【正文】 相關(guān)組織意見的財務(wù)事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。這種體制既能發(fā)揮母公司財務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制下屬企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，適應(yīng)集團(tuán)組織規(guī)模日益擴(kuò)大、內(nèi)部分工日益明細(xì)、經(jīng)營重心逐漸下移的發(fā)展趨勢，成為國際上大公司管理體制的主流形式。實(shí)踐證明，企業(yè)通過限制財務(wù)層級，可以有效降低上述風(fēng)險。三級核算單位分別對采購成本、廣告費(fèi)用、銷售收入和費(fèi)用負(fù)責(zé)，二級核算單位對產(chǎn)品利潤負(fù)責(zé)。企業(yè)在法律法規(guī)等國家規(guī)定的制度框架內(nèi)，享有一定的彈性。集體經(jīng)濟(jì)屬于公有制經(jīng)濟(jì)的組成部分，根據(jù)《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》等規(guī)定，集體企業(yè)財產(chǎn)屬于勞動群眾集體所有。例如，《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》賦予政府或政府主管部門和廠長 (經(jīng)理 )相應(yīng)職權(quán)，廠長 (經(jīng)理 )兼有經(jīng)營者和部分投資者職權(quán)，企業(yè)通過職工代表大會、工會等其他形式，對廠長 (經(jīng)理 )進(jìn)行監(jiān)督。 三是企業(yè)自主籌資時期： 1987年之后，國家允許企業(yè)發(fā)行股票和債券籌集流動資金，但發(fā)行條件較為嚴(yán)格。 5．統(tǒng)一稅制階段： 1994年 1月 1日起，國家實(shí)行財稅改革，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。換而言之，企業(yè)財務(wù)管理體制的確定過程，是企業(yè)財權(quán)的分配調(diào)整過程，直接決定了財務(wù)管理機(jī)制、具體財務(wù)制度的構(gòu)建。 6．新《通則》規(guī)定了投資者、經(jīng)營者的財務(wù)管理主體地位，有利于完善企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。 ? 國有及國有控股企業(yè) 企業(yè)與主管財政機(jī)關(guān)存在財務(wù)關(guān)系，與投資者存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系由各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資形成的國有及國有控股企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機(jī)關(guān) ? 國有及國有控股企業(yè)投資形成的全資或控股企業(yè) 這些企業(yè)作為母公司，其投資形成的全資或控股企業(yè)如果所在地與母公司所在地不同的，其財務(wù)關(guān)系原則上隨母公司確定。并行的 ? 與國有資產(chǎn)管理制度的關(guān)系。因此，企業(yè)財務(wù)制度體系必須以新的觀念、新的方法、新的內(nèi)容進(jìn)行改革創(chuàng)新。經(jīng)過 20多年的改革，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)成為我國企業(yè)主要的組織形式，它所確立的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格劃分了股東會、董事會及經(jīng)營者的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限。 需要說明的是，重組清算是市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，雖然可以歸入資產(chǎn)營運(yùn)范疇，但其往往是在非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下發(fā)生的，因此應(yīng)當(dāng)將其作為特殊財務(wù)事項加以規(guī)范。其基本特征是 價值管理 ，管理的客體是企業(yè)的財務(wù)活動，管理的核心是企業(yè)財務(wù)活動所體現(xiàn)的各種財務(wù)關(guān)系。貫徹黨的十六大決定精神，國家已經(jīng)基本建立新的國有資產(chǎn)管理體系。因此，企業(yè)財務(wù)制度必須與加入世界貿(mào)易組織后財政政策的調(diào)整變化相適應(yīng)，并滿足有效實(shí)施財政政策的要求。無論從理論上分析，還是從實(shí)踐看，財務(wù)管理與會計都是兩回事。第十一章附則共 2條明確了實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的考慮及實(shí)施的時間 一、《企業(yè)財務(wù)通則》的宗旨 ? 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理 ? 規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為 ? 保護(hù) 企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益 ? 推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè) 《企業(yè)財務(wù)通則》的法律依據(jù) ? 《立法法》 ? 《公司法》 ? 《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》 ? 《外資企業(yè)法實(shí)施條例》 ? 《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》 ,《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)法》 二、《企業(yè)財務(wù)通則》的適用范圍 ? 境內(nèi)依法設(shè)立的法人企業(yè) ? 國有及國有控股企業(yè) ? 其他企業(yè)參照執(zhí)行 ? 另一種觀點(diǎn) (問卷調(diào)查 ) ? 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照執(zhí)行 ? 對金融企業(yè)的特殊規(guī)定 三、企業(yè)財務(wù)管理的基本要求 ? 確定內(nèi)部財務(wù)管理體制 ? 投資者財務(wù)管理體制 ? 經(jīng)營者財務(wù)管理體制 ? 建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度 ? 投資者財務(wù)管理制度 ? 經(jīng)營者財務(wù)管理制度 ? 有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險 企業(yè)財務(wù)管理的基本內(nèi)容 ? 制定財務(wù)戰(zhàn)略， ? 合理籌集資金，有效營運(yùn)資產(chǎn) ? 控制成本費(fèi)用， ? 規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為 ? 加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理 四、財政職責(zé) ? 主管財政機(jī)關(guān) ? 提供基礎(chǔ)制度（二、三、五） ? 實(shí)施財務(wù)監(jiān)督（一、四、六） ? 促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展 ? 提供財務(wù)管理服務(wù) 五、企業(yè)財務(wù)管理的主體 《通則》確立的財務(wù)管理主體： 主管財政機(jī)關(guān)、 投資者、 經(jīng)營者 六、企業(yè)依法納稅義務(wù) 《企業(yè)財務(wù)通則》第六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。 3．新《通則》取消了舊《通則》關(guān)于企業(yè)設(shè)立或者變更向主管財政機(jī)關(guān)提交相關(guān)文件的規(guī)定。 《 通則》中的財務(wù)管理體制，分為宏觀和微觀兩個層面： 一、微觀財務(wù)管理體制，即企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制，它是規(guī)定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由投資者和經(jīng)營者通過企業(yè)章程、內(nèi)部財務(wù)制度等正式或非正式的契約確立。企業(yè)承包上交利潤可以采用“遞增包干”、“基數(shù)包于，超收分成”、“微利企業(yè)上交利潤定額包于”、“虧損企業(yè)減虧或補(bǔ)貼包干”等形式。但由于企業(yè)流動資金補(bǔ)償機(jī)制未充分建立、金融市場發(fā)育不完善等原因，“銀行統(tǒng)管”最終變成了“銀行統(tǒng)包”，企業(yè)從過分依賴財政轉(zhuǎn)向過分依賴銀行。顧名思義，“國營企業(yè)”就是國家直接經(jīng)營的企業(yè)。公司制企業(yè)明晰的微觀財務(wù)管理體制，由此成為主流 二、建立企業(yè)財務(wù)管理體制的基本原則和要求（一） 基本原則： ? 資本權(quán)屬清晰（產(chǎn)權(quán)清晰） 企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，就是要明確所有者權(quán)益的歸屬。即與企業(yè)工商注冊的行政管理機(jī)關(guān)同一級次的財政部門，作為其主管財政機(jī)關(guān)。 企業(yè)整體目標(biāo)必須能夠逐級分解到各單位，以便事中控制和事后的財務(wù)考核、分析。為了保證控制權(quán)，下屬企業(yè)一般是非法人企業(yè) (如分公司 )或者母公司全資或者控股的企業(yè)。適用于母公司與下屬企業(yè)不存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，各自經(jīng)營不同行業(yè)或者產(chǎn)品以及集團(tuán)下屬企業(yè)僅是參股公司或者母公司不能實(shí)際控制的。除特大型企業(yè)集團(tuán)外，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)級次一般應(yīng)限定在三個層次以內(nèi)，即企業(yè)集團(tuán)的投資鏈條一般只延伸到孫公司。 ? 財務(wù)決策的一般程序 ? 提出財務(wù)決策需求 財務(wù)決策類型可以分為經(jīng)營決策分析 (主要確定企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)等重大經(jīng)營戰(zhàn)略 )、信用決策分析 (主要確定企業(yè)投資對象、客戶的償債能力、支付能力、投資資金的安全性和獲利性 )、籌資決策分析 (主要確定籌資方式、籌資規(guī)模、籌資成本 )、投資決策分析 (主要確定投資項目、投資方案、投資回報 )、稅務(wù)決策分析 (主要確定企業(yè)的收入與支出情況對企業(yè)稅負(fù)的影響 )等。 企業(yè)財務(wù)決策制度（二） ? 財務(wù)決策常用方法 ? 定性方法 ：依靠個人經(jīng)營和綜合分析對比 定性決策的方法有個人判斷法、專家會議法、德爾菲法、銷售人員意見綜合法、管理人員意見法、群眾意見法等。建立財務(wù)決策回避制度，是有效貫徹實(shí)施《公司法》的要求。為了有效保護(hù)企業(yè)利益，同時要求 在投資者、經(jīng)營者個人利益與企業(yè)利益有沖突時，相關(guān)投資者或經(jīng)營者在關(guān)聯(lián)交易事項的決策時方需回避 ，避免個人利益與企業(yè)利益并無沖突時其仍無法行使決策權(quán)，影響企業(yè)正常運(yùn)營的問題。 ? 監(jiān)控系統(tǒng) 財務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是專門對企業(yè)所承受的財務(wù)風(fēng)險動態(tài)情況進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤控制的系統(tǒng)，對可能或者已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險及時做出反映，并采取相應(yīng)防范和化解措施。 (四 )對經(jīng)營者實(shí)施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。一般的做法是：投資者 (通常為政府財政部門 )對擬委派的財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行嚴(yán)格的任職資格考核；財務(wù)總監(jiān)對委派其履行職責(zé)的投資者負(fù)責(zé)，其薪酬由投資者支付，定期向投資者報告企業(yè)的資產(chǎn)營運(yùn)和財務(wù)情況，對特殊、重大的財務(wù)事項要及時報告；財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)避免任何可能損害其獨(dú)立性的活動，不得超出投資者授權(quán)的范圍履行職責(zé)，過多干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營活動 。 (三 )執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。 資產(chǎn)損失管理（二） ? 資產(chǎn)損失的財務(wù)處理 ? 生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)損失 ? 清算期間的資產(chǎn)損失 ? 企業(yè)重組時確認(rèn)的資產(chǎn)損失 ? 資產(chǎn)損失財務(wù)監(jiān)管的要求 ? 追究管理責(zé)任，盡力追索賠償 ? 嚴(yán)格審核資產(chǎn)損失核減所有者權(quán)益的情況 資產(chǎn)處理管理（一） ? 資產(chǎn)處理 ? 對象應(yīng)是企業(yè)有權(quán)處置的固定資產(chǎn) ? 出售、出借、租賃、抵押、置換和報廢等 ? 資產(chǎn)處理財務(wù)管理制度的主要內(nèi)容 ? 審批權(quán)限和程序 ? 操作細(xì)則 ? 財務(wù)審核制度 ? 責(zé)任追究制度 資產(chǎn)處理管理（二） ? 重大資產(chǎn)處理的特殊要求 ? 對象：主營業(yè)務(wù)所用的關(guān)鍵設(shè)備設(shè)施、房屋等固定資產(chǎn) ? 依據(jù)：《公司法》 , 《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》 , 《中國證監(jiān)會關(guān)于上市公司重大購買、出售、置換資產(chǎn)若干問題的通知》（證監(jiān)公司字 [2023]105號） ? 明確范圍、條件、時間表、執(zhí)行部門等 ,由投資者審議通過 ,區(qū)分決策和執(zhí)行責(zé)任 關(guān)聯(lián)交易管理 ? 關(guān)聯(lián)交易的概念及分類 ? 關(guān)聯(lián)交易管理的有關(guān)規(guī)定 ? 《公司法》第 21條 ? 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第 14條 ? 《企業(yè)所得稅暫行條例》第 10條 ? 關(guān)聯(lián)交易的財務(wù)管理要求 ? 明確關(guān)聯(lián)交易權(quán)限 ? 實(shí)行關(guān)聯(lián)交易定價審核制度 ? 關(guān)聯(lián)交易信息披露 新舊《通則》的 對比分析 ? 舊《通則》規(guī)定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量、記錄、報告，新《通則》提出資產(chǎn)營運(yùn)這一財務(wù)管理要素，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)管理的準(zhǔn)確定位，體現(xiàn)財務(wù)與會計的本質(zhì)區(qū)別。依法繳納社會保險費(fèi)、 (五 )編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實(shí)反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。在這種情況下，投資者可以授權(quán)經(jīng)營者行使部分財務(wù)管理職責(zé)，從而形成一種委托代理關(guān)系。 ? 基本管理事項決策權(quán) ? 審議批準(zhǔn)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算 ? 重大財務(wù)事項決策權(quán) ? 籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等 ? 對經(jīng)營者的財務(wù)監(jiān)督 ? 內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督 ? 外部財務(wù)監(jiān)督 ? 對經(jīng)營者的財務(wù)考核 ? 財務(wù)總監(jiān)的委派 或推薦 ? 財務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離、組織規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大化和復(fù)雜化、財務(wù)管理體制級次增多的情況下，投資者為了保障自身利益，按照一定程序向其全資或者控股的企業(yè)派出特定人員或機(jī)構(gòu)，代表投資者進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督而形成的制度，是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。財務(wù)風(fēng)險評估是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，量化估計財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率和預(yù)期造成的損失，評估方法包括方差法、貝塔系數(shù)與資本資產(chǎn)定價模型 (CAPM)?！? ? 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來源 ? 籌資風(fēng)險 ? 投資風(fēng)險 ? 現(xiàn)金流量風(fēng)險 ? 利率風(fēng)險 ? 匯率風(fēng)險 ： 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度（二） ? 財務(wù)風(fēng)險管理的基本內(nèi)容 ? 原則 ? 風(fēng)險與收益均衡 ? 不相容職務(wù)分離 高風(fēng)險、高收益是市場經(jīng)濟(jì)的一個基本規(guī)則，企業(yè)必須為追求較高收益而承擔(dān)較大的風(fēng)險，或者為減少風(fēng)險而接受較低的收益。例如， 2023年 ST猴王黯然退市，中小股東損失慘重，矛頭一致指向第一大股東猴王集團(tuán)。 ? 定量方法一定比定性方法科學(xué)嗎？ ? 例如信息量不足時，只能依靠定性決策；要求快速決策時，往往需倚重有關(guān)專家的個人判斷。 ? 確定牽頭部門 企業(yè)應(yīng)有一套內(nèi)部授權(quán)、審批制度，明確決策部門和權(quán)限。 三、企業(yè)財務(wù)決策制度（一） 第九條規(guī)定： “企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立 財務(wù)決策制度 ，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。特征是母公司和下屬企業(yè)分別掌握不同層次的決策權(quán)限，即母公司對下屬企業(yè)授與適度的財務(wù)決策權(quán)限。集權(quán)型體制的優(yōu)點(diǎn)是：由母公司統(tǒng)一決策，有利于統(tǒng)一各成員企業(yè)的行動，促進(jìn)集團(tuán)整體政策目標(biāo)的貫徹與實(shí)施；最大限度法融資及財務(wù)風(fēng)險，一旦爆發(fā)，就會給整個集團(tuán)公司帶來毀滅性打擊。企業(yè)可以將事業(yè)部作為二級核算單位，事業(yè)部中負(fù)責(zé)采購、廣告、銷售職能的科室作為三級核算單位。構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)遵從法定、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)作、有效制衡等原則。 資本權(quán)屬不清晰導(dǎo)致的惡果，一個典型例子就是集體企業(yè)。 1979年以來先后頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》和三大外商投資企業(yè)法，從法律層面上肯定了企業(yè)的法人資格，區(qū)分投資者和經(jīng)營者兩個層次的企業(yè)微觀財務(wù)管理體制得以初步確立。自 1998年 12月財政部門清理整頓周轉(zhuǎn)金以來，這部分資金供應(yīng)已逐步取消。從1993年 7月 1日開始，企業(yè)實(shí)行財務(wù)制度改革，全面改革計劃經(jīng)濟(jì)管理體制下形成的企業(yè)財務(wù)管理模式和財務(wù)制度體系，但仍未觸及企業(yè)承包經(jīng)營的財務(wù)管理體制。宏觀和微觀財務(wù)管理體制的制定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有“硬約束力”，是企業(yè)利益相關(guān)主體必須共同遵守的“憲法”。 5．新《通則》規(guī)定了財政職責(zé)，將財政機(jī)關(guān)“三定方案”的規(guī)定轉(zhuǎn)化為財務(wù)規(guī)章，便于各級財政機(jī)關(guān)依法行政。” ? 企業(yè)的納稅義務(wù)