貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)資料-展示頁(yè)
2025-03-04 23:04本頁(yè)面
【正文】 借： 存款等 205520 貸： 貸款 202300 貸款利息收入 5520 2023/3/17 17 提前分次還貸 例：如某借款人（ 302023）于 2023年 1月 5日向銀行貸款 10萬(wàn)元，約期六個(gè)月，利率 ‰ ，到 2023年 5月 25日來(lái)行歸還 6萬(wàn)元，剩余部分到期還清。 2023/3/17 16 四、貸款的利息計(jì)算 (04年 10月 29日起，人行決定金融機(jī)構(gòu) ‘ 城鄉(xiāng)信用社除外 ’ 貸款利率不再設(shè)上限 ) （一）利隨本清的計(jì)息方法（ 一般按實(shí)際天數(shù)計(jì)息 ）P105 到期或提前全部還貸 例：如某借款人于 2023年 3月 18日向銀行貸款 20萬(wàn)元，約期半年，利率 %，到 2023年 8月 3日全部歸還。同時(shí)注意： 短期貸款的展期不能超過(guò)原貸款期限； 中期貸款的展期不能超過(guò)原期限的一半； 長(zhǎng)期貸款的展期不能超過(guò)三年。 （二）適用范圍 它適用于各種信用貸款、擔(dān)保貸款和下貸上轉(zhuǎn)等貸款業(yè)務(wù)。 貸款損失概率為 95100%。其主要特征： 1）借款人無(wú)力償還，抵押品價(jià)值低于貸款額； 2）抵押品價(jià)值不確定； 3）借款人已徹底停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； 4）固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目停業(yè)時(shí)間很長(zhǎng)，復(fù)工無(wú)望等。 貸款損失概率為 5075%。 主要特征： 1）借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)； 2）固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目處于停緩狀態(tài)； 3）借款人已資不抵債； 4）銀行已訴諸法律來(lái)收回貸款； 5）貸款經(jīng)過(guò)重組，仍然逾期或不能正常歸還本息等。 2023/3/17 11 可疑類(lèi)：借款人無(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失。 如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期 181360天的貸款。（明顯缺陷）。 貸款損失概率為 5%。其主要特征： 1）凈現(xiàn)金流量減少； 2）借款人銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)在下降； 3）一些財(cái)務(wù)指標(biāo)低于行業(yè)平均水平； 4）借款人未按規(guī)定使用貸款； 5）還款意愿差； 6）貸款抵押品價(jià)值下降； 7）銀行對(duì)抵押品失去控制； 8）銀行對(duì)貸款缺乏有效的監(jiān)督等。 貸款損失概率為 0%。 主要特征： 借款人有能力履行承諾，并且對(duì)貸款的本金和利息進(jìn)行全額償還，沒(méi)有有問(wèn)題的貸款。 （五）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款質(zhì)量分為五級(jí)貸款（即正常類(lèi)、關(guān)注類(lèi)、次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)和損失類(lèi)）。 （三）按貸款主體分為自營(yíng)貸款和委托貸款。 （二）按貸款有無(wú)保證分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。 （三）根據(jù)不同類(lèi)型貸款的要求，制定不同的核算手續(xù)。 2023/3/17 6 原則：區(qū)別對(duì)待、擇優(yōu)撫植、三性（即效益性、安全性、流動(dòng)性）原則。 2023/3/17 5 限制的有（五不貸）： 盲目布點(diǎn)、重復(fù)建設(shè)和未經(jīng)國(guó)家和省、自治區(qū)、直轄市批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目； 生產(chǎn)和收購(gòu)沒(méi)有銷(xiāo)路，耗能高、質(zhì)量差、成本高的產(chǎn)品及超過(guò)限產(chǎn)計(jì)劃的長(zhǎng)線產(chǎn)品； 超過(guò)計(jì)劃和計(jì)劃外虧損及經(jīng)營(yíng)性虧損在限期內(nèi)不能扭虧的企業(yè)； 已經(jīng)列入淘汰項(xiàng)目的產(chǎn)品，國(guó)家限期改進(jìn)，而不予執(zhí)行的企業(yè)； 國(guó)家已經(jīng)確定關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，仍然照舊生產(chǎn)不執(zhí)行上級(jí)決定的企業(yè)。 出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。 能源、交通運(yùn)輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)的發(fā)展。 有重點(diǎn)支持有： 高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關(guān)系國(guó)計(jì)民生的糧、棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購(gòu)。計(jì)劃部門(mén)掌握資金運(yùn)用計(jì)劃，確定貸款規(guī)模；信貸部門(mén)負(fù)責(zé)貸款的組織、審批和檢查分析；會(huì)計(jì)部門(mén)承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)的具體核算。 2023/3/17 3 （ 二）貸款的意義 調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益； 支持生產(chǎn)發(fā)展，擴(kuò)大商品流通； 貫徹方針政策，開(kāi)展扶優(yōu)限劣工作。 貸款人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中資商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城鄉(xiāng)信用社及其他經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。 教學(xué)時(shí)數(shù)： 6學(xué)時(shí)。 教學(xué)難點(diǎn)：貸款的展期、逾期的處理。 教學(xué)重點(diǎn)：貸款的概念和種類(lèi)，利隨本清的計(jì)息、貸款的定期結(jié)息，貼現(xiàn)利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。2023/3/17 1 第五章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 167。 教學(xué)目的：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使我們了解貸款業(yè)務(wù)的意義、種類(lèi)和核算要求，掌握各種貸款、貼現(xiàn)的利息計(jì)算和會(huì)計(jì)處理手續(xù) 167。 167。 167。 2023/3/17 2 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的概念及意義 P96 （一）貸款的概念 貸款是指貸款人對(duì)借款人提供的并按約定利
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