【正文】 貸：利息收入 資產(chǎn)負(fù)債表日結(jié)算利息時的會計分錄為： 實際收到已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)收利息時，沖減已確認(rèn)的應(yīng)收利息，會計分錄： 借：吸收存款 貸：應(yīng)收利息 借：吸收存款 — 還款人戶 （ 實際歸還的金額 ） 貸：應(yīng)收利息 （ 收回的應(yīng)收利息 ） 貸款 — 信用貸款 （ 本金 ） — 貸款人戶 利息收入 （ 未預(yù)提 ） （二）貸款的收回 （或借）貸款 — 信用貸款（利息調(diào)整） — 貸款人戶 提前 3天通知借款單位準(zhǔn)備還款資金。 墊款 ：銀行在客戶無力支付到期款項的情況下 ， 被迫以自有資金代為支付的行為 。 約定貸款種類 、 借款用途及金額 、 利率 、 還款期限 、 還款方式 、 違約責(zé)任等 。 票據(jù)貼現(xiàn)：貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā) 放貸款 ?按貸款的自主程度： 自營貸款：商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款 。 貸款本息由商業(yè) 銀行收回 ， 貸款風(fēng)險由商業(yè)銀行承擔(dān) 委托貸款：由委托人提供資金 ， 由受托人根據(jù)制定的貸 款對象 、 用途 、 金額 、 期限和利率代為發(fā)放 、 監(jiān)管使用并協(xié)助委托人收回資金的貸款 特定貸款：具有政策性貸款的性質(zhì) ， 又不屬于政策性貸款 ? 貸款分類 ? 按風(fēng)險程度 貸款種類 概念 主要特征 正常貸款 借款人能夠履行借款合同，有充分把握按時足額償還本息貸款。 ? 按中國人民銀行規(guī)定的貸款利率和上下限確定貸款利率 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 一、信用貸款的處理 二、擔(dān)保貸款的處理 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn) ? 核算要求 本息分開核算； 商業(yè)性、政策性貸款分開核算； 自營、委托貸款分開核算； 應(yīng)計、非應(yīng)計貸款分開核算； ? 會計科目的設(shè)置 （一）“貸款”科目 商業(yè)銀行設(shè)置 “ 貸款 ” 科目核算按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款 ， 包括質(zhì)押貸款 、 抵押貸款 、 保證貸款 、 信用證貸款等 。 ? 會計科目的設(shè)置 ? 會計科目的設(shè)置 （二）“應(yīng)收利息”科目 屬資產(chǎn)類科目 ， 用來核算銀行發(fā)放貸款 ， 交易性金融資產(chǎn) 、 持有至到期投資 、 可供出售金融資產(chǎn) 、 存放中央銀行款項 、 拆出資金 、 買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息 。 （二）貸款的收回 主動歸還 轉(zhuǎn)賬支票 還款憑證 核對 到期卡 支票印鑒 （二）貸款的收回 主動扣款 貸款到期，借款人未主動歸還，其存款賬戶余額足夠還款 會計部門征得信貸部門同意 ， 信貸部門出具 “ 貸款收回通知書 ” ， 會計部門填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 ， 并注銷借款憑證遞交借款人 例 、 A支行 200x年 6月 23日向甲公司發(fā)放期限為 3個月的信用貸款一筆 ， 金額為 100萬元 。 逾期貸款：借款合同到期 （ 含展期后到期 ） 而未能歸還的貸款（ 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ） 。 借：貸款 —— 信用貸款（本金） —— 永生金筆廠 10 000 貸：吸收存款 —— 永生金筆廠 9 800 貸款 —— 信用貸款（利息調(diào)整） 200 銀行 ： 永生金筆廠： 借：銀行存款 9 800 財務(wù)費用 200 貸：短期借款 10 000 練習(xí)： 二、擔(dān)保貸款的核算 保證貸款：金融企業(yè)按規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借 款人不能償還貸款時 ， 按約承擔(dān)一般保證責(zé)任 或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款 抵押貸款：按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作 為抵押物發(fā)放的貸款 。 商業(yè)銀行在發(fā)放抵押貸款時應(yīng)對抵押物的合法性進(jìn)行審核 ， 對它的價值進(jìn)行正確評估 ， 并且通過對借款人資產(chǎn)狀況 、 信譽及抵押物的種類及價格變化趨勢的分析 ， 確定合適的抵押貸款率 。 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn) 借款人將未到期商業(yè)票據(jù) （ 銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票 ） 轉(zhuǎn)讓給銀行 ， 取得扣除貼現(xiàn)利息后的資金 ， 即銀行以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款 。 貼現(xiàn)利息＝ 300000 ％ 247。 該銀行辦妥貼現(xiàn)業(yè)務(wù) ， 將實付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入利華科技公司賬戶 。 設(shè)月貼現(xiàn)率為 ‰ 。 2023年 7月 31日到期收到款項 借：吸收存款 —— 利華科技公司存款戶 1 000 000 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整 1 400 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 面值 1 000 000 利息收入 1 400 第三節(jié) 貸款利息計算 一、利息及其計算方法 ?貸款利息的三大決定因素：貸款金額、貸款期限、貸款利率 ?利息計算規(guī)定 ?短期貸款：一般按合同簽訂日相應(yīng)檔次法定貸款利率計息，合同期內(nèi)遇利率調(diào)整 不分段計息 。 , March 17, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023年 3月 17日星期五 11時 39分 13秒 11:39:1317 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 17日星期五 上午 11時 39分 13秒 11:39: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 17日星期五 11時 39分 13秒 11:39:1317 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , March 17, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :39:1311:39Mar2317Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。每滿一年后再按相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。 確認(rèn)各月貼現(xiàn)利息（ 2~6月） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整 1 400 貸：利息收入 1 400 2023年 1月 31日 ， 某銀行為客戶利華科技公司辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 。 設(shè)月貼現(xiàn)率為 ‰ 。 貼現(xiàn)時： 貼現(xiàn)息＝ 20 000 46 6‰ 247。 （一）概念 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn) 再貼現(xiàn) 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 貼現(xiàn) 客戶將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，提前取得現(xiàn)款。 ?抵押貸款 抵押物 （ P60） 不能作為抵押物的有： 土地所有權(quán) 、 集體所有的土地使用權(quán) 、 公益單位的社會公益設(shè)施 、 所有權(quán)或使用權(quán)不明或有爭議以及依法被查封 、 扣押 、 監(jiān)管的財產(chǎn)等 抵押物的選擇： ? 價格比較穩(wěn)定，市場風(fēng)險較?。? ? 易售性強，有市場，隨時可變現(xiàn)； ? 易于保管，不易變質(zhì)損壞； ? 易識別、鑒定和估價； ? 抵押物中的房屋和其他地上定著物、機器設(shè)備、交通運輸工具以及其他財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)參加財產(chǎn)保險等 （ 1）貸款發(fā)放 銀行發(fā)放抵押貸款 ， 應(yīng)由借款人填交借款申請書 ， 經(jīng)信貸部門審批 ， 簽訂抵押貸款合同 ， 并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù) ，將抵押品清單和保險單作為借款合同附件 ， 交會計部門登記保管 。 對保證貸款 ， 銀行要求借款人提供貸款保證人 。 ? 非應(yīng)計貸款的核算 當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時： 借：非應(yīng)計貸款 —— XX單位逾期貸款戶 貸： 貸款 — 逾期貸款 — 借款人戶 同時 ， 應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入 ， 并沖減原已計入損益的利息收入： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 登記表外科目 收入：應(yīng)收未收貸款利息