)系，依據(jù)審計項目質(zhì)量控制要求，完成現(xiàn)場審計的任務(wù)。實施定點審計的項目，當(dāng)工程進(jìn)行到審計方案確定的重點環(huán)節(jié)時及時到工程現(xiàn)場。被審計單位對建設(shè)過程中發(fā)生的重大變更、嚴(yán)重影響工程造價或者工程質(zhì)量的事項，如基礎(chǔ)開挖、建設(shè)資金的計量支付、設(shè)備和材料采購、隱蔽工程、重大設(shè)計變更、工程結(jié)算、竣工決算、交付使用等經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)隨時通報審計組。第二十七條審計期間遇有重大事項，實行及時報告制度，審計人員在審計或復(fù)核期間遇有重大事項，填寫重大事項報告單，并提出處理意見交由審計組長，組長提出處理意見后，交投資局局務(wù)會議討論決定，對不能確定結(jié)果的事項；涉及專業(yè)性較強的事項，請有關(guān)專家提出處理意見，并報市審計局業(yè)務(wù)會議研究確定。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進(jìn)工作之用，為簡化操作程序，以投資局名義制發(fā)；重大事項應(yīng)經(jīng)投資局專業(yè)會議或市審計局業(yè)務(wù)審定會議討論，必要時由審計機關(guān)作移送處理或出具專題報告。意見單的內(nèi)容主要包括：（跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題）；；；、落實情況。審計組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計單位執(zhí)行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。第六章審 計 內(nèi) 容第三十一條政府投資建設(shè)項目實施階段跟蹤審計主要內(nèi)容包括：。抽樣檢查項目設(shè)計、招標(biāo)代理、造價咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)；。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。同時要督促建設(shè)單位建立完善的管理機制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用；，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項目資金或者外借使用等問題。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加項目投資。重點檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。實施定點跟蹤審計的項目，還應(yīng)做好重點環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項目具體情況確定重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計方法。第三十五條實施定點跟蹤審計為主的項目，一般采取定點審計與定期審計相結(jié)合的形式，對未列入重點環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實際需要確定。第三十六條審計組應(yīng)根據(jù)工作需要可在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。（三）審計組在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督項目相關(guān)單位的確定程序，重點是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評標(biāo)或比選會議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。重點審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計意見。第三十八條建設(shè)實施階段的審計實施方法：（一）審計組應(yīng)在項目跟蹤審計實施方案中規(guī)定定期審計的審計期限，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計組應(yīng)按跟蹤審計實施方案要求及時出具審計結(jié)果。（三）在項目實施階段應(yīng)重點監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。審計組根據(jù)項目特點分期對合同內(nèi)工程進(jìn)行審計，作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。（六）對于主要隱蔽工程，項目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進(jìn)行必要的檢查，重點關(guān)注其真實性以及是否按設(shè)計規(guī)范、設(shè)計要求完成。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進(jìn)行核對。第二篇：政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項目跟蹤審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《審計署政府投資項目審計規(guī)定》、《安徽省政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《安徽省審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，制定本操作規(guī)程。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實性、合法性、效益性，促進(jìn)被審計單位加強和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費，提高項目管理水平和投資效益。（二）國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織的投資項目。第四條 實施政府投資建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計單位。第五條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。針對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。第七條 審計機關(guān)實施跟蹤審計時，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識與技能的人員參與審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)，并統(tǒng)一對外出具相應(yīng)的審計文書。第二章 項目計劃第八條 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級政府、上級審計機關(guān)的要求，確定跟蹤審計項目計劃。第十條 對于已列入上計劃、建設(shè)期及跟蹤審計期跨的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。（一）在編制跟蹤審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計項目的基本情況，確定審計目標(biāo)、審計方式和工作重點。（二）對組織下一級審計機關(guān)、多個審計小組或跟蹤審計期跨的項目，審計機關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計工作方案》，其內(nèi)容包括