【正文】 、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進(jìn)行建造的固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程和大修理工程。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非正常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計(jì)入營業(yè)外支出。 （二）購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 開辦費(fèi)的開支項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部頒的《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》列支。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財(cái)務(wù)部存檔。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第九條 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25%。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷商,當(dāng)收到代銷、寄銷的商品,其帳務(wù)處理: 借:受托代銷商品(不含稅價(jià)格) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(進(jìn)項(xiàng)稅款) 貸:代銷商品款同時(shí)按含稅的差價(jià): 借:受托代銷商品 貸:商品進(jìn)銷差價(jià) 此時(shí)“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價(jià)金額。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，由內(nèi)部重新核定?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （十二）禁止其他單位或個(gè)人在企業(yè)套取現(xiàn)金。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10天。適用于異地采購業(yè)務(wù)。 （八）信用證。 財(cái)務(wù)部門對(duì)銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)退票拒收。如果超期一個(gè)月不與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，又不及時(shí)結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時(shí)，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負(fù)責(zé)結(jié)算人”的責(zé)任。（5）使用支票時(shí)必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取,不許代領(lǐng),否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。,正確填寫金額。,收取支票時(shí)應(yīng)先核對(duì)身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號(hào)碼,以備發(fā)生退票時(shí)與當(dāng)事人聯(lián)系。（三）銀行對(duì)帳單位須按銀行帳號(hào)順序裝訂歸檔。（六）對(duì)不能辦理的收支業(yè)務(wù)，要仔細(xì)推敲，如有疑點(diǎn)，要查個(gè)水落石出，不能一拒了之。（十二）已報(bào)銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。（十八）堅(jiān)決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。（二十三）財(cái)務(wù)部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時(shí)，原收據(jù)須交回財(cái)務(wù)部門作廢后才能辦理。（三十）財(cái)務(wù)單據(jù)送供銷等業(yè)務(wù)部門者，應(yīng)專冊(cè)登記，并請(qǐng)接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫存。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財(cái)務(wù)管理中心辦理借款事宜。 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況,保證現(xiàn)金的安全完整。 “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額?？偡诸悗は略俜衷O(shè)“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”等明細(xì)分類帳戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。新進(jìn)商品未辦理入庫及質(zhì)檢手續(xù)前不允許上柜銷售。由同一單位進(jìn)貨時(shí)，供貨單位名稱應(yīng)前后一致，供貨單位更換名稱時(shí)，應(yīng)書面通知財(cái)務(wù)管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。保管人員留下調(diào)出單位聯(lián)和統(tǒng)計(jì)聯(lián)，根據(jù)調(diào)出單位聯(lián)按實(shí)際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳，統(tǒng)計(jì)聯(lián)通過配送管理部傳遞至有關(guān)核算人員處，其余二聯(lián)(調(diào)入單位聯(lián)、隨貨同行聯(lián))交連鎖店業(yè)務(wù)員帶回。如準(zhǔn)許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至配送管理部申請(qǐng)調(diào)劑其他商品，同意后再開調(diào)撥單，調(diào)撥金額與之基本等值。同時(shí)，收款人員于每日下班前，填寫收款臺(tái)繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉(zhuǎn)交開票人員處。(三)銷售商品退回 銷貨退回時(shí)，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將進(jìn)貨專用發(fā)票、支票存根等交財(cái)務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。③現(xiàn)款進(jìn)貨時(shí)，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時(shí)交回財(cái)務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對(duì)責(zé)任人執(zhí)行考核。(五)購進(jìn)商品結(jié)算時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)認(rèn)為有問題的款項(xiàng)有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。④財(cái)務(wù)管理中心同步根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。收款員在以支票、信用卡方式結(jié)算時(shí)參照本公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 柜組在認(rèn)可零售價(jià)格及差價(jià)后驗(yàn)收并開具驗(yàn)收單(一式五份)財(cái)務(wù)一并入帳。 借:商品削價(jià)損失 貸:庫存商品 貸:應(yīng)交稅金___進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 商品銷售的退回: (1)本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。（三）費(fèi)用的控制按照歸口分級(jí)管理原則，逐步建立費(fèi)用管理責(zé)任制。明細(xì)科目”進(jìn)項(xiàng)稅”，結(jié)轉(zhuǎn)成本: (1)結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)商品成本時(shí)按不含稅進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn): 借:庫存商品__倉庫 借:其他應(yīng)收款__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 借:本年利潤 貸:商品銷售成本 (2)結(jié)轉(zhuǎn)零售商品成本時(shí)按含稅銷價(jià)結(jié)轉(zhuǎn): 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 借:進(jìn)銷差價(jià) 貸:商品銷售成本 借:本年利潤 貸:商品銷售成本(借貸) 年終調(diào)整進(jìn)銷差價(jià):每年度按零售價(jià)盤存把相對(duì)的進(jìn)價(jià)金額算出，總體調(diào)整已銷商品的結(jié)轉(zhuǎn)誤差，一并核實(shí)未銷商品的差價(jià)保留數(shù)。金額)月末進(jìn)行帳實(shí)盤存 借:現(xiàn)金 (或應(yīng)收帳款__****) 貸:商品銷售收入(不含稅) 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 注:銷項(xiàng)稅額=商品銷售總額\*17% (2)客戶用現(xiàn)金或支票兌換財(cái)務(wù)自制購物券在商場消費(fèi)，柜臺(tái)只允許開具銷貨憑證不再退貨同時(shí)形成銷售。小批發(fā)業(yè)務(wù)是為內(nèi)部職工提供的內(nèi)部優(yōu)惠價(jià)，結(jié)算時(shí)由配送中心核算部開具批發(fā)發(fā)票，到財(cái)務(wù)管理中心交款，然后至配送倉庫提貨。②財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各連鎖店實(shí)收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。財(cái)務(wù)人員工作疏忽致使超額付款時(shí)將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。Ⅱ.商品資金結(jié)算制度為加強(qiáng)對(duì)商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動(dòng)資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。 業(yè)務(wù)人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時(shí)到核算部找有關(guān)開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。若已提貨則加蓋貨已提戳記并簽章。三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序(一)零售商品流通程序 營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價(jià)格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺(tái)處交款。財(cái)務(wù)管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍(lán)字調(diào)入單位聯(lián)作收入，憑財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。 購進(jìn)商品需要退貨時(shí)，應(yīng)區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應(yīng)由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)落實(shí)退貨后的新貨補(bǔ)進(jìn)或款項(xiàng)收回。核算人員根據(jù)交來的商品驗(yàn)收單和隨貨同行單及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算，定期按商品類別填制小組報(bào)帳單，并將商品驗(yàn)收單與隨貨同行單及小組報(bào)帳單送至財(cái)務(wù)管理中心，同時(shí)登記有關(guān)商品明細(xì)帳，財(cái)務(wù)管理中心同時(shí)登記應(yīng)付帳款。 外埠存款的帳務(wù)處理,通常有三種情況: (1)企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時(shí),其帳務(wù)處理 借:其他貨幣資金外埠存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報(bào)銷憑證時(shí),其帳務(wù)處理 借:商品采購等 貸:其他貨幣資金外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)會(huì)當(dāng)?shù)劂y行時(shí)其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸。為了進(jìn)行銀行存款的序時(shí)核算應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳”,凡發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)都要由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序,根據(jù)審查后的銀行存款結(jié)算憑證逐筆進(jìn)行登記。每日終了時(shí)出納人員要作以下工作。 第四條：職工出差返回及零星采購結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)管理中心辦理報(bào)銷及還款事宜。（三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時(shí)交給出納人員，并同時(shí)登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負(fù)責(zé)。（三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。托收承付款項(xiàng)，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)無誤，方可入帳。不按期交回的由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)還款。（十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。（七）練好點(diǎn)鈔和打算盤的基本功，做到快而準(zhǔn)。要做好出納工作，使之不出差錯(cuò)，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。,未送存銀行的一定要妥善保管。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱。（7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心,如情況特殊無法及時(shí)交回發(fā)票時(shí),應(yīng)說明情況并限定期限交回,支票自簽發(fā)之日起超過一個(gè)月,經(jīng)辦人仍未到財(cái)務(wù)部門注銷的,一律視同個(gè)人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計(jì)收利息,由財(cái)務(wù)部門開具收據(jù)后,從經(jīng)辦人的工資或獎(jiǎng)金中扣罰,直到支票注銷為止。 （三）銀行支票的管理支票使用范圍凡在濟(jì)南市五區(qū)五縣范圍內(nèi),金額在30元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。 應(yīng)收款項(xiàng)出現(xiàn)貸方余額，對(duì)方單位要求退余額時(shí)，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請(qǐng)單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)部門核對(duì)無誤后方可辦理付款。三、結(jié)算要求 （一）收入款項(xiàng)的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)證其真實(shí)性。是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。是付款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的10%罰款。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個(gè)人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報(bào)銷人加蓋個(gè)人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 (二)其他業(yè)務(wù)收入 發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊(duì)的運(yùn)輸收入等),在收入實(shí)現(xiàn)時(shí): 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 (三)其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時(shí) (1) 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)等的支出 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:包裝物包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金 期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借:經(jīng)營費(fèi)用() 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (2)對(duì)外經(jīng)營的部分 借:本年利潤 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (四)營業(yè)外收入 發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)收入 借:銀行存款() 貸:營業(yè)外收入 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款() 期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六)利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目,轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入() 貸:本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本() (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益 (1).計(jì)算應(yīng)交所得稅 借: 所得稅 貸:應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借:利潤分配 貸:應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種基金 借:利潤分配 貸:其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤”明細(xì)科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧 借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),涉及以前年度損益的,應(yīng)在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細(xì)科目核算. (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借:有關(guān)科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:有關(guān)科目 (七).實(shí)收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款)