【正文】 :53:3116:53Mar239Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定單項(xiàng)金額重大的標(biāo)準(zhǔn)。由于減值貸款仍然需要確認(rèn)利息收入，實(shí)際上也就意味著只要貸款還有賬面價(jià)值，就應(yīng)計(jì)提利息收入。金額 20萬(wàn)元，期限為 1年，利率為 5‰ ， A廠到期不能夠歸還本息，于 2023年 12月 25日活期存款戶有 12萬(wàn)元資金，根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 例題 ? 某行分理處于 2023年 8月 1日發(fā)放結(jié) A廠貸款一筆。 1999年，財(cái)政部在 《 關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問(wèn)題的通知 》 放寬了這一規(guī)定，只要應(yīng)收逾期利息連續(xù)三年不能收回就可以作為壞賬核銷。 ? 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷提取的貸款損失準(zhǔn)備，借記貸款損失準(zhǔn)備，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)”等科目。企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。 ? 貸款損失準(zhǔn)備由銀行總行統(tǒng)一計(jì)提。 （二）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算要求 。 ?抵押率一般在 50%－ 80%。 ?逾期貸款系指借款人超過(guò)借款合同規(guī)定的期限未能償還的貸款 。利隨本清計(jì)息方法對(duì)于貸款天數(shù)的計(jì)算，采用對(duì)年按 360天，對(duì)月按 30天，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾。 二、貸款業(yè)務(wù)分類 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 1303 貸款 （銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 ?可以滿足生產(chǎn)和商品流通資金的需要 ?促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 ?可以增加銀行的營(yíng)業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益（銀行貸款利率要遠(yuǎn)高于存款利率，其利差是銀行收入的主要來(lái)源） 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ，可分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款 ?短期貸款是指貸款期限在１年以下（含 1年）的各種貸款； ?中期貸款是指貸款期限在１年以上 5年（含 5年）以下的各種貸款； ?長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在 5年（不含 5年） 以上的各種貸款。 ?可疑：借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要發(fā)生一定的損失。 ?會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —世紀(jì)聯(lián)華商場(chǎng)貸款戶 200,000 貸：吸收存款 —活期存款世紀(jì)聯(lián)華商場(chǎng)戶 200,000 貸款到期，由借款單位主動(dòng)還款，或銀行主動(dòng)扣收。 答案 ?2023年 8月 1日 借：貸款 — 本金 — A廠 100 000 貸：吸收存款 — 活期存款 — A廠 100 000 ? 2023年 9月 21日 借：吸收存款 — 活期存款 — A廠 850 （ 51天 10萬(wàn) 5 ‰/30 ） 貸：利息收入 850 ? 2023年 12月 21日 借：吸收存款 — 活期存款 — A廠 （ 91天） 貸：利息收入 ? 2023年 2月 1日 借：吸收存款 — 活期存款 — A廠 100 700 貸：貸款 — 本金 — A廠 100 000 利息收入 700 接上 … ?未到期前先申請(qǐng) —— 信貸部門批準(zhǔn) —— 會(huì)計(jì)部門保管 ?展期期限按以下規(guī)定執(zhí)行： ?短期貸款不得超過(guò)原貸款期限； ?中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半； ?長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)３年； ?貸款展期只限一次。 二、擔(dān)保貸款的核算 ?可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)，一般有：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。 ? 如果將抵押品按其實(shí)物屬性轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸： 抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 累計(jì)折舊 ? 或 借：短期投資 —— 股票（或債券投資） 貸：抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 二、擔(dān)保貸款的核算 例 4. ?2023年 7月 4日，借款人汽車廠一筆抵押（以樓戶作抵押）貸款到期未還，本金 500 000元，應(yīng)收利息 20 000元，轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)。 ? 一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。 （ 2）新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定 二、會(huì)計(jì)科目 1304 貸款損失準(zhǔn)備 （銀行）貸款的減值準(zhǔn)備。 ，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。此后，由于 3年標(biāo)準(zhǔn)明顯不符合我國(guó)貸款收息的實(shí)際狀況，財(cái)政部于 1997年將核算期限縮短為 2年，1998年為 1年， 1999年為半年。當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí)，應(yīng)單 獨(dú)核算。 ? 2023年 3月 8日向某商場(chǎng)發(fā)放短期貸款一筆，金額 30萬(wàn)元，期限 6個(gè)月，利率 %，如該筆貸款于同年 10月 18日歸還，采用利隨本清的計(jì)息方法，計(jì)算銀行的應(yīng)收利息并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（逾期貸款按貸款利率加收 50%來(lái)計(jì)收利息）。 一、貸款的性質(zhì) ?。 資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來(lái)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。 16:53:3116:53:3116:53Thursday, March 9, 2023 ? 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 下午 4時(shí) 53分 31秒 下午 4時(shí) 53分 16:53: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 :53:3116:53:31March 9, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 4時(shí) 53分 31秒 下午 4時(shí) 53分 16:53: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。在實(shí)際利率與合同利率差異較小時(shí)，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 一、貸款的性質(zhì) 二、貸款利息的核算 三、貸款減值的核算 一、貸款的性質(zhì) ?將貸款與應(yīng)收款項(xiàng)劃分為一類金融資產(chǎn)，要求采用實(shí)際利率、按攤余成本對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 30 100000） ? 2023年 12月 21日計(jì)算應(yīng)提利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 （ 91 5‰ 247。本金或利息逾期 90天沒有收回的貸款不再確認(rèn)利息收入，為非應(yīng)計(jì)貸款。 ? 計(jì)提損失準(zhǔn)備金的處理 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 ? 核銷貸款損失的處理 借：貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 貸：貸款 — 單位逾期貸款戶 ? 已沖銷貸款損失又收回 借：貸款損失準(zhǔn)備 — 準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：貸款 — 單位逾期貸款戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備 借：吸收存款 活期存款 貸：貸款 — 單位逾期貸款戶 三、貸款損失準(zhǔn)備的核算 例題 ?某銀行 2023年末貸款余額為 100 萬(wàn) 元，經(jīng)測(cè)試貸款減值 20萬(wàn)元， 2023年 5月 1日經(jīng)批準(zhǔn)從貸款損失準(zhǔn)備中沖銷呆帳 10萬(wàn)元， 2023年末貸款余額為500萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試貸款減值 50萬(wàn)元， 2023年 1月 5日，已核銷的貸款收回 10萬(wàn)元， 2023年末貸款余額為800萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試貸款減值 60萬(wàn)元 ,試計(jì)算 2023年末、 2023年末、 2023年末關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 。其中，次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng) 20%。 （三）會(huì)計(jì)科目 —— 1301貼現(xiàn)資產(chǎn) （四）貼現(xiàn)的核算 例 5： 2023年 9月 12日工行福州臺(tái)江支行開戶單位福州開關(guān)廠（賬號(hào)： 2023006 ）申請(qǐng)將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額 1,000,000元，該匯票出票日為 2023年 7月 12日，到期日為 2023年 10月 12日， 審核無(wú)誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 ‰ 。 （ 1）抵押貸款發(fā)放的核算 借：抵押貸款 —— 借款人戶 貸：吸收存款 —— 借款人戶 ?會(huì)計(jì)部門對(duì)抵押品要進(jìn)行表外登記，填制表外科目收入憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 收：待處理抵押品 —— 企業(yè) 二、擔(dān)保貸款的核算 例題 5 ?2023年 7月 1日，開戶單位塑料廠申請(qǐng)辦理抵押貸款 300 000元，審核后辦理。 （ 3） 借據(jù)上規(guī)定有分期償還的貸款未按分期的期限償還的貸款 。 答案 ?到期利息＝ 3000006 ‰ ＝ 7830（ 元 ） ?逾期利息＝ 300000 20 ‰ /30＝ 1305（ 元 ） ?應(yīng)收利息合計(jì)為 9135元。企業(yè)（典當(dāng)）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，可將本科目改為“ 1303 質(zhì)押貸款”、“ 1305 抵押貸款”科目。 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ：信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn)貸款 ：商業(yè)性貸款和政策性貸款 ： 自營(yíng)貸款和委托貸款 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ：應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款。 ?關(guān)注：盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對(duì)其財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響的主客觀因素。 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 ?1132應(yīng)收利息 ?6011利息收入 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、信用貸款的核算 二、擔(dān)保貸款的核算 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 一、信用貸款的核算 ?信用貸款的核算包括發(fā)放貸款、貸款償還、貸款利息、展期、逾期的核算。 ?2023年 8月 1日 借：貸款 — 本金 — A廠 100 000 貸：吸收存款 — 活期存款 — A廠 100 000 ? 2023年 9月 21日 借：應(yīng)收利息 850 （ 51天 10萬(wàn) 5 ‰/30 ） 貸：利息收入 850 ? 2023年 12月 21日 借：應(yīng)收利息 （ 91天 10萬(wàn) 5 ‰/30 ）