構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果-展示頁(yè)
2024-09-30 22:56本頁(yè)面
【正文】 強(qiáng)對(duì)微觀審計(jì)結(jié)果的綜合分析和利用，未能制度、機(jī)制、體制上找問(wèn)題，造成審計(jì)整改僅僅是治“表”之方，而非冶“本”之策。造成一些部門(mén)和單位年年審、年年犯，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題屢禁不止，屢查不改。 整改質(zhì)量不高、整改效果不突出。而目前大多是審計(jì)報(bào)告送達(dá)后被審計(jì)單位才開(kāi)始整改工作，整改期限一般為60日。 一是被審計(jì)單位在規(guī)定整改期內(nèi)未整改，且無(wú)充分證據(jù)證明整改時(shí)間需要延長(zhǎng)或無(wú)法整改、無(wú)需整改的，影響問(wèn)題整改效率。審計(jì)整改工作是審計(jì)業(yè)務(wù)流程中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，審計(jì)整改質(zhì)量是審計(jì)工作質(zhì)量的重要一環(huán)，審計(jì)整改工作的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，也可以說(shuō)，沒(méi)有高質(zhì)量的審計(jì)整改工作，審計(jì)整休工作質(zhì)量將無(wú)從談起，同時(shí)審計(jì)整改質(zhì)量的好壞也一定程度上反映了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低，并最終體現(xiàn)審計(jì)工作的成效。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)審計(jì)整改工作：被審計(jì)單位一把手應(yīng)作為落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人；被審計(jì)單位相關(guān)職能部門(mén)作為審計(jì)整改工作的責(zé)任部門(mén)，企業(yè)審理崗位、項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)（主審）為督促和協(xié)調(diào)審計(jì)整改工作、評(píng)估被審計(jì)單位整改工作的適當(dāng)性、充分性、有效性的責(zé)任人，并負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告整改工作和審計(jì)整改的考核工作；審計(jì)部門(mén)辦公會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)審理崗位、審計(jì)組長(zhǎng)提出審計(jì)整改工作考核意見(jiàn)的審定工作；審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人向企業(yè)高管層報(bào)告重點(diǎn)問(wèn)題和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心問(wèn)題的整改工作和審計(jì)部門(mén)提出的考核意見(jiàn)。 審計(jì)整改工作的責(zé)任。審計(jì)整改工作是審計(jì)部門(mén)，被審計(jì)單位、上級(jí)主管部門(mén)等綜合協(xié)調(diào)落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)的工作過(guò)程。 一、對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí) 審計(jì)整改工作的含義。構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果 賀衛(wèi)民 （中國(guó)石化浙江石油分公司審計(jì)處310009浙江杭州）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范管理，優(yōu)化治理環(huán)境，并不斷增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)安全運(yùn)行和健康發(fā)展。為了提高審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的質(zhì)量和效率，鞏固審計(jì)整改成果，亟待構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作機(jī)制。審計(jì)整改是指被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)部門(mén)（包括國(guó)家審計(jì)）出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定中所反映的問(wèn)題，及其審計(jì)組提出的其他問(wèn)題的整改。有效的審計(jì)整改應(yīng)該是對(duì)審計(jì)查出的所有問(wèn)題，均按照審計(jì)意見(jiàn)和建議采取了切實(shí)有效的整改措施，并得到及時(shí)徹底整改，個(gè)別問(wèn)題（事實(shí)）經(jīng)審計(jì)確認(rèn)確實(shí)已無(wú)法整改，但已通過(guò)建章立制，能夠從根本上堵塞漏洞，杜絕同類問(wèn)題再次發(fā)生。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一一后續(xù)審計(jì)指出被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。 審計(jì)整改與審計(jì)質(zhì)量。 二、目前審計(jì)整改中存在的主要問(wèn)題 整改效率不高。二是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目還需經(jīng)過(guò)審理、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核審定、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)等環(huán)節(jié)，整個(gè)過(guò)程一般需要1至2個(gè)月的時(shí)間，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目可能時(shí)間更長(zhǎng)。問(wèn)題發(fā)生與問(wèn)題整改時(shí)間間隔過(guò)長(zhǎng)，影響問(wèn)題整改效率。 一是被審計(jì)單位在整改期內(nèi)整改不徹底，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題僅得到部分整改，且無(wú)后續(xù)整改計(jì)劃。二是被審計(jì)單位就事論事，未能舉一反三，提升審計(jì)整改效果，造成審計(jì)過(guò)的單位、部門(mén)問(wèn)題得到整改，而未抽查的單位、部門(mén)問(wèn)題同樣存在。四是企業(yè)未站在全局的高度看問(wèn)題，對(duì)企業(yè)執(zhí)行的與總部規(guī)定相違背的事項(xiàng)認(rèn)識(shí)不夠、問(wèn)題得不到整改。 責(zé)任追究力度不大，問(wèn)責(zé)流于形式，失之于寬、失之干軟，懲戒和警示作用發(fā)揮不夠好，從而使存在的問(wèn)題得不到有效解決。 三、影響審計(jì)整改工作質(zhì)量和效果的幾個(gè)主要因素 審計(jì)整改相關(guān)制度缺失和執(zhí)行不到位。首先未建立完善審計(jì)報(bào)告制度，一是整改工作責(zé)任部門(mén)未將整改情況報(bào)告被審計(jì)單位高管層；二是審計(jì)項(xiàng)目組、企業(yè)審理崗位未將整改情況報(bào)告審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人；三是審計(jì)部門(mén)未將重點(diǎn)問(wèn)題的整改情況報(bào)告企業(yè)高管層。受多種因素影響，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題難以得到有效解決，有些問(wèn)題年年查、年年有，’屢次發(fā)生。第三是未建立審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度，既沒(méi)有對(duì)整改不到位、拒絕整改或整改不到位的單位進(jìn)行通報(bào)，以督促被審計(jì)單位重視審計(jì)整改工作，也未對(duì)整改質(zhì)量好、效果突出的單位適當(dāng)進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng)，以提高被審計(jì)單位整改工作的積極性。審計(jì)理念和專業(yè)能力。二是審計(jì)人員的專業(yè)能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)所限，影響了審計(jì)建議和意見(jiàn)的針對(duì)性和可操作性，造成審計(jì)整改工作難以落實(shí)，甚至無(wú)法執(zhí)行，特別是對(duì)于形成原因較為復(fù)雜、涉及面較廣的問(wèn)題，沒(méi)能夠抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)、多方協(xié)調(diào)、做到綜合治理；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)真上加以分析研究，沒(méi)有從問(wèn)題發(fā)生的制度、體制和機(jī)制方面找原因，因此也難以通過(guò)審計(jì)整改工作來(lái)完善制度、體制、機(jī)制和政策，從而從源頭上采取措施，預(yù)防和減少問(wèn)題的發(fā)生。一是目前部分企業(yè)審計(jì)部門(mén)將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位后，未及時(shí)跟蹤審計(jì)整改進(jìn)程，對(duì)被審計(jì)單位在整改過(guò)程遇到的難點(diǎn)問(wèn)題未能協(xié)調(diào)解決，直接影響了審計(jì)整改效率和效果；二是審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位上報(bào)的整改報(bào)告及整改證明資料復(fù)核把關(guān)工作不到位，甚至部分被審計(jì)單位只上報(bào)整改結(jié)果沒(méi)有相關(guān)證明資料也聽(tīng)之任之。一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)組往往只重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的溝通，而忽視了審計(jì)建議和意見(jiàn)的溝通，影響了后期審計(jì)整改工作的推進(jìn)和落實(shí)。 被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠、整改工作不得力。審計(jì)報(bào)告下發(fā)以后，未能組織相關(guān)職能部門(mén)研究、落實(shí)整改工作、部署整改措施。整改責(zé)任部門(mén)思想認(rèn)識(shí)不到位、整改工作
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