審計(jì)工作底稿編制案例介紹-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-展示頁(yè)
2024-10-13 10:02本頁(yè)面
【正文】 第三方，然后再有其子公司將產(chǎn)品從第三方購(gòu)回，這樣即可增加銷(xiāo)售收入，又可避免內(nèi)部交易的抵銷(xiāo)。關(guān)注臨近報(bào)表日的大額關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售，卻無(wú)出庫(kù)記錄；關(guān)注已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售在報(bào)表日后辦理銷(xiāo)售退回，且無(wú)正常理由。（底稿索引A1218）。（底稿索引I142）提示：倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單（送貨單）必須是經(jīng)收貨方簽字的回執(zhí)，未有簽收的無(wú)效。（底稿索引I17）提示：公司可能通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)（包括轉(zhuǎn)出利潤(rùn)和轉(zhuǎn)入利潤(rùn)）。（五）執(zhí)行“根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報(bào)表，測(cè)算全年收入，與實(shí)際入帳金額核對(duì)，并檢查是否存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票或銷(xiāo)售而未開(kāi)票情況”程序該程序在應(yīng)交稅金科目中稅金計(jì)算復(fù)核表中查驗(yàn)。（底稿索引I15）提示：差異原因應(yīng)在客戶敘述的基礎(chǔ)上，通過(guò)相關(guān)查驗(yàn)，在取得依據(jù)綜合分析確認(rèn)的基礎(chǔ)上才予以認(rèn)可。提示：必須關(guān)注大額客戶的銷(xiāo)售情況；條件允許，對(duì)主要品種進(jìn)行單品種的成本和收入測(cè)試分析，關(guān)注其對(duì)總體的影響。（三）執(zhí)行“將本年度銷(xiāo)售收入與上年度的進(jìn)行比較，分析結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因”程序編制收入、成本比較記錄表；（底稿索引I13）分析大類(lèi)產(chǎn)品毛利率的變動(dòng)情況，分析變動(dòng)原因；（底稿索引I13）分析大類(lèi)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況，考慮對(duì)總體毛利率的影響；（底稿索引I13）關(guān)注重點(diǎn)客戶，編制前10名客戶分析性復(fù)核的查驗(yàn)記錄。（2）抽查原始憑證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注：；；、規(guī)格和數(shù)量與合同是否相符；、規(guī)格和數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單（送貨單）以及客戶回執(zhí)是否相符；、規(guī)格和數(shù)量和運(yùn)費(fèi)發(fā)票、托運(yùn)憑據(jù)等外部憑據(jù)是否相符。從銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)記錄等查起。收入的符合性測(cè)試。（底稿索引A75）提示：從相關(guān)部門(mén)獲取公司的收入循環(huán)流程圖，或在了解的基礎(chǔ)上畫(huà)出流程圖，請(qǐng)客戶確認(rèn)。（底稿索引I11）（二）執(zhí)行“檢查收入的確認(rèn)原則和方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致”程序了解公司收入確認(rèn)原則。二、審計(jì)目標(biāo)（一）確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、款項(xiàng)是否合理、正確、完整；（二）確定銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確；（三）確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。第一篇：審計(jì)工作底稿編制案例介紹主營(yíng)業(yè)務(wù)收入案例介紹——收入循環(huán)（客戶分散）審計(jì)工作底稿編制案例介紹－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、會(huì)計(jì)記錄概況A公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入76,541, 元，2004年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60,457, 元。具體數(shù)據(jù)見(jiàn)底稿（索引I13）。三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總帳、明細(xì)帳、報(bào)表發(fā)生額是否相符”程序向客戶索取或編制“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表”，復(fù)核加計(jì)，與報(bào)表數(shù)、總帳和明細(xì)帳核對(duì)相符。（底稿索引I12）對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售流程進(jìn)行調(diào)查。按流程圖進(jìn)行調(diào)查并作記錄。（底稿索引I14）（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)與應(yīng)收賬款審計(jì)相結(jié)合，在檢查應(yīng)收賬款明細(xì)發(fā)生額、抽查原始憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注收入的真實(shí)性。必要時(shí)與銷(xiāo)售人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行核實(shí)，如合同約定由銷(xiāo)售方負(fù)責(zé)發(fā)貨的，應(yīng)檢查委托運(yùn)輸部門(mén)代辦運(yùn)輸?shù)耐羞\(yùn)單、提貨單及墊付費(fèi)用的原始單據(jù)；如由銷(xiāo)售方送貨致購(gòu)貨方的，應(yīng)檢查發(fā)貨單、送貨回單等；如由購(gòu)貨方自行提貨，還應(yīng)檢查提貨人提供的證件、裝卸費(fèi)單證、準(zhǔn)許放行單證等原始憑據(jù)，以此確認(rèn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款的真實(shí)性、正確性。提示：倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單（送貨單）必須是經(jīng)收貨方簽字的回執(zhí)，未有簽收的無(wú)效。（底稿索引I18）（1）分析前10名客戶占總體銷(xiāo)售的比重；（2）分析前10名客戶回款情況，結(jié)合符合性測(cè)試，確認(rèn)收入的真實(shí)性。（四）執(zhí)行“比較本年度各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及毛利率的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正?！背绦蚓幹啤爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本各月毛利率變動(dòng)分析表”，比較本年各月收入、成本的波動(dòng)趨勢(shì)是否異常，分析差異原因。而非僅由客戶提供或記錄客戶的敘述。（六）執(zhí)行“獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，有無(wú)價(jià)格異常或轉(zhuǎn)移收入情況”程序收入符合性測(cè)試時(shí)予以關(guān)注并記錄；（底稿索引I14）對(duì)關(guān)聯(lián)方的定價(jià)和非關(guān)聯(lián)方的定價(jià)進(jìn)行符合性測(cè)試，關(guān)注有無(wú)價(jià)格異?；蜣D(zhuǎn)移收入情況。（七）執(zhí)行“抽查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售合同、原始憑證(發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細(xì)帳”程序收入的符合性測(cè)試（發(fā)票到明細(xì)賬）；（底稿索引I141）收入的符合性測(cè)試（明細(xì)賬到發(fā)票）。（八）執(zhí)行“實(shí)施截止日測(cè)試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷(xiāo)售收入與退貨記錄，對(duì)跨年度的重大銷(xiāo)售項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)整”程序在收入的符合性測(cè)試中關(guān)注并記錄；（底稿索引I14）在期末存貨監(jiān)盤(pán)中關(guān)注，并在審計(jì)時(shí)追蹤已開(kāi)票未出庫(kù)的貨物出庫(kù)情況。提示：公司為了調(diào)節(jié)各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，往往對(duì)銷(xiāo)售期間進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)膭澐郑崆盎蜓雍蟠_認(rèn)收入。（九）執(zhí)行“調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售情況，取得相關(guān)資料，核實(shí)需在合并報(bào)表中抵銷(xiāo)及應(yīng)在附注中披露的事項(xiàng)”程序編制關(guān)聯(lián)方
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