【正文】 果借款人無法償還 ,經批準其差額為呆賬時： 借：庫存現(xiàn)金 貸款損失準備 貸： 其他資產 —— 待處理抵（質）押物 二、擔保貸款的核算 例題 7 ? 2023年 7月 15日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，本金 980 000元，利息 45 000元，銀行處理抵押的設備一套，得款 1 000 000元。 二、擔保貸款的核算 ?分錄如下： 借：其他資產 —— 待處理抵（質）押物 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應收利息 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入 ?處理結束時， 借：庫存現(xiàn)金 /吸收存款 —— 購買人戶 貸：其他資產 —— 待處理抵押物 吸收存款 —— 借款人存款戶 二、擔保貸款的核算 例題 6 ?2023年 7月 5日，處理借款人新興百貨逾期抵押貸款，本息合計 740 000元，處置收入 800 000元。按對抵押品的處置方式不同，分為以下兩種情況： 。 （ 2）抵押貸款如期收回的核算 借：吸收存款 —— 借款人戶 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應收利息 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 ? 抵押貸款收回后，抵押物及有關單據(jù)隨即退回借款人，并銷記表外登記。 （ 1）抵押貸款發(fā)放的核算 借：抵押貸款 —— 借款人戶 貸：吸收存款 —— 借款人戶 ?會計部門對抵押品要進行表外登記，填制表外科目收入憑證，會計分錄為： 收：待處理抵押品 —— 企業(yè) 二、擔保貸款的核算 例題 5 ?2023年 7月 1日，開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款 300 000元，審核后辦理。 100%?放 款 本 息 總 額抵 押 率 ＝抵 押 物 現(xiàn) 值二、擔保貸款的核算 ?會計科目：可以用“貸款”來核算，也可以設置“抵押貸款”科目核算，并在該科目下設置抵押戶和質押戶用以分別核算抵押貸款和質押貸款。銀行在確定抵押貸款額度時，要通過對借款人資產狀況、信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析，確定合理的抵押率。 二、擔保貸款的核算 ?可以用于抵押的財產，一般有：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產；抵押人依法有權處分的國有的土地使用權、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產；抵押人依法承包并經發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權；依法可以抵押的其他財產。 ㈡抵押貸款的核算 ? 抵押貸款是以債務人或第三人的財產在不轉移其所有權的前提下作為債權擔保物的貸款。會計按單位及財產類設置明細賬戶，納入表外科目核算。 ?會計分錄如下： 借：吸收存款 —— 借款人一般存款戶 貸：逾期貸款 —— 借款人貸款戶 應收利息 —— 借款人貸款利息戶 利息收入 —— 借款人貸款逾期利息戶 ?“應收利息”為貸款正常期間應收的利息。 借：逾期貸款 — 借款人戶 貸：貸款 — 本金 借款人戶 ? 計提到期貸款正常期間產生的利息 . 借： 應收利息 —— 借款人利息戶 貸： 利息收入 —— 借款人利息戶 （ 2） 貸款逾期后的處理 ?等借款單位存款帳戶有款支付時，應主動一次或分次扣收，除按規(guī)定的利率計息外，還按實際逾期天數(shù)計收罰息。 （ 3） 借據(jù)上規(guī)定有分期償還的貸款未按分期的期限償還的貸款 。 包括三種： （ 1） 未辦理展期的超過借據(jù)規(guī)定的償還期限的貸款 。 ?展期后按未到期的正常貸款處理。 答案 ?2023年 8月 1日 借：貸款 — 本金 — A廠 100 000 貸：吸收存款 — 活期存款 — A廠 100 000 ? 2023年 9月 21日 借：吸收存款 — 活期存款 — A廠 850 （ 51天 10萬 5 ‰/30 ） 貸：利息收入 850 ? 2023年 12月 21日 借：吸收存款 — 活期存款 — A廠 （ 91天） 貸：利息收入 ? 2023年 2月 1日 借：吸收存款 — 活期存款 — A廠 100 700 貸：貸款 — 本金 — A廠 100 000 利息收入 700 接上 … ?未到期前先申請 —— 信貸部門批準 —— 會計部門保管 ?展期期限按以下規(guī)定執(zhí)行： ?短期貸款不得超過原貸款期限； ?中期貸款不得超過原貸款期限的一半； ?長期貸款不得超過３年； ?貸款展期只限一次。到期日，該企業(yè)活期戶頭有足額資金。做相應的會計分錄。 其會計分錄為： 借：應收利息 貸：利息收入 — 貸款利息收入戶 例題 4 ?銀行 2023年 8月 1日發(fā)放一筆貸款給 A廠，金額為 100 000元，期限為半年，利率為 5 ‰ ，到期一次還本付息。 貸款均采用按季結息的方法，即規(guī)定每季末月 20日為結息日，每年計息四次，計息為上季末月的 21日至本季末月20月止 。 答案 ?到期利息＝ 3000006 ‰ ＝ 7830（ 元 ） ?逾期利息＝ 300000 20 ‰ /30＝ 1305（ 元 ） ?應收利息合計為 9135元。 ?貸款發(fā)生逾期，逾期部分應先按合同約定的利率和期限計收到期貸款利息，其次逾期金額應自轉入逾期貸款賬戶之日起，利率改按規(guī)定的比例（ 在借款合同載明的貸款利率水平上加收 30％ 50％ ）計收罰息。 利息＝ 200,000 ‰ 6＝ 5,220（元） ?會計分錄： 借：吸收存款 —世紀聯(lián)華商場戶 205,220 貸：貸款 —本金 世紀聯(lián)華 商場 戶 200,000 利息收入 5,220 （ 1）利隨本清 ?利隨本清是銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還時收取利息的一種計息方法。 ?會計分錄為： 借：貸款 —世紀聯(lián)華商場貸款戶 200,000 貸：吸收存款 —活期存款世紀聯(lián)華商場戶 200,000 貸款到期，由借款單位主動還款，或銀行主動扣收。 ?憑證：申請書、借據(jù) (三聯(lián)或四聯(lián) ) 、借款合同， 貸款轉入存款戶的處理。 ? 本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 （二）收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。 、客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。企業(yè)（典當）的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為“ 1303 質押貸款”、“ 1305 抵押貸款”科目。 ?企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目。 ?后三類貸款合稱為不良貸款。 ?可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定要發(fā)生一定的損失。如果這些因素繼續(xù)存在，可能對借款人的還款能力產生影響。 二、貸款業(yè)務分類 、關注、次級、可疑和損失類五類貸款 ?正常：借款人能夠嚴格履行合同，有充分把握償還貸款本息。 二、貸款業(yè)務分類 ?當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷。 ?應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。 二、貸款業(yè)務分類 ：信用貸款、擔保貸款和貼現(xiàn)貸款 ：商業(yè)性貸款和政策性貸款 ： 自營貸款和委托貸款 二、貸款業(yè)務分類 ：應計貸款和非應計貸款。 ，分為單位貸款和個人貸款 ?單位貸款按貸款保障形式可分為信用貸款、擔保貸款（包括保證貸款、抵押貸款和質押貸款）和票據(jù)貼現(xiàn)。第三章 貸款業(yè)務的核算 本章概述 第一節(jié) 貸款業(yè)務核算的概述 第二節(jié) 貸款業(yè)務的核算 第三節(jié) 貸款損失準備金的核算 第四節(jié) 逾期貸款利息的核算 第五節(jié) 新會計準則對貸款的核算（僅供課后學習） 第一節(jié) 貸款業(yè)務核算的概述 一、貸款業(yè)務的意義 二、貸款業(yè)務的種類 三、會計科目的設置 一、貸款的意義 ? 貸款是銀行和其他信用機構以債權人地位，將貨幣資金貸給借款人，借款人按約定的利率和期限還本付息的一種信用活動。 ?可以滿足生產和商品流通資金的需要 ?促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益 ?可以增加銀行的營業(yè)收入，提高自身的經濟效益（銀行貸款利率要遠高于存款利率，其利差是銀行收入的主要來源） 二、貸款業(yè)務分類 ，可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款 ?短期貸款是指貸款期限在１年以下（含 1年）的各種貸款； ?中期貸款是指貸款期限在１年以上 5年（含 5年）以下的各種貸款； ?長期貸款是指貸款期限在 5年（不含 5年） 以上的各種貸款。 ?個人貸款是銀行對個人發(fā)放的用于個人消費的擔保貸款，主要包括：個人定期儲蓄存單小額質押貸款、憑證式國債質押貸款、個人住房貸款、個人汽車消費貸款、個人耐用品消費貸款、個人住房裝修貸款、個人助學貸款等。 ?非應計貸款是指貸款本金或利息逾期 90天沒有 收回的貸款。 ?當貸款的本金或利息逾期 90天時，應單獨核算。 ?從應計貸款轉為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入。 ?關注：盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財務狀況產生不利影響的主客觀因素。 二、貸款業(yè)務分類 ?次級：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問題，依靠其正常經營收入已無法保證足額償還貸款本息。