【正文】 、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程和大修理工程。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 開辦費的開支項目應嚴格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務制度》列支。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務部存檔。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當收到代銷、寄銷的商品,其帳務處理: 借:受托代銷商品(不含稅價格) 應交稅金應交增殖稅(進項稅款) 貸:代銷商品款同時按含稅的差價: 借:受托代銷商品 貸:商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向內部銀行提出申請，由內部重新核定。“現(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10天。適用于異地采購業(yè)務。 （八）信用證。 財務部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應退票拒收。如果超期一個月不與財務部門核對，又不及時結算的，財務部門有權拒絕再辦理其新的預付款業(yè)務，由于結算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責結算人”的責任。（5）使用支票時必須由本公司業(yè)務人員親自領取,不許代領,否則造成損失由當事人承擔。,正確填寫金額。,收取支票時應先核對身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼,以備發(fā)生退票時與當事人聯(lián)系。（三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。（六）對不能辦理的收支業(yè)務，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。（十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。（十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉帳支票之間相互兌換的做法。（二十三）財務部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原收據(jù)須交回財務部門作廢后才能辦理。（三十）財務單據(jù)送供銷等業(yè)務部門者，應專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。不準以白條抵充現(xiàn)金庫存。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財務管理中心辦理借款事宜。 ,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生時序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結余的具體情況,保證現(xiàn)金的安全完整。 “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額?？偡诸悗は略俜衷O“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“外埠存款”和“在途貨幣資金”等明細分類帳戶進行明細分類核算。新進商品未辦理入庫及質檢手續(xù)前不允許上柜銷售。由同一單位進貨時，供貨單位名稱應前后一致，供貨單位更換名稱時，應書面通知財務管理中心辦理更名手續(xù)，否則不予辦理。保管人員留下調出單位聯(lián)和統(tǒng)計聯(lián)，根據(jù)調出單位聯(lián)按實際發(fā)出商品數(shù)量登記商品保管帳，統(tǒng)計聯(lián)通過配送管理部傳遞至有關核算人員處，其余二聯(lián)(調入單位聯(lián)、隨貨同行聯(lián))交連鎖店業(yè)務員帶回。如準許退貨，連鎖店先到倉庫退貨，然后至配送管理部申請調劑其他商品，同意后再開調撥單，調撥金額與之基本等值。同時，收款人員于每日下班前，填寫收款臺繳款單并將隨貨同行聯(lián)轉交開票人員處。(三)銷售商品退回 銷貨退回時，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應及時將進貨專用發(fā)票、支票存根等交財務管理中心有關人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。③現(xiàn)款進貨時，必須將增值稅專用發(fā)票與結算回單同時交回財務部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對責任人執(zhí)行考核。(五)購進商品結算時應由財務管理中心嚴格把關，對認為有問題的款項有權拒付，嚴禁超額付款。④財務管理中心同步根據(jù)實際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。收款員在以支票、信用卡方式結算時參照本公司有關規(guī)定執(zhí)行。 柜組在認可零售價格及差價后驗收并開具驗收單(一式五份)財務一并入帳。 借:商品削價損失 貸:庫存商品 貸:應交稅金___進項稅轉出 商品銷售的退回: (1)本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度的，均應沖減本月的銷售收入。（三）費用的控制按照歸口分級管理原則，逐步建立費用管理責任制。明細科目”進項稅”，結轉成本: (1)結轉批發(fā)商品成本時按不含稅進價結轉: 借:庫存商品__倉庫 借:其他應收款__進項稅 貸:應付帳款(現(xiàn)金) 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 借:本年利潤 貸:商品銷售成本 (2)結轉零售商品成本時按含稅銷價結轉: 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 借:進銷差價 貸:商品銷售成本 借:本年利潤 貸:商品銷售成本(借貸) 年終調整進銷差價:每年度按零售價盤存把相對的進價金額算出，總體調整已銷商品的結轉誤差，一并核實未銷商品的差價保留數(shù)。金額)月末進行帳實盤存 借:現(xiàn)金 (或應收帳款__****) 貸:商品銷售收入(不含稅) 貸:應交稅金__銷項稅 注:銷項稅額=商品銷售總額\*17% (2)客戶用現(xiàn)金或支票兌換財務自制購物券在商場消費，柜臺只允許開具銷貨憑證不再退貨同時形成銷售。小批發(fā)業(yè)務是為內部職工提供的內部優(yōu)惠價，結算時由配送中心核算部開具批發(fā)發(fā)票，到財務管理中心交款，然后至配送倉庫提貨。②財務管理中心根據(jù)各連鎖店實收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。財務人員工作疏忽致使超額付款時將按《會計人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。并在付款申請單備注欄內注明該次結算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。Ⅱ.商品資金結算制度為加強對商品資金結算的管理，加速商品資金周轉速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。 業(yè)務人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時到核算部找有關開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。若已提貨則加蓋貨已提戳記并簽章。三、商品銷售環(huán)節(jié)流通程序(一)零售商品流通程序 營業(yè)員根據(jù)顧客需要按規(guī)定價格開具銷貨憑證，銷貨憑證一式四聯(lián)，將除存根聯(lián)外的其他三聯(lián)撕下，交顧客至收款臺處交款。財務管理中心憑專用發(fā)票記帳聯(lián)和藍字調入單位聯(lián)作收入，憑財務轉帳聯(lián)作成本。 購進商品需要退貨時，應區(qū)別經(jīng)銷、代銷處理：經(jīng)銷商品退貨，應由經(jīng)辦人員負責落實退貨后的新貨補進或款項收回。核算人員根據(jù)交來的商品驗收單和隨貨同行單及時、準確地進行數(shù)量進價金額核算，定期按商品類別填制小組報帳單，并將商品驗收單與隨貨同行單及小組報帳單送至財務管理中心，同時登記有關商品明細帳，財務管理中心同時登記應付帳款。 外埠存款的帳務處理,通常有三種情況: (1)企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立銀行存款采購專戶時,其帳務處理 借:其他貨幣資金外埠存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)收到供貨單位發(fā)票及其他報銷憑證時,其帳務處理 借:商品采購等 貸:其他貨幣資金外埠存款 (3)將多余的外埠存款轉會當?shù)劂y行時其帳務處理 借:銀行存款 貸。為了進行銀行存款的序時核算應設置“銀行存款日記帳”,凡發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務都要由出納人員按照業(yè)務發(fā)生的時間順序,根據(jù)審查后的銀行存款結算憑證逐筆進行登記。每日終了時出納人員要作以下工作。 第四條：職工出差返回及零星采購結束后，必須及時到財務管理中心辦理報銷及還款事宜。（三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時交給出納人員，并同時登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負責。（三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預蓋。托收承付款項，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對確認無誤，方可入帳。不按期交回的由經(jīng)辦人負責還款。（十四）領取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。（七）練好點鈔和打算盤的基本功，做到快而準。要做好出納工作，使之不出差錯，除應嚴格執(zhí)行《會計人員工作規(guī)則》及有關財務會計制度和結算紀律等規(guī)定外，還應按如下規(guī)則處理出納業(yè)務，以確保工作質量，提高工作效率。,未送存銀行的一定要妥善保管。零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱。（7）從支票領用之日起限期三天將支票存根及相應發(fā)票交回結算中心,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時,應說明情況并限定期限交回,支票自簽發(fā)之日起超過一個月,經(jīng)辦人仍未到財務部門注銷的,一律視同個人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計收利息,由財務部門開具收據(jù)后,從經(jīng)辦人的工資或獎金中扣罰,直到支票注銷為止。 （三）銀行支票的管理支票使用范圍凡在濟南市五區(qū)五縣范圍內,金額在30元以上的經(jīng)濟業(yè)務往來,均可使用轉帳支票結算,嚴禁使用現(xiàn)金支票結算。 應收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請單，經(jīng)部門負責人、分管總經(jīng)理簽字，財務部門核對無誤后方可辦理付款。三、結算要求 （一）收入款項的管理 銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務部門，由財務部門審查驗證其真實性。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式。 （二）辦理銀行結算業(yè)務，必須遵守《銀行結算辦法》的規(guī)定，不準出租、出借帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的10%罰款。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 (二)其他業(yè)務收入 發(fā)生其他業(yè)務收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術轉讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊的運輸收入等),在收入實現(xiàn)時: 借:銀行存款(或應收帳款) 貸:其他業(yè)務收入 期末將其他業(yè)務收入結轉”本年利潤”科目 借:其他業(yè)務收入 貸:本年利潤 (三)其他業(yè)務支出 發(fā)生其他業(yè)務支出時 (1) 借:其他業(yè)務支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務等的支出 借:其他業(yè)務支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其他業(yè)務支出 貸:包裝物包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務人員的工資 借:其他業(yè)務支出 貸:應付工資 (5)其他業(yè)務應交納的稅金 借:其他業(yè)務支出 貸:應交稅金 期末分配其他業(yè)務支出 (1)為企業(yè)內部服務的 借:經(jīng)營費用() 貸:其他業(yè)務支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借:本年利潤 貸:其他業(yè)務支出 (四)營業(yè)外收入 發(fā)生各項營業(yè)收入 借:銀行存款() 貸:營業(yè)外收入 期末,結轉”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款() 期末,結轉”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六)利潤及利潤分配 (1).將所有的收入科目,轉入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入() 貸:本年利潤 (2).將所有的支出科目轉入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本() (3).將投資凈收益轉入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益 (1).計算應交所得稅 借: 所得稅 貸:應交所得稅 (2).盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應付利潤 借:利潤分配 貸:應付利潤 (5).應交特種基金 借:利潤分配 貸:其他應交款 (6).結轉本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其他各明細科目的余額轉入”未分配利潤”明細科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應付利潤 結轉盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤 本年結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算. (1).調整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借:有關科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:有關科目 (七).實收資本及資本公積 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款)