【正文】 透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。 條件。 借：庫存現(xiàn)金 800 000 貸：其他資產(chǎn) —— 待處理抵押物 740 000 吸收存款 —— 新興百貨公司戶 60 000 ?如果拍賣所得凈收入小于抵押貸款本息，則不足部分應(yīng)由債務(wù)人清償。 ?抵押貸款發(fā)放與收回。具體的發(fā)放和收回的核算與信用貸款相同。 （ 2） 超過貸款展期未能償還的貸款 。 ?2023年 8月 1日 借：貸款 — 本金 — A廠 100 000 貸：吸收存款 — 活期存款 — A廠 100 000 ? 2023年 9月 21日 借：應(yīng)收利息 850 （ 51天 10萬 5 ‰/30 ） 貸：利息收入 850 ? 2023年 12月 21日 借：應(yīng)收利息 （ 91天 10萬 5 ‰/30 ） 貸：利息收入 答案 ? 2023年 2月 1日 借：吸收存款 — 活期存款 — A廠 貸：貸款 — 本金 — A廠 100 000 應(yīng)收利息 利息收入 700（ 42天） 接上 … 課堂練習 ?銀行 2023年 8月 1日發(fā)放一筆貸款給 A廠，金額為100 000元，期限為半年，利率為 5 ‰ ，計息日分次償還利息。 ? 例 3 ?某銀行于 20 年 4月 8日向國美商場發(fā)放短期貸款一筆 ， 金額 30萬元 ， 期限 6個月 ， 月利率 ‰ ， 如該筆貸款于同年 10月 28日歸還 ， 采用利隨本清的計息方法 ， 計算銀行的應(yīng)收利息 （ 罰息加收 50%） 。 三、會計科目設(shè)置 ?1132應(yīng)收利息 ?6011利息收入 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、信用貸款的核算 二、擔保貸款的核算 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 一、信用貸款的核算 ?信用貸款的核算包括發(fā)放貸款、貸款償還、貸款利息、展期、逾期的核算。 ?企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為“ 1303 保戶質(zhì)押貸款”科目。 ?關(guān)注：盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響的主客觀因素。 ?個人貸款是銀行對個人發(fā)放的用于個人消費的擔保貸款，主要包括：個人定期儲蓄存單小額質(zhì)押貸款、憑證式國債質(zhì)押貸款、個人住房貸款、個人汽車消費貸款、個人耐用品消費貸款、個人住房裝修貸款、個人助學(xué)貸款等。 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ：信用貸款、擔保貸款和貼現(xiàn)貸款 ：商業(yè)性貸款和政策性貸款 ： 自營貸款和委托貸款 二、貸款業(yè)務(wù)分類 ：應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款。如果這些因素繼續(xù)存在，可能對借款人的還款能力產(chǎn)生影響。企業(yè)（典當）的質(zhì)押貸款、抵押貸款，可將本科目改為“ 1303 質(zhì)押貸款”、“ 1305 抵押貸款”科目。 ?憑證：申請書、借據(jù) (三聯(lián)或四聯(lián) ) 、借款合同， 貸款轉(zhuǎn)入存款戶的處理。 答案 ?到期利息＝ 3000006 ‰ ＝ 7830（ 元 ） ?逾期利息＝ 300000 20 ‰ /30＝ 1305（ 元 ） ?應(yīng)收利息合計為 9135元。到期日，該企業(yè)活期戶頭有足額資金。 （ 3） 借據(jù)上規(guī)定有分期償還的貸款未按分期的期限償還的貸款 。 ㈡抵押貸款的核算 ? 抵押貸款是以債務(wù)人或第三人的財產(chǎn)在不轉(zhuǎn)移其所有權(quán)的前提下作為債權(quán)擔保物的貸款。 （ 1）抵押貸款發(fā)放的核算 借：抵押貸款 —— 借款人戶 貸：吸收存款 —— 借款人戶 ?會計部門對抵押品要進行表外登記，填制表外科目收入憑證，會計分錄為： 收：待處理抵押品 —— 企業(yè) 二、擔保貸款的核算 例題 5 ?2023年 7月 1日，開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款 300 000元，審核后辦理。 分錄如下： 借：其他資產(chǎn) —— 待處理抵（質(zhì)）押物 貸： 抵押貸款 —— 借款人戶 應(yīng)收利息 —— 借款人戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入 ?處理結(jié)束時， 借：庫存現(xiàn)金 /吸收存款 —— 購買人戶 吸收存款 —— 借款人存款戶 貸：其他資產(chǎn) —— 待處理抵押物 二、擔保貸款的核算 ?出售拍賣后，不足部分如果借款人無法償還 ,經(jīng)批準其差額為呆賬時： 借：庫存現(xiàn)金 貸款損失準備 貸： 其他資產(chǎn) —— 待處理抵（質(zhì)）押物 二、擔保貸款的核算 例題 7 ? 2023年 7月 15日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，本金 980 000元，利息 45 000元，銀行處理抵押的設(shè)備一套，得款 1 000 000元。 （三）會計科目 —— 1301貼現(xiàn)資產(chǎn) （四）貼現(xiàn)的核算 例 5： 2023年 9月 12日工行福州臺江支行開戶單位福州開關(guān)廠（賬號： 2023006 ）申請將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額 1,000,000元，該匯票出票日為 2023年 7月 12日，到期日為 2023年 10月 12日， 審核無誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為 ‰ 。 ? 銀行應(yīng)當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發(fā)生的損失，及時計提貸款損失準備。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動 20%。如對該組合存在減值的客觀證據(jù)，應(yīng)對其組合計算預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 。 二、會計科目 ?在建工程、工程物資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、商譽、抵債資產(chǎn)、損余物資、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當設(shè)置相應(yīng)的減值準備科目，比照上述規(guī)定進行處理。 ? 計提損失準備金的處理 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準備 — 準備 ? 核銷貸款損失的處理 借：貸款損失準備 — 準備 貸：貸款 — 單位逾期貸款戶 ? 已沖銷貸款損失又收回 借：貸款損失準備 — 準備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：貸款 — 單位逾期貸款戶 貸：貸款損失準備金 準備 借：吸收存款 活期存款 貸：貸款 — 單位逾期貸款戶 三、貸款損失準備的核算 例題 ?某銀行 2023年末貸款余額為 100 萬 元，經(jīng)測試貸款減值 20萬元， 2023年 5月 1日經(jīng)批準從貸款損失準備中沖銷呆帳 10萬元， 2023年末貸款余額為500萬元，經(jīng)測試貸款減值 50萬元， 2023年 1月 5日，已核銷的貸款收回 10萬元， 2023年末貸款余額為800萬元，經(jīng)測試貸款減值 60萬元 ,試計算 2023年末、 2023年末、 2023年末關(guān)于貸款損失準備的會計分錄。 ? (1)關(guān)于利息收入的確認。本金或利息逾期 90天沒有收回的貸款不再確認利息收入，為非應(yīng)計貸款。非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期 90天沒有 收回的貸款。 30 100000） ? 2023年 12月 21日計算應(yīng)提利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 （ 91 5‰ 247。 30 100000） 同時做表外核算 付：應(yīng)收利息 練習題 ? 3月 8日，某銀行向 A公司發(fā)放一筆貸款，期限為 6個月，金額為 30萬元，利率 %， 9月 8日到期，該公司按期支付了本金和利息，做出該業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計分錄。 一、貸款的性質(zhì) 二、貸款利息的核算 三、貸款減值的核算 一、貸款的性質(zhì) ?將貸款與應(yīng)收款項劃分為一類金融資產(chǎn)，要求采用實際利率、按攤余成本對其進行后續(xù)計量。這種攤銷的結(jié)果將使得貸款賬面價值始終等于預(yù)期現(xiàn)金流按實際利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值。在實際利率與合同利率差異較小時，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 二、貸款利息核算 ?在實際操作時，貸款利息的核算可以分兩步進行，一是在日常核算中仍然遵循現(xiàn)行的利息核算制度核算利息收入和應(yīng)收利息；二是在期末根據(jù)攤余成本的核算要求重新計量利息收入并進行必要的調(diào)整，同時還要根據(jù)貸款減值測試結(jié)果進行減值核算。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 16:53:3116:53:3116:533/9/2023 4:53:31 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 下午 4時 53分 31秒 下午 4時 53分 16:53: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 3月 下午 4時 53分 :53March 9, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 :53:3116:53:31March 9, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 4時 53分 :53March 9, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 下午 4時 53分 31秒 下午 4時 53分 16:53: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 16:53:3116:53:3116:533/9/2023 4:53:31 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 16:53:3116:53:3116:53Thursday, March 9, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 三、貸款減值的核算 例題 ?2023年 1月 1日，淮海銀行以“折價”方式向楚州公司發(fā)放一筆 5年期貸款 5000萬元（實際發(fā)放給楚州公司的款項為 4900萬元），合同年利率為 10%.淮海銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項， ?2023年 12月 31日，有客觀證據(jù)表明楚州公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，淮海銀行據(jù)此認定對楚州公司的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期 2023年 12月 31日將收到利息 500萬元，但 20 9年 12月 31日將僅收到本金 2500萬元。 資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)當先將單項金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨進行減值測試。對于已減值貸款，需要在資產(chǎn)負債表日按減值貸款的攤余成本和實際利率確定利息收入，只是利息收入是通過抵減貸款損失準備的方式確認的，同時在表外