【正文】 流通環(huán)節(jié)，流通環(huán)節(jié)越多，轉(zhuǎn)移價格策略越容易實施。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷商的價格計征消費稅，后續(xù)的分銷、零售等環(huán)節(jié)不再繳納。請你分析用什么轉(zhuǎn)嫁方法轉(zhuǎn)其稅收負擔。為了保持適當?shù)亩惡罄麧櫬?，通常的做法是酒廠相應提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導致從價定率消費稅和增值稅的攀升。某一酒廠生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品是一種特殊的消費品，在繳納增值稅的同時，需要繳納消費稅。張某通過一定的途徑改變企業(yè)的性質(zhì)，將該民營企業(yè)工商登記改為個體工商戶，這樣企業(yè)就不必繳納企業(yè)所得稅。（由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%）答：由于企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變，企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅。這期間，由于甲經(jīng)營有方，該企業(yè)2013年至2015年的預計凈利潤分別為20萬元、28萬元和40萬元。答：承包人張某準備在2013年承包經(jīng)營一民營企業(yè)，合同簽訂承包期為3年，每年除上繳8萬元承包費以外，其余收入全部歸承包人所有。答：如果劉某和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納稅額是：（385003500）25%1005=15145（元）如果劉某和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應納所得額為：38500（120%）30%2000=7240（元）因此，朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩(wěn)定的雇傭關系，將工資所得轉(zhuǎn)化為勞務報酬所得，則他可以節(jié)省稅金7905元2015年8月份光輝家電公司向某電子有限公司銷售電器產(chǎn)品1萬件，不含稅售價100元/件，價外運輸費用10元/件，（其中自營汽車耗用的油料及維修費可抵扣進項稅額8000元）。劉某系一高級軟件工程師，2015年9月獲得某公司工資類收入38500 元。據(jù)此，A公司在稅收籌劃時，違反了稅法的有關規(guī)定，不但自己受處罰，而且還把自己的客戶B公司也牽連進去，讓自己的客戶也蒙受了巨大的損失，這其中的教訓是深刻的。所以，[247。（1+6%）]6%.同時，根據(jù)《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定，該企業(yè)的這種行為已構成偷稅，還對其處以少繳稅款一倍的罰款。根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條和《增值稅暫行條例實施細則》第三條之規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物，也就是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權的行為，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依法繳納增值稅。經(jīng)稅務稽查人員查證核實， 萬元（含稅），全部從對方取得了增值稅專用發(fā)票，并且B公司已按規(guī)定申報抵扣。A公司最終采納了第三個方案。答：從以上不難看出，；。那么，A公司2013年度應繳納的增值稅=（）247。同時，在購銷貨物的過程中，所有購進的原材料和銷售的貨物全部用現(xiàn)金結(jié)算。第三個方案：A公司不申請增值稅一般納稅人，但在生產(chǎn)經(jīng)營時，以增值稅一般納稅人的身份購進貨物，以小規(guī)模納稅人的稅率銷售產(chǎn)品。（1+17%）17%247。第二個方案：A公司馬上申請增值稅一般納稅人，以增值稅一般納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營，2003年度計劃共購進原材料3432噸，；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品7700萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入1448萬元。那么，A公司2003年度應繳納的增值稅=1448247。為此，公司領導讓財務人員對公司今后的稅收進行了籌劃，很快，財務人員就設計了幾個籌劃方案供選擇。二、案例分析題籌劃不當受到懲罰的稅收籌劃案例2014年1月12日，A公司孫老板接到稅務機關下達的稅務稽查處理和稅務處罰決定書時，痛哭流涕，慚愧地說：“都是籌劃惹的禍，萬萬沒有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！”原來，A公司是一家生產(chǎn)汽車配件為主的私營企業(yè)，2013年1月8日開業(yè)，擁有資產(chǎn)362萬元，現(xiàn)有職工48人，A公司主要供貨來源是具備增值稅一般納稅人資格的C公司，A公司產(chǎn)品主要銷往具備增值稅一般納稅人資格的B公司。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。節(jié)稅，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負擔最低的方式來處理財務、經(jīng)營、交易事項。稅點，起稅點的簡稱，又稱“征稅起點”或“起征點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。1節(jié)稅點——避稅或節(jié)稅要講究策略，要充分利用當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，以達到合理的少交稅的目的。小型微利企業(yè)——通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)混合銷售——指企業(yè)的同一項銷售行為即涉及增值稅應稅貨物又涉及營業(yè)稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相聯(lián)的從屬關系。稅率減稅技術——稅率減稅技術是指通過多種稅收政策合理合法的動用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應納稅款的技術。有效稅收籌劃理論——以“稅后收益最大化”為目標，在 實施“稅后收益最大化”這一決策準則時考慮稅收的作用。第一篇：廈門大學網(wǎng)絡教育20162017年企業(yè)稅收復習題答案廈門大學網(wǎng)絡教育20162017學年第一學期《企業(yè)稅收籌劃》課程復習題一、名詞解釋題：稅收籌劃——納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。稅基減稅技術——是指通過合理合法地運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術。節(jié)稅——又稱稅收節(jié)減，是指以遵循稅收法規(guī)和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。稅收套利——稅收套利，簡而言之，就是在總投資為0的前提下，通過一種資產(chǎn)的買進和另一種資產(chǎn)的賣出獲得稅收上的好處延時納稅——指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對節(jié)稅的稅收籌劃。兼營——指納稅人既銷售增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時還從事營業(yè)稅的應稅勞務，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關系。節(jié)稅點就是以達到合理少交稅目的的方法。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。1稅收籌劃績效評估——稅收籌劃績效評估是指以稅收籌劃的實施過程及結(jié)果為對象，通過對影響，反映稅收籌劃質(zhì)量的各要素的總結(jié)和分析。公司成立之初，企業(yè)領導并沒有在產(chǎn)品質(zhì)量上和生產(chǎn)成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。第一個方案：A公司暫不申請增值稅一般納稅人，以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度計劃共購進原材料3432噸，；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品7700萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入1448萬元。（1+6%）6%=（萬元）。那么，A公司2003年度應繳納的增值稅=1448247。（1+17%）17%==（萬元）。A公司每次購進貨物時憑B公司增值稅一般納稅人資格證明從C公司購進貨物，銷售貨物時僅就加工費這一部分到國稅部門代開增值稅專用發(fā)票，購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票和到國稅機關代開的增值稅專用發(fā)票，在銷售貨物時，全部由銷售方A公司轉(zhuǎn)交給B公司，作為A公司銷售貨物時開具的增值稅專用發(fā)票。A公司2013年度計劃共購進原材料仍然是3432噸，；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品仍然是7700萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入還是1448萬元。（1+6%）6%=（萬元）。所以，第三個方案最佳，第二個方案次之，第一個方案最差。然而，第三個稅收籌劃方案恰恰是失敗的，它違反了稅收法律、法規(guī)和其他相關規(guī)定。（含稅），（含稅），并按規(guī)定已經(jīng)申報納稅。因此，[（）247。另外，根據(jù)國家稅務總局(國稅發(fā)[1995]192號)文第一條第三款規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。（1+17%）]17%]，作出了補繳稅款和按規(guī)定加收滯納金的處理決定。在此，提醒納稅人，要依法誠信納稅，在進行稅收籌劃時，千萬要把握好稅收政策，吃透相關精神，切不可盲目從事，只顧節(jié)約稅收成本，不管稅法規(guī)定如何。試做出降低稅負的籌劃方案（不考慮社會保險）。請問8月份光輝家電公司應繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。承包后，企業(yè)性質(zhì)未發(fā)生改變。該企業(yè)其他條件符合小型微利企業(yè)的條件 請計算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。2013年企業(yè)應納企業(yè)所得稅額為：2020%＝4（萬元稅后凈利潤為：20－4＝16（萬元）張某獲得的收入為：16－8＝8（萬元）張某應納的個人所得稅為：（80000－122000）35%－6750＝12850（元）張某的實際收益為：80000－12850＝67150（元）同理可求出張某2014年的實際收益為108750元，2015年的實際收益為171150元，三年的總收益共為347050 由于張某須在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后才能獲得收入，因此張某的收入降低了。則2013年甲的收入為：208＝12（萬元）張某應納的個人所得稅為：（120000－122000）35%－6750＝26850（元）張某的實際收益為：120000－26850＝93150（元）同理可求出張某2014年的實際收益為137590元，2015年的實際收益為223150元，三年的總收益共為453890元與未改變企業(yè)性質(zhì)相比，可多獲得收益106840元。從國家對白酒業(yè)稅收從價定率與從量定額相結(jié)合的復合計稅方法。有沒有實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁的辦法呢?酒廠面對稅收政策的變化，應該想方設法轉(zhuǎn)嫁其高昂的消費稅負擔。答：分析兩種轉(zhuǎn)嫁方法： 許多酒類生產(chǎn)廠家都在政策調(diào)整后設立多道獨立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負。在這種情況下，通過引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時減少消費稅的負擔。酒類生產(chǎn)廠家還有一種轉(zhuǎn)嫁稅負的手段，即將市場營銷及廣告費合理轉(zhuǎn)嫁給經(jīng)銷商負擔，但酒類生產(chǎn)廠家要對經(jīng)銷商做出一定的價格讓步，以彌補經(jīng)銷商負擔的相關市場營銷及廣告費。對于經(jīng)銷商來說，在銷售及其他因素維持不變的情況下，由于進價的降低會導致可以抵扣的進項稅額減少，相當于經(jīng)銷商負擔了生產(chǎn)廠家的一部分增值稅，而生產(chǎn)廠家負擔的一部分消費稅卻在轉(zhuǎn)嫁中悄然消失了。方先生是一家公司的商品銷售代表，每月扣除社保和公積金后工資收入4000元，年初，按照公司的獎金制度，吳先生根據(jù)上年的銷售業(yè)績估算2012年可能得到80000元獎金，請問如果吳先生全年能夠獲得獎金80000元，其全年應納的個人所得稅是多少？吳先生該如何為自己的個人所得稅進行籌劃？答：，應納的個人所得稅如下： 工資部分人所得稅稅額：（40003500）*3%*12=180元 獎金部分人所得稅稅額：80000*20%555=15445元全年應納個人所得稅稅額：180+15445=15625元(最后一次發(fā)放獎金也未以年終獎形式發(fā)放)，應納的個人所得稅如下：未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：（40003500）*3%*（122）=150元取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：((4000+80000/23500)*30%2755)*2=18790元 全年應納個人所得稅稅額：150+18790=18940元 (最后一次發(fā)放獎金也未以年終獎形式發(fā)放)，應納的個人所得稅如下：未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：（40003500）*3%*（124）=120元取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：((4000+80000/43500)*25%1005)*4=16480 全年應納個人所得稅稅額：120+16480=1660元某納稅人與客戶簽訂的購銷合同總金額為10萬元，合同中約定的付款期為30天。（1）該筆業(yè)務應納多少增值稅？（2）請幫該納稅人拿一個節(jié)稅方案。具體操作：銷售企業(yè)主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低為9．8萬元，相當于給予對方2％ 折扣之后的金額。（2）籌劃后 增值稅銷項稅額＝98000元17％=16660元 稅收籌劃效益＝17000元－16660元＝340元。例如，買一送一、買一增一、售后返租、滿額贈、返券、積分送禮、銷售折讓、折讓銷售和抽獎活動。由于不同的促銷方案涉及的流轉(zhuǎn)稅稅負是不同的，因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須先對擬實施的各種營銷方案進行涉稅比較分析，在此基礎上，結(jié)合公司的財務發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標，正確選擇稅收負擔低的促銷方案。商場從X商貿(mào)公司（一般納稅人），開具增值稅專用發(fā)票)采購此贈品，不含稅采購價為200元/臺，請問應如何進行稅務規(guī)劃？答：：“滿額贈”是在顧客消費達到一定金額時即獲贈相應贈品的促銷形式，贈品由商場提供，通常是顧客持購物發(fā)票到指定地點領取。在稅務處理上，當?shù)囟悇站忠话阕龇ㄊ牵喊选皾M額贈”中相應的贈品視同銷售處理，這將會增加贈品繳納增值稅的負擔。贈品采購時，盡量選擇有一般納稅人資格的供應商，要求開具增值稅專用稅票，用于抵扣進項稅額。贈品發(fā)放時，按設定的零售價格作“正常銷售”處理，通過POS機系統(tǒng)結(jié)算，收款方式選擇“應收賬款”，在活動結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費用”和“應收賬款”?；顒悠陂g贈品全部送完。同時結(jié)轉(zhuǎn)應付賬款——X商貿(mào)公司＝200＋34＝234萬元。（1＋17%）＝210萬元；應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）＝210000017%＝；應收賬款＝210＋＝。④結(jié)轉(zhuǎn)贈品費用：銷售費用＝；應收賬款＝。若按視同銷售處理，則應計視同銷售收入220萬元（核定成本利潤率為10%）。[案例分析2：百貨公司“返券”稅務規(guī)劃的節(jié)稅分析]（1）案情介紹丁商場90%的專柜均簽訂聯(lián)營合同，抽成率為20%(特價商品除外)，在圣誕節(jié)期間，丁商場舉行聯(lián)營專柜全場“滿200送200”的返券促銷，購物券由商場統(tǒng)一贈送，對聯(lián)營廠商按含券銷售額結(jié)款，抽成率提高至45%。丁商場應付廠商貨款共計：5850（145%）=，銷售成本=247。請問應如何進行稅務規(guī)劃？答：：一般的做法（會增加企業(yè)稅負）是：送出的購物券作為“銷售費用”處理，企業(yè)將派發(fā)的購物券借記“銷售費用”，同時貸記“預計負債”