11交易性金融資產業(yè)務核算-展示頁
2025-03-10 11:02本頁面
【正文】 金融資產是 《 企業(yè)會計準則第 22號 —— 金融工具確認和計量 》 的主要內容。該筆股票投資在購買日的公允價值為 1 000萬元。中級會計實務 ? 任務 一 長期金融資產的核算 ? 任務二 投資性房地產的核算 ? 任務三 非貨幣性資產交換的核算 ? 任務四 或有事項的核算 ? 任務五 長期借款和應付債券的核算 ? 任務六 債務重組的核算 ? 任務七 所得稅的核算 ? 任務八 會計政策、會計估計變更和差錯更正的核算 ? 任務九 資產負債表日后事項的核算 ? 任務十 合并財務報表的編制 ? 考核方式 ? 平時成績 考勤、作業(yè)、課堂表現(xiàn)等 20% ? 實訓成績 實訓作業(yè)，系統(tǒng)自動評分 占 40% ? 期末成績 40% 任務一 金融資產的核算 ? 【 職業(yè)能力目標 】 ? 通過本任務的學習，了解長期金融資產的分類及內容；理解持有至到期投資、可供出售金融資產的含義，理解取得債券溢折價的原因，持有至到期投資攤余成本的構成，持有至到期投資利息調整的方法；掌握長期金融資產取得、持有、到期或處置的核算，掌握長期金融資產減值的核算。2023年 1月 20日，東方股份有限公司委托某證券公司從上海證券交易所購入 A上市公司股票 100萬股，并將其劃分為交易性金融資產。另支付相關交易費用金額為 。金融工具就是進行投資、籌資和風險管理的工具，其中一方形成金融資產，另外一方形成金融負債或權益工具。 金融資產 交易性金融資產業(yè)務的核算 知識準備 （一） 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產； 是指企業(yè)將某項金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，通常是指該金融資產不滿足確認為交易性金融資產條件時，企業(yè)仍可在符合條件的某些特定條件的情況下按其公允價值計量，并將其公允價值變動計入當期損益。 金融資產 交易性金融資產業(yè)務的核算 知識準備 （三）可供出售金融資產 可供出售金融資產 ，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。理論上講，后三類金融資產之間，在滿足特定條件時可以相互重分類，常見的是 (2)、 (4)在 滿足一定條件時進行重分類 。 不存在活躍市場的金融資產公允價值的確定。如果在取得交易性金融資產所支付價款中，包含了 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領取的 債券利息 ，其性質屬于投資企業(yè)暫時墊付的款項，作為應收項目單獨反映，待收到這部分現(xiàn)金股利或利息時，沖減相應的應收債權。 取得 業(yè)務內容 取得交易性金融資產 （如果在取得交易性金融資產所支付價款中，包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，記入 “ 應收股利 ” 或“ 應收利息 ” ）。 職業(yè)判斷與業(yè)務操作 記錄經濟業(yè)務 交易性金融資產業(yè)務的核算 購入時會計分錄為： 借：交易性金融資產 — 成本 10 000 000 投資收益 28
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