審計準(zhǔn)則第1131號--審計工作底稿-展示頁
2024-10-10 20:11本頁面
【正文】 間和人員。第二十二條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。第二十條 在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：（一）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；（二）修改或增加審計工作底稿的具體理由；（三）修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。第十九條 在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。第四節(jié) 編制人員和復(fù)核人員第十七條 在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：（一）審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期；（二）審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。第十五條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員。第十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮編制重大事項概要，將其作為審計工作底稿的組成部分，以有效地復(fù)核和檢查審計工作底稿，并評價重大事項的影響。第三節(jié) 重大事項第十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。如在對被審計單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。第二節(jié) 記錄測試的特定項目或事項的識別特征第十一條 在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：（一）審計過程；（二）相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定；（三）被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（四）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。第八條 對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。第六條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對審計工作底稿實施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，以滿足下列要求：（一）安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密；（二）保證審計工作底稿的完整性；（三）便于對審計工作底稿的使用和檢索；（四）按照規(guī)定的期限保存審計工作底稿。中國境內(nèi)的中外合作會計師事務(wù)所、國際會計公司成員所和聯(lián)系所可以同時使用某種外國文字。第五條 編制審計工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第三條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。第一篇：審計準(zhǔn)則第1131號審計工作底稿第一章 總 則第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，以及審計工作底稿的歸檔，制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。第四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（以下簡稱審計準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。會計師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時可以同時使用某種外國文字。第二章 審計工作底稿的性質(zhì)第七條 審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。第三章 審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍第一節(jié) 總體要求第九條 注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；（二）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；（三）就重大事項得出的結(jié)論。第十條 在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）實施審計程序的性質(zhì)；（二）已識別的重大錯報風(fēng)險；（三）在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要作出判斷的范圍；（四）已獲取審計證據(jù)的重要程度；（五）已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；（六）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性；（七）使用的審計方法和工具。第十二條 識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。識別特征因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和所測試的項目或事項的不同而不同。重大事項通常包括：（一）引起特別風(fēng)險的事項；（二）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；（三）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；（四）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?。第十六條 如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。第四章 審計工作底稿的歸檔第十八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。第二十一條 在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。第二篇：審計計劃審計工作底稿練習(xí)一、填空題，達(dá)到預(yù)期的，前編制的工作計劃。，經(jīng)審核和批準(zhǔn)。，一是為了；二是為了。二、判斷題，審計人員不得對審計計劃進行修訂和補充。（），共同編制審計計劃。（），金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。（），可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本。（），審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平越高。（）三、單項選擇題（）。
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