【正文】 是加強對內(nèi)部控制的信息披露。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計是指一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務，其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責。企業(yè)管理者應充分認識到，現(xiàn)代企業(yè)集團要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須注重內(nèi)部控制的設計與實施，必須從企業(yè)整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從企業(yè)整體角度來定義和設計內(nèi)部控制體系，打破傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的狹隘性，由局部的會計控制、財務控制擴展到整個企業(yè)治理權控制、企業(yè)資源和運營控制，確保企業(yè)集團的每個崗位及人員，每項業(yè)務或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理，真正將內(nèi)部控制制度的建設作為一項長期任務來抓。最后是提高管理者的內(nèi)部控制意識，營造誠信為本的企業(yè)文化氛圍。針對我國企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識模糊的問題, 一方面, 應通過明確企業(yè)負責人對內(nèi)部控制承擔的責任, 提高企業(yè)管理當局對內(nèi)部控制的重視。實踐表明, 基于環(huán)境現(xiàn)狀而構建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法,道德規(guī)范和行為準則建設是世界各國公司管理中面臨的共同課題, 就我國目前公司的現(xiàn)狀而言, 道德規(guī)范與行為準則的建設也有了一定的基礎, 現(xiàn)在需要解決的問題是如何在道德規(guī)范與行為準則建設中避免空洞的說教, 針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規(guī)范與準則體系。企業(yè)領導者注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。企業(yè)制定經(jīng)營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。加強內(nèi)部控制理論的研究, 建立健全內(nèi)部控制標準體系, 為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供規(guī)范標準建立一套完備的內(nèi)部控制標準體系, 作為企業(yè)管理行為規(guī)范標準, 是達成內(nèi)部控制目標的重要條件。針對我國當前很多企業(yè)風險意識淡薄, 在運轉(zhuǎn)過程中忽視風險控制的現(xiàn)狀,要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度, 必須加強企業(yè)風險意識, 應要求企業(yè)建立健全風險控制系統(tǒng)。對風險的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主旋律之一。強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。因此獨立董事在監(jiān)督CEO 和高級管理人員方面有著非常重要的作用, 較之內(nèi)部董事, 這種監(jiān)督會更加超然和有力, 可使/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象在源頭上得到遏制,實現(xiàn)董事會應有的控制職能。針對這些情況, 在董事會中引入獨立董事是完善法人治理結(jié)構的有效措施。在這個組織體系中, 各層次、各環(huán)節(jié)應當科學安排, 合理分工, 相互協(xié)作, 使內(nèi)部控制活動有條不紊地進行。整體來看, 全國沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃, 各部門只在自己的職責范圍內(nèi), 針對具體事件確定要求。中國注冊會計師協(xié)會對事務所的內(nèi)部控制作了要求。（七）在內(nèi)控制設計上存在著各自為政、就事論事的傾向財政部門著重抓了內(nèi)部會計控制建設: 財政部于1986年頒發(fā)5會計基礎工作規(guī)范6, 2001年以來發(fā)布了四個內(nèi)部會計控制規(guī)范。內(nèi)部審計可以通過協(xié)助管理部門監(jiān)督,來促成好的控制環(huán)境的建立。（六）.內(nèi)部審計的薄弱。內(nèi)部控制的執(zhí)行包括管理當局及管理層在內(nèi)的全體員工。（五）企業(yè)管理者素質(zhì)不高，法律意識淡薄。而員工不具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，同樣危害極大。一個沒有企業(yè)文化的企業(yè),就不會有發(fā)展前景。如巨人集團的失敗, 正是由于缺乏風險意識, 沒有考慮到生物工程1可能會遭受的風險,而將巨人大廈的資金來源完全依賴于生物工程。當今社會經(jīng)濟環(huán)境風云變化, 企業(yè)間競爭越來越激烈, 企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。在我國企業(yè)集團管理層的思想中，缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，因此抗險能力很低。在實務操作中，被更多地限定在會計控制的范疇。目前，雖然絕大多數(shù)企業(yè)集團都建立了內(nèi)控體系，但其操作規(guī)程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強操作性的崗位操作流程。（二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全, 執(zhí)行不得力由于長期計劃經(jīng)濟體制導致的積習沉疴, 我國一些企業(yè)的領導內(nèi)部控制意識淡薄, 忽視內(nèi)部控制的作用, 反而認為有關制度束縛了自己的手腳, 不重視其建設, 有關制度殘缺不全或內(nèi)容不夠合理。一些企業(yè)集團產(chǎn)權不明，且企業(yè)集團高層人員素質(zhì)差，不懂內(nèi)部控制為何物，當然更談不上加強內(nèi)部控制制度建設了。相當多公司總經(jīng)理本身就是董事長,或非董事長也是董事會的重要成員, 結(jié)果產(chǎn)生/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象, 董事會無法發(fā)揮應有作用。但是, 目前在我國很多上市公司雖然形式上建立了董事會、監(jiān)事會, 聘任了總經(jīng)理班子, 但在實際工作中, 真正的法人治理結(jié)構并未建立。作為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心, 董事會的作用主要有兩個: 1 集體投票決定重大決策。本文將通過相關文獻對我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其相關對策做相關陳述。第一篇：我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策摘要：建立和完善企業(yè)集團內(nèi)部控制，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企管理的重要標志，通過實踐得出的結(jié)論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。關鍵字：內(nèi)部控制現(xiàn)狀對策目前, 我國大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性, 內(nèi)部控制意識淡漠, 甚至對此有很多誤解, 再加上公司治理結(jié)構的先天不足以及監(jiān)督乏力等多方面的原因, 致使我國企業(yè)部控制普遍薄弱, 主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(一)公司法人治理結(jié)構存在著重大缺陷, 內(nèi)部控制乏力現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構的一個顯著特征就是經(jīng)營權與所有權的分離。2 制衡經(jīng)理層, 決策層和管理層分開。主要表現(xiàn)之一就是以國有性質(zhì)為主的上市公司由于國有股東缺位問題, 導致股東大會、董事會不能真正起到對公司經(jīng)營管理層(總經(jīng)理為代表)應有的控制作用。公司內(nèi)部缺乏制衡機制，對管理系統(tǒng)缺乏控制，導致內(nèi)部控制形同虛設。有一些企業(yè)集團沒有根據(jù)企業(yè)規(guī)模，業(yè)務性質(zhì)等特點去設計，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際，偏離控制重心。有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度, 卻有章不循, 只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊、文件, 以應付有關部門的檢查、審計, 而不管實際執(zhí)行情況如何, 遇到具體問題多強調(diào)靈活性, 使內(nèi)部控制制度流于形式。(三)很多企業(yè)未形成風險意識, 內(nèi)部控制缺少風險控制系統(tǒng)很多企業(yè)集團對內(nèi)部控制的認識還停留在感性階段，有的片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制。不能用系統(tǒng)的眼光來看待內(nèi)部控制這一重要的系統(tǒng)；有的則認為企業(yè)集團內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，甚至看成是某些文件或制度。我國企業(yè)集團在內(nèi)部控制的實際工作中，多數(shù)人對風險評估的意識還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導致風險出現(xiàn)的因素，沒有建立行之有效的風險評估實施機制，強化風險管理。然而, 我國很多企業(yè)風險意識淡薄, 未建立風險控制系統(tǒng), 導致在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中忽視風險控制, 造成巨大隱患甚至損失。（四）缺乏健康的企業(yè)文化和良好的員工職業(yè)道德。員工難以理解和執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定,從而導致員工缺乏有效的溝通,信息難于共享。巴林銀行僅僅一名員工職業(yè)道德出現(xiàn)問題，就斷送了一個信譽卓著的企業(yè)?！叭恕笔莾?nèi)部控制環(huán)境設計和實施的主體,內(nèi)部控制的好壞取決于各層執(zhí)行人員的素質(zhì)和觀念。有些領導利用內(nèi)控制度的漏洞，大量收受賄賂，貪污、挪用、盜竊企業(yè)資金，勾結(jié)外部個人或企業(yè)非法侵占資金，都造成非常惡劣的影響。內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動,是控制環(huán)境的要素之一。我國不少上市公司未成立審計委員會,而且內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,缺乏獨立工作的環(huán)境,無法實施有效的內(nèi)部審計。證券監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制的報告作了一些規(guī)定, 2000 年國家證監(jiān)會發(fā)布了5公開發(fā)行證券公司信息披露變報規(guī)則6, 對公開發(fā)行證券的金融企業(yè)內(nèi)部控制的披露作了一點要求。國家審計署實施的5中華人民共和國國家審計基本準則6對內(nèi)控制度的測試當作/ 作業(yè)準則0予以規(guī)定。針對我國當前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀, 諸位作者認為要完善企業(yè)內(nèi)部控制, 應強化以下幾個方面:(一)推行獨立董事制度, 完善公司法人治理結(jié)構公司法人治理結(jié)構是指治理企業(yè)行為的組織體系。但是目前我國很多上市公司存在法人治理結(jié)構上的缺陷, 主要為/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象嚴重, 董事會職能失靈。獨立董事既不代表出資人, 也不代表公司管理層, 能在公司戰(zhàn)略、運作、資源、經(jīng)營標準以及一些重大問題上作出自己獨立的判斷。（二）.建立健全內(nèi)部控制體系框架。(三)強化企業(yè)風險意識, 建立健全風險控制系統(tǒng)現(xiàn)代社會充滿激烈競爭, 每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險。風險控制要求單位樹立風險意識, 針對各個風險控制點, 建立有效的風險管理系統(tǒng),通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施, 對財務和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。強化風險管理, 確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。（四）.要樹立以人為本的新觀念。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人