企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理教材(ppt59頁)5-展示頁
2025-03-11 00:20本頁面
【正文】 兩類：一類是商業(yè)債務的清償，包括營業(yè)性債務本息的償還和股息、紅利的分派；另一類是納稅（公共債務）的清償。企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理 張繼洪 稅收籌劃就是避稅，或者合法避稅、合理避稅 稅收籌劃就是節(jié)稅 稅收籌劃就是鉆稅法的漏洞，打擦邊球，與稅務機關玩貓抓老鼠的游戲 稅收籌劃的目的就是要盡可能少繳稅 稅收籌劃是財務人員的事情，主要是進行一些帳務調(diào)整 社會上對稅收籌劃的一些認識 生產(chǎn) 銷售 批發(fā) 消費 零售 生產(chǎn) 消費稅 銷售 政策作用點 低價轉(zhuǎn)讓 有稅環(huán)境股東收益 債權人收益 所得稅無稅環(huán)境股東收益 債權人收益企業(yè)的籌資方案 項目 方案一 方案二 總資產(chǎn)（萬元） 1000 1000 權益資本（萬元） 1000 600 普通股（萬股） 100 60 負債（萬元） 0 400 利息率（ %） 0 6 息稅前收益（萬元） 100 100 減：利息（萬元） 0 24 應納稅所得額（萬元） 100 76 企業(yè)所得稅（萬元） 25 19 稅后收益（萬元） 75 57 每股收益（元） 企業(yè)價值 B＋ S（萬元） 75 81 長江大曲劇場 長江 酒業(yè) 劇場 公共部門 納稅人 稅務機關 財政部門 市場 私人需要 公共需要 私人品 公共品 納稅 從政府角度：稅收是提供公共品的成本補償 從納稅人角度：稅收是獲取公共品的價格 財政支出 法律環(huán)境 金融市場環(huán)境 經(jīng)濟環(huán)境 政治環(huán)境 企業(yè)理財環(huán)境 稅收環(huán)境 政府對逃避稅的態(tài)度 稅收征收管理制度 18種稅 法律救濟制度 社會的稅收意識 納稅服務 稅收利益的存在 多種納稅方案的存在 稅 收 環(huán) 境 企 業(yè) 稅務風險的存在 納稅成本的存在 稅務爭議的存在 稅收對償債能力的影響 稅收對定價策略的影響 A公司 B公司 母子公司 盈虧不能互抵 分別繳納所得稅 稅后合并利潤 C公司 總分公司 盈虧可以互抵 合并繳納所得稅 稅前合并利潤 A B 銷 售 工資 +傭金 傭金 工資 某教授到外地某企業(yè)講課 5天，實際往返 7天，關于講課的勞務報酬，該教授面臨著兩種選擇： 方案一：企業(yè)給教授支付講課費 35000元人民幣，包括課酬 25000元、往返飛機票 5000元，住宿費 3500元（ 6天），伙食費 1500元（ 7天）等 應納稅所得額＝ 35000 （ 1－ 20%）＝ 28000元 查 3級超額累進稅率表，適用稅率為 30%，速算扣除數(shù)為 2023元 應納稅額＝ 28000 30%－ 2023＝ 6400元 勞務報酬的籌劃 方案二：企業(yè)支付教授講課費 25000元，往返交通費、住宿費、伙食費等全部由企業(yè)負責。 應納稅所得額＝ 25000 （ 1－ 20%）＝ 20230元 查 3級超額累進稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 0元 應納稅額＝ 28000 20%－ 0＝ 4000元 月薪 年薪 股票期權所得 如何節(jié)稅 如何用好人、激勵人、約束人？ 限制性股票所得 股票增值權所得 非貨幣性福利 年終獎 ? 提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營理財?shù)闹苯幽康暮突境霭l(fā)點，可以說，提高獲利能力是企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務償付能力則是財務管理目標順利達成的行為依托。這兩類債務對企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的。 ? 一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。 ? 《 稅收征收管理法的相關條款 》 ? 第 44條：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。 ? 第 45條第 1款：稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵
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