【正文】 處理： 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。 ? 問(wèn)題：非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目如何處理？ ? 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金比照經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金處理辦法進(jìn)行處理，即沖減工程成本。 問(wèn)題：存款包括哪些？ ? 項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本。 問(wèn)題：財(cái)政部門(mén)是否可以預(yù)留尾款？ 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問(wèn)題解答： ? 基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的５％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒(méi)有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財(cái)政國(guó)庫(kù)上，各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握；同時(shí)５％是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時(shí)間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同（協(xié)議）確定。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。因此，只能在項(xiàng)目完工后，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況和主管部門(mén)意見(jiàn)判斷確定。 ? 問(wèn)題：經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目是否有統(tǒng)一的劃分標(biāo)準(zhǔn)？ 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問(wèn)題解答： ? 目前，單從項(xiàng)目所屬行業(yè)和性質(zhì)難以劃分清楚并做出明確規(guī)定。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第七條：經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資(以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算 )中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。 問(wèn)題 1：財(cái)政性資金包括哪些范圍？ 問(wèn)題 2：并軌單位能不能執(zhí)行 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 ？ 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問(wèn)題 1： ? 基本建設(shè)項(xiàng)目使用的財(cái)政性資金是指財(cái)政預(yù)算內(nèi)和財(cái)政預(yù)算外資金，主要包括： 財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金； 財(cái)政預(yù)算內(nèi)其他各項(xiàng)支出中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金； 納入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)建設(shè)基金中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金； 財(cái)政預(yù)算外資金中用于基本建設(shè)項(xiàng)目投資的資金； 其他財(cái)政性基本建設(shè)資金。其他建設(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。 建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算流程 銀行存款 器材采購(gòu) 庫(kù)存設(shè)備 設(shè)備投資 交付使 用資產(chǎn) 基建撥款 以前年度撥款 基建撥款 本年預(yù)算撥款 應(yīng)付工程款 建安工程投資 待攤投資 建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算流程 銀行存款 器材采購(gòu) 庫(kù)存設(shè)備 設(shè)備投資 交付使 用資產(chǎn) 待沖基建支出 基建投資借款 應(yīng)付工程款 建安工程投資 待攤投資 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 一、 一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目如何核算？ ? 根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單位核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。 投資轉(zhuǎn)銷階段，此階段是建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的最后階段，在該階段基本建設(shè)資金退出建設(shè)單位，從而完成資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程 資取得階段，此階段是建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。 應(yīng)收生產(chǎn)單位資金 占用在應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基本建設(shè)投資借款購(gòu)置或建造完成并交付使用的各種資產(chǎn)上的資金，即應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 建設(shè)單位資金占用 固定資金 建設(shè)單位占用在基本建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)上的資金。 建設(shè)單位資金占用 在建資金 建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資。 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 建設(shè)單位內(nèi)部形成的資金來(lái)源 建設(shè)單位按照規(guī)定從實(shí)現(xiàn)的基本建設(shè)收入和基本建設(shè)投資包干節(jié)余中提取形成的，留歸建設(shè)單位使用的各種留成收入。 ? 基本建設(shè)其他借款：國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款、周轉(zhuǎn)借款 ? 企業(yè)債券資金 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 結(jié)算中形成的資金來(lái)源 結(jié)算中形成的資金來(lái)源，是指建設(shè)單位在基本建設(shè)結(jié)算過(guò)程中所獲得的臨時(shí)性資金來(lái)源。 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 有償性的資金來(lái)源 有償性資金來(lái)源，是指建設(shè)單位按照國(guó)家規(guī)定的條件和程序向銀行或其他方面借入，使用后需要按期還本付息的基本建設(shè)資金來(lái)源。 ? 基本建設(shè)預(yù)算撥款、基本建設(shè)基金撥款、自籌資金撥款、項(xiàng)目資本、項(xiàng)目資本公積、上級(jí)撥入資金、基本建設(shè)其他撥款。 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)的對(duì)象 ? 建設(shè)單位的資金來(lái)源、資金占用和資金運(yùn)動(dòng)。 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 二、什么是建設(shè)單位？ ? 建設(shè)單位是執(zhí)行基本建設(shè)投資計(jì)劃并負(fù)責(zé)施工建設(shè)的項(xiàng)目法人單位。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì) 主講人：張竹林 南京審計(jì)學(xué)院國(guó)際審計(jì)學(xué)院 Mobil phone:13913875276 Email： 內(nèi)容安排 一、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 二、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定解讀 三、建設(shè)項(xiàng)目資金籌措審計(jì) 四、建設(shè)項(xiàng)目資金使用審計(jì) 五、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì) 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ?一、建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的沿革 ? 1987年 1月 1日實(shí)施 《 國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 —— 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 》 ； ? 1996年 1月 1日實(shí)施 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 》 ； ? 1998年 1月 1日實(shí)施 《 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 》 ，適用于獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)單位； 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 1998年 1月 1日實(shí)施 《 企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法 》 ，適用于企業(yè)未實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目。 ? 1998年 2月 23日財(cái)政部頒布 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定 》 ； ? 2023年財(cái)政部頒布了 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 ，同時(shí)廢止 1998年頒布的 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定 》 ； ? 2023年財(cái)政部發(fā)布了 “ 財(cái)政部關(guān)于解釋 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知 ” ； 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 2023年財(cái)政部制定了 《 2023年度財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表 》 和 《 2023年財(cái)政性資金投資企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表 》 ； ? 2023年財(cái)政部發(fā)布了 《 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的通知 》 ； ? 2023年財(cái)政部發(fā)布 《 關(guān)于印發(fā) 2023年度財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表的通知 》 。 ? 三、什么是建設(shè)單位會(huì)計(jì)？ ? 指以貨幣作為計(jì)量單位，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，運(yùn)用復(fù)式計(jì)賬原理，采用專門(mén)的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。 ? 五、資金來(lái)源 ? 無(wú)償性資金來(lái)源 ? 有償性資金來(lái)源 ? 結(jié)算中形成的資金來(lái)源 ? 建設(shè)單位內(nèi)部形成的資金來(lái)源 建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 ? 無(wú)償性的資金來(lái)源 無(wú)償性資金來(lái)源，是指建設(shè)單位使用后不需要?dú)w還原撥款單位的資金來(lái)源。 ? 基本建設(shè)其他撥款：進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款、煤代油專用基金撥款、財(cái)政貼息資金撥款、維護(hù)費(fèi)撥款、其他撥款。 ? 基本建設(shè)投資借款 ? “ 撥改貸 ” 投資借款、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行投資借款、國(guó)家專業(yè)投資公司委托借款、部門(mén)統(tǒng)借基建基金借款、部門(mén)基建基金借款、特種“ 撥改貸 ” 投資借款、建設(shè)銀行投資借款、煤代油投資借款、國(guó)外借款、其他投資借款。 ? 應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)交基建包干節(jié)余、應(yīng)交基建收入、其他應(yīng)交款。 ? 留成收入 建設(shè)單位資金占用 貨幣資金 銀行存款、現(xiàn)金； 儲(chǔ)備資金 庫(kù)存設(shè)備、庫(kù)存材料、委托加工器材、器 材采購(gòu)； 結(jié)算資金 預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款、應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)。 建成資金 交付使用的固定資產(chǎn)，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的第一套工具、器具等流動(dòng)資產(chǎn)，單獨(dú)移交生產(chǎn)或使用單位的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等。 有價(jià)證券 建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券、基金等有價(jià)證券的資金。 投資使用階段，是基本建設(shè)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，也是完成基本建設(shè)任務(wù)的關(guān)鍵階段。 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng) 無(wú)償性的 基建資金 有償性的 基建資金 貨幣 資金 儲(chǔ)備 資金 在建 資金 建成 資金 投資取 得階段 結(jié)算 資金 投資使 用階段 投資轉(zhuǎn) 銷階段 1 4 3 7 8 9 5 10 6 2 11 應(yīng)收生產(chǎn) 單位資金 12 13 14 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)特點(diǎn) ? 建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn) 基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位的； 建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)沒(méi)有銷售過(guò)程； 建設(shè)單位的資金在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中不發(fā)生增值； 建設(shè)單位的資金運(yùn)動(dòng)是短暫的、一次性的。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第二條：本規(guī)定適用于國(guó)有建設(shè)單位和使用 財(cái)政 性資金的非國(guó)有建設(shè)單位 ,包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。 實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位 ,不執(zhí)行本規(guī)定。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問(wèn)題 2： ? 目前，對(duì)基建財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的試點(diǎn)，只批準(zhǔn)在個(gè)別行業(yè)進(jìn)行，具體基本建設(shè)項(xiàng)目，按并軌要求一時(shí)還難以做到的，經(jīng)主管部門(mén)同意，仍可比照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行管理和核算。 ? 本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目劃分，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。同類項(xiàng)目在不同地區(qū)、不同時(shí)期，可以分別劃分為經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第三十四：條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算程序支付資金。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的 5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第十二條：建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 第十三條：經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第十四條：建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 ? 問(wèn)題：非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成的收入使用時(shí)是否需要同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批？ ? 問(wèn)題解答： 建設(shè)單位按規(guī)定留成的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，使用時(shí)，是否需報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。 《 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 》 解讀 第二十一條：建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的 10％。 ? 問(wèn)題：建設(shè)