【正文】 程序。 （三）免稅制度脈絡 —— 出口貨物勞務 文號 分析 國稅發(fā) 【 1994】 31號 例舉出口免稅的商品 國稅發(fā) 【 1998】 123號 嚴格出口卷煙計劃與核銷管理。 氯化金 ? 28433000 2843300090、 28433000 2023年前出口退稅率為 13% 財稅 【 2023】 125號 2023年 5月 1日起改為 免稅不退稅 財稅 【 2023】 125號 目錄（部分） 膠態(tài)貴金屬 氰化金鉀 其他金化合物 其他貴金屬化合物 電極漿料（主要成分為銀） 其他編號未列明化工產品 以賤金屬、銀或金為底的包鉑材料 8. 71123090 含貴金屬或貴金屬化合物的灰 9. 71129110 金及包金廢碎料 10. 71129120 含有金化合物的廢碎料 金表殼 91111000 征稅稅率 17% 退稅率 11% 2023年 7月 1日前 （三）免稅制度脈絡 —— 出口貨物勞務 文號 分析 財稅 【 2023】 39號 統(tǒng)一含金成分產品免稅制度與具體范圍（附件七）廢止 財稅 【 2023】 86號 文件 2023年 24號公告 第九條統(tǒng)一免稅申報單證與申報程序。 國稅發(fā) 【 2023】 10號 對歸入海關商品代碼 3824909090、7115901090、 7114202390、 71110000、28439000，但又不含黃金、鉑金成份的出口貨物繼續(xù)執(zhí)行退免稅，對含金表帶免稅不退稅、對進料加工含金產品實行免稅。 （三）免稅制度脈絡 —— 出口貨物勞務 文號 分析 財稅 【 2023】 86號 第六條規(guī)定鉑金產品出口免稅不退稅。 財稅 【 2023】 39號 延續(xù) 財稅 【 2023】 238號 文件內容，繼續(xù)實行免稅。廢止國稅發(fā) 【 1994】 31號 文件。廢止國稅發(fā) 【 1994】 31號，國稅發(fā) 【 2023】 123號 文件。 財稅 【 2023】 39號 第六條第一款重申小規(guī)模納稅人免稅政策，廢止 財稅字 【 1995】 92號 文件。 （三）免稅制度脈絡 出口貨物勞務 文號 分析 財稅字 【 1995】 92號 規(guī)定小規(guī)模納稅人出口免稅基本原則。 （二）外貿企業(yè)免退稅制度脈絡 文號 分析 財稅 【 2023】 39號 梳理 1994年來的免退政策，對外貿企業(yè)的退免稅方法首次以免退法表述，廢止 財稅字 【 1995】92號、財稅字 【 1997】 14號 文件。 國稅發(fā) 【 1999】 101號 明確外貿企業(yè)委托加工退稅計算方法。 財稅字 【 1995】 92號 規(guī)范外貿企業(yè)財務核算與進項稅額管理。 2023年 24號公告 梳理 1994年的免抵退稅管理制度，基本沿用 國稅發(fā) 【 2023】 11號 文件制定的管理辦法，廢止國稅發(fā) 【 1995】 12號，國稅發(fā) 【 2023】 11號 文件。 國稅發(fā) 【 2023】 11號 制定生產企業(yè)免抵退稅管理辦法。 財稅字 【 1997】 50號 對有進出口經營權的企業(yè)統(tǒng)一免抵退法。 財稅字 【 1995】 92號 對有進出口經營權的生產企業(yè)規(guī)定先征后退與免抵退稅法。 （一）生產企業(yè)免抵退稅制度脈絡 文號 分析 國稅發(fā) 【 1994】 31號 免抵退稅辦法的基礎。 二、出口貨物勞務退（免）稅制度類型 基本退（免）稅方法 適用范圍：生產企業(yè) 關注： 財稅 【 2023】 39號附件四 適用范圍：外貿企業(yè) 適用范圍：小規(guī)模納稅人等 二、出口貨物勞務退（免）稅制度類型 生產企業(yè) 外貿企業(yè) 免抵退稅辦法 免退稅辦法 財稅 【 2023】 39號 第二條第一款 生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物 (視同自產貨物的具體范圍見附件 4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè) (具體范圍見附件 5)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額 (不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額 )，未抵減完的部分予以退還。 一、 19942023 退（免）稅政策與管理的幾個階段 （二）管理辦法 文號 文件名稱 國稅發(fā) 【 1994】 31號 國家稅務總局關于印發(fā) 《 出口貨物退（免）稅管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) 【 2023】 11號 國家稅務總局關于印發(fā)《生產企業(yè)出口貨物“ 免、抵、退 ” 稅管理操作規(guī)程》（試行）的通知 國稅發(fā) 【 2023】 64號 國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知 國稅發(fā) 【 2023】 51號 國家稅務總局關于印發(fā) 《 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 》 的通知 國家稅務總局 2023年 24號公告 國家稅務總局關于發(fā)布 《 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法 》的公告 2023年 24號公告 ? 為了方便納稅人辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅，提高服務質量，進一步規(guī)范管理， 國家稅務總局對出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理規(guī)定進行了清理、完善 ，制定了 《 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法 》 。 國家稅務總局 2023年 24號公告 為了方便納稅人辦理出口貨物勞務退（免）稅、免稅，提高服務質量，進一步規(guī)范管理，國家稅務總局對出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理規(guī)定進行了清理、完善，制定了 《 出口貨物勞務增值稅和消費稅 管理辦法 》 。 出口退稅政策與管理方面： 《 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法 》的公告（ 國家稅務總局 2023年 24號公告 ） 國家稅務總局 關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（ 財稅 【 2023】 39號 ） 重要變化點 （ 1）擴大生產企業(yè)出口外購貨物“ 視同自產貨物 ”的范圍； （ 2）將部分不予退免稅的出口 實行免稅 ； （ 3）調整外貿企業(yè) 委托加工、作價加工 退稅政策； 重要變化點： （ 4）明確 海關專用繳款書 可以作為外貿企業(yè)申報退稅憑證； （ 5）取消生產企業(yè)退稅 審核期 ； （ 6）調整出口退免稅申報與單證 提交期限 。銀行為企業(yè)辦理收付匯的單證和流程均大幅簡化，銀行柜臺辦理收結匯業(yè)務時間縮短，銀行外匯業(yè)務服務效率和水平得到提高。新制度下，企業(yè)貿易收付匯無需辦理核銷手續(xù)，出口收匯無需聯網核查，企業(yè)無需頻繁往返于外匯局、銀行之間。通過優(yōu)化升級監(jiān)管部門間信息共享機制，進一步加大聯合監(jiān)管力度，提高監(jiān)管的針對性、有效性和威懾力，切實防范經濟金融風險。新形勢下出口退稅新政解析與風險應對 第一章 前言 一、 外匯管理： 海關總署 國家稅務總局關于貨物貿易外匯管理制度改革的公告（ 國家外匯管理局公告 2023年第 1號 ） 2023年 8月 1日起取消出口收匯核銷單； 管理法規(guī)有關問題的通知（ 匯發(fā) 【 2023】38號 ） 自 2023年 8月 1日起，全國上線運行 貨物貿易外匯監(jiān)測系統(tǒng) ，停止使用貿易 收付匯核查系統(tǒng)、貿易信貸登記管理系統(tǒng)、出口收結匯聯網核查系統(tǒng)以及中國電子口岸 出口收匯 系統(tǒng)。 貨物貿易外匯監(jiān)測系統(tǒng) 收付匯核查系統(tǒng) 貨物貿易外匯監(jiān)測系統(tǒng) 貿易信貸登記管理系統(tǒng) 新啟用 停止使用 ? 貨物貿易外匯管理制度改革的總體目標： 通過改革貨物貿易外匯管理方式，進一步推動貿易便利化，增強企業(yè)對外貿易競爭力，促進我國對外貿易的穩(wěn)定增長。 企業(yè)辦理貨物貿易外匯收支更加便利，貿易收付匯效率明顯提高。從試點地區(qū)經驗看，企業(yè)對外貿易收付匯時間縮短，資金周轉速度加快。 8 原 退稅管理系統(tǒng)數據流 貨物貿易出口外匯管理的重大變化 （ 1）企業(yè)在貨物貿易下的出口收匯效率更高； （ 2）外匯管制等制度阻礙逐步拆除； （ 3）外匯管理核心轉為為金融風險、經濟風險防范管理。 面對各項新政出臺后帶來的變化： （ 1）全面理解退稅新政的重大變化； （ 2）審視自身的經營模式及相關政策調整； （ 3）復核公司內部工作流程及可能產生的不必要的損失； （ 4）合理調整公司運營模式適應退稅新政調整； （ 5）利用政策帶來的利好謀求長遠發(fā)展。 第一章 綜述 第二章 出口退（免）稅政策與管理綜述 第一章 綜述 一、 19942023出口退（免）稅政策與管理的幾個階段 二、出口貨物勞務退（免）制度的類型 三、特殊業(yè)務的退（免）稅 四、不適用退（免）稅應當征稅的情形 五、出口退（免）稅的規(guī)范管理 第二章 出口退（免）稅政策與管理綜述 一、 19942023 退（免）稅政策與管理的幾個階段（一）政策設計 文號 文件名稱 國稅發(fā) 【 1994】 31號 國家稅務總局關于印發(fā) 《 出口貨物退（免）稅管理辦法 》 的通知 財稅字 【 1995】 92號 財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 《 出口貨物退(免 )稅若干問題規(guī)定 》 的通知 國稅發(fā) 【 2023】 11號 財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知 財稅 【 2023】 39號 關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知 財稅 【 2023】 39號 為便于征納雙方系統(tǒng)、準確地了解和執(zhí)行出口稅收政策，財政部和國家稅務總局對近年來陸續(xù)制定的一系列出口貨物、對外提供加工修理修配勞務（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務，包括視同出口貨物） 增值稅和消費稅政策進行了梳理歸類 ，并對在實際操作中反映的 個別問題 做了明確?，F予發(fā)布。 財稅 【 2023】 39號 第二條第二款 不具有生產能力的出口企業(yè) (以下稱外貿企業(yè) )或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。 國稅發(fā) 【 1995】 12號 對 1994年后成立的外商投資企業(yè)試行免抵退法。 財稅字 【 1997】 14號 設計進料加工貿易參與免抵退稅計算方法。 財稅字 【 2023】 7號 出口生產企業(yè)一律實行免抵退稅辦法。 （一）生產企業(yè)免抵退稅制度脈絡 文號 分析 財稅 【 2023】 39號 梳理 1994年來的免抵退政策，基本沿用 財稅【 2023】 7號 確認的計算方法，廢止 財稅字【 1995】 92號、財稅字 【 1997】 50號、財稅【 2023】 7號 文件。 （二）外貿企業(yè)免退稅制度脈絡 文號 分析 國稅發(fā) 【 1994】 31號 免退稅辦法的基礎。 財稅字 【 1997】 14號 明確外貿企業(yè)進料加工復出口貨物的退稅率的確認。 國稅發(fā) 【 2023】 165號 合理調整外貿企業(yè)進料加工貿易采用作價加工復出口的計算方法。 2023年 24號公告 梳理 1994年的免抵退稅管理制度，首次制定了與生產企業(yè)相呼應的管理辦法，廢止 國稅發(fā)【 1994】 31號，國稅發(fā) 【 1999】 101號、國稅發(fā) 【 2023】 165號 文件。 國稅發(fā) 【 2023】 123號 規(guī)范小規(guī)模納稅人免稅管理的具體辦法，規(guī)范的電子申報與管理同步實行。 2023年 24號公告 第九條統(tǒng)一免稅申報單證與申報程序。 （三）免稅制度脈絡 —— 出口貨物勞務 文號 分析 國稅發(fā) 【 1994】 31號 例舉出口免稅的商品 財稅 【 2023】 39號 與 94年 31號文件內容一致 2023年 24號公告 第九條統(tǒng)一免稅申報單證與申報程序。 財稅 【 2023】 238號 海關代碼 9803的計算機軟件產品出口免稅。 2023年 24號公告 第九條統(tǒng)一免稅申報單證與申報程序。 國稅發(fā) 【 2023】 125號 規(guī)定含金成分產品出口免稅范圍與申報管理 國稅函 【 2023】 481號 對 歸入海關商品代碼 3824909090不含黃金成分的部分產品繼續(xù)執(zhí)行退免稅。 國稅函 【 2023】 812號 重申 國稅函 【 2023】 481號文件，強化預警監(jiān)控。廢止國稅發(fā) 【 2023】 125號、國稅函 【 2023】 481號，國稅發(fā) 【 2023】 10號，國稅函 【 2023】812號 文件。 財稅 【 2023】 116號 明確卷煙出口進項稅額轉出計算公式。 2023年 2號公告 廢止 國稅發(fā) 【 1998】 123號 文件。 （三）免稅制度脈絡 —— 出口貨物勞務 文號 分析 2023年 24號公告 第九條統(tǒng)一免稅申報單