【正文】 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn) ? 我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)所開展的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有明顯的事后審計(jì)特征 ? 兩種做法： ? 以署、省審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后概 (預(yù) )算執(zhí)行情況審計(jì) 。 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)搭建 “四大平臺(tái)”、一門交叉應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科 建設(shè) 項(xiàng)目審計(jì) 技術(shù) 《工程概論》 經(jīng)濟(jì) 《工程經(jīng)濟(jì)學(xué)》 管理 《工程管理》 法律 《審計(jì)法》、 《合同法》、 《建筑法》等 ?固定資產(chǎn)投資 ： 固定資產(chǎn)再生產(chǎn) ?基本建設(shè) ?技改項(xiàng)目 ?修理修繕零星工程 建設(shè)項(xiàng)目構(gòu)成 建 設(shè) 項(xiàng) 目： 在一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍內(nèi) ， 獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設(shè)單位 。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì) 蘇州科技學(xué)院 土木工程學(xué)院工程管理系 吳芳 副教授 13912606785 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì) ? 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述 ? 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性 ? 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和方法 ? 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和配套措施 1建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概述 ? 現(xiàn)實(shí)背景 —— 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn) ? 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念 ? 投資體制和審計(jì) 審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) ? 審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。 ? 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促使建設(shè)活動(dòng)過程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。 例如：一個(gè)醫(yī)院 、 一個(gè)學(xué)校 、一個(gè)工廠都稱為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目 。 ? 是以市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)為主開展的事后竣工決算審計(jì)。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物 .事后審計(jì)模式無異于讓審計(jì)人員脫離實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程。 ? 是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計(jì)。是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計(jì)。是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計(jì)。是效益審計(jì)的一種新的探索方式，是促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性 (Economy)、效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)的審計(jì)。使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的投資效益 一般把跟蹤審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段，以發(fā)揮審計(jì)的最大效能 ?建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行的政府建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì) 。 劃分階段或期間的長短，可根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度，建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)、審計(jì)要求及審計(jì)資源情況等具體確定 投資體制與審計(jì) ?法人制 ?資本金制 ?招投標(biāo)制 ?合同制 ?監(jiān)理制 ? 代建制 ? BOT投資 ? 核準(zhǔn)制 ?備案制 （一）項(xiàng)目法人制 ? 1996年 3月國家計(jì)委廢止項(xiàng)目業(yè)主責(zé)任制，實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制 ? 國有單位經(jīng)營性基本建設(shè)大中型項(xiàng)目在建設(shè)階段必須組建項(xiàng)目法人，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制 ? 由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值，實(shí)行全過程負(fù)責(zé) ? 審計(jì)項(xiàng)目是否在可研報(bào)告批準(zhǔn)后按《公司法》的規(guī)定組建項(xiàng)目法人 ? 審查是否有國家公務(wù)人員兼任項(xiàng)目法人的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù) ? 項(xiàng)目法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) ? 對(duì)項(xiàng)目法人在項(xiàng)目全過程經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì) （二）資本金制 ? 96年 8月國務(wù)院決定對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度，在項(xiàng)目的總投資中必須由投資者按一定比例認(rèn)繳出資額，可轉(zhuǎn)讓，但不得抽回。 ? 合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設(shè)計(jì)、施工合同 ? FIDIC合同條件：國際工程師聯(lián)合會(huì) ? 審計(jì)建設(shè)工程合同是否有效 ? 高院法釋認(rèn)定無效： ? （一）承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級(jí)的； ? （二）沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的； ? （三）建設(shè)工程必須進(jìn)行招標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無效的 第 52條 有下列情形之一的，合同無效 ? （一）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益； ? （二）惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益； ? （三）以合法形式掩蓋非法目的； ? （四）損害社會(huì)公共利益； ? （五）違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。 ? 監(jiān)理內(nèi)容如下： ?控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系 ? 審計(jì)工程監(jiān)理單位的資質(zhì) ? 審計(jì)工程監(jiān)理工作情況 ? 審計(jì)工程監(jiān)理單位的收費(fèi)情況 （六） 代建制 ? 政府通過招標(biāo)的方式，選擇?；捻?xiàng)目管理單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)實(shí)施組織工作建成后交付使用單位的制度 （七） BOT投資 ? BOT投資： buildoperatetransfer ? 意為建設(shè) 運(yùn)營 移交，指政府給私人公司特許投資項(xiàng)目，在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)營和獲利，到期將項(xiàng)目移交政府所有和經(jīng)營。政府對(duì)企業(yè)提交的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，主要從維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全、合理開發(fā)利用資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、優(yōu)化重大布局、保障公共利益、防止出現(xiàn)壟斷等方面進(jìn)行核準(zhǔn)。備案制的具體實(shí)施辦法由省級(jí)人民政府自行制定。 2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和重要性 ? 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn) ? 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要性 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同 跟蹤審計(jì) 審計(jì)介入的時(shí)間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中 審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加 將整個(gè)建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對(duì)每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計(jì)方式不同 事后 審計(jì) 體現(xiàn)為報(bào)送審計(jì) 只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測(cè)試 一般是在獲取竣工決算資料后在審計(jì)部門辦公室進(jìn)行審計(jì) 跟蹤 審計(jì) 體現(xiàn)為就地審計(jì) 對(duì)組成工程項(xiàng)目的各單位工程視其實(shí)施的先后分別進(jìn)行審計(jì) 主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計(jì)內(nèi)容不同 跟蹤審計(jì) 體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn) 審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算 在平時(shí)對(duì)形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì) 事后 審計(jì) 在事后對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計(jì)相比主要有以下特點(diǎn) ? 審計(jì)作用不同 跟蹤審計(jì) 審計(jì)能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用 審計(jì)成果的多樣性 審計(jì)確定的造價(jià)更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有