【正文】 效能的關(guān)系 ? 實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的基本內(nèi)涵 ?實(shí)務(wù)：固化成果，提升 同步 ； ?務(wù)實(shí)：注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控 同為 ； ?效能：雙向驅(qū)動(dòng)，目標(biāo) 同一 。 既能對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)理層及執(zhí)行層進(jìn)行監(jiān)督和控制；又能對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行監(jiān)督，并提供管理服務(wù)。第三、不愿干壞事 ,建立完善的公司治理文化 ,形成良好的 道德秩序和自我道德約束 機(jī)制。 ?我們期望通過(guò)內(nèi)部治理審計(jì)為企業(yè)創(chuàng)造包括以下三個(gè)方面的制度環(huán)境 :第一、不能干壞事 ,建立恰當(dāng)?shù)墓具\(yùn)作機(jī)制和操作程序。 18 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ?強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)心組織整體目標(biāo)的達(dá)成， 而非個(gè)別作業(yè)部門(mén)或個(gè)人。如果內(nèi)部審計(jì)將進(jìn)入并屬于公司治理范疇，那么，在公司治理環(huán)境下發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)理論，需要我們?cè)谝恍┓矫嬗兴鶆?chuàng)新。 17 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型為審計(jì)目標(biāo)定位和工作創(chuàng)新提供了機(jī)遇 （某供電企業(yè)） ? 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)與歸宿，是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)與設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)或一定要求的相符合程度進(jìn)行的確認(rèn)。 16 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ?內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價(jià)值的價(jià)值鏈 ?即：轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型過(guò)程中的審計(jì)實(shí)務(wù)分析，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已不再是單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價(jià)值之間的有機(jī)鏈接。 即轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)主要圍繞以下專項(xiàng)進(jìn)行： a、企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計(jì)或評(píng)估； b、工效掛鉤的年度績(jī)效考核評(píng)審； c、企業(yè)二級(jí)機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級(jí)公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資產(chǎn)保值增值及其績(jī)效評(píng)價(jià)； d、內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制及其完善性專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研和評(píng)審等。 ?管理審計(jì)的全面展開(kāi)，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型。 13 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ?內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)施監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的過(guò)程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的同級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)呈邊緣化趨勢(shì)。為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控能力的提高和隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。 ?董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求（審計(jì)委員會(huì)主任一般由上級(jí)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為公司治理的控制關(guān)系）。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 10 一、“命題”的提出 （二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ?第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。 ?咨詢：即借助審計(jì)依據(jù)對(duì)咨詢?nèi)俗稍兊氖马?xiàng)提供恰當(dāng)?shù)膮⒖冀ㄗh，或給與適當(dāng)?shù)膸椭⒅笇?dǎo)與解釋。 ?驗(yàn)證：即遵照審計(jì)依據(jù)對(duì)被審事項(xiàng)所進(jìn)行的符合性檢查與評(píng)價(jià) （就是我們常說(shuō)的審計(jì)實(shí)務(wù)工作）。 ?國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。 6 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 國(guó)內(nèi)定義（ 2）： ?2023年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》： 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ? 主題詞：效能導(dǎo)向： ? 三“思”：實(shí)務(wù) 務(wù)實(shí) 效能 ? 三“為”：定位 選位 有位 ? 三“效”：出色 出彩 出活 ? 三“同”：同步 同為 同一 ? 三“慎”：慎獨(dú) 慎審 慎出 ? 關(guān)聯(lián)詞：內(nèi)審“三效能”工作法、“哨卡式”一體化、“良醫(yī)治未病” 4 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 一、“多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”命題的提出 （以下簡(jiǎn)稱：“命題”的提出 ） 5 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)最新定義 國(guó)內(nèi)定義（ 1）： “內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)效能 1 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 目錄 一、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用“命題”的提出 二、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“方位” 問(wèn)題 三、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“實(shí)踐” 問(wèn)題 2 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 內(nèi)容摘要 ? 本文從內(nèi)部審計(jì)“實(shí)務(wù)” 、 “務(wù)實(shí)”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實(shí)是基礎(chǔ)、實(shí)務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標(biāo)”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思路、實(shí)務(wù)方法、務(wù)實(shí)技巧和目標(biāo)導(dǎo)向，并通過(guò)“論文解讀”和“良好實(shí)踐”，例證了目標(biāo)導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點(diǎn)。 3 多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用 —— 內(nèi)涵詞 ? 中心詞：多方位提升內(nèi)部審計(jì)作用 ? 關(guān)鍵詞：唱響主旋律，把握特點(diǎn)做特色，充分發(fā)揮內(nèi)審效能?！? ?這是 2023年 3月 4日，李金華審計(jì)長(zhǎng)簽署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第 4號(hào)令）對(duì)我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)定義的新的表述。 7 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 國(guó)際定義： “內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率?！? ?這是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的《職業(yè)實(shí)務(wù)框架》（ PPF）的重要組成部分，于 1999年 6月在加拿大蒙特利爾召開(kāi)的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第59屆年會(huì)上推出。 8 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義 ? 最簡(jiǎn)單的理解： 內(nèi)部審計(jì)的基本概念可簡(jiǎn)單地理解為審計(jì)驗(yàn)證與咨詢（反映的是審計(jì)職能的基本要素）。 ?這里，請(qǐng)關(guān)注一個(gè)基本問(wèn)題：只做“裁判員”，不當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員” 。 9 一、“命題”的提出 （二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 ? 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》摘錄 ?為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自 2023年 7月 1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 11 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型是管理體制轉(zhuǎn)換及受托環(huán)境變化的必然性要求 （某科技型企業(yè)） ?企業(yè)審計(jì)部門(mén)由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級(jí)公司考核成員公司審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)的自身存在價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性提高。 12 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（論文解讀） ? 轉(zhuǎn)型的價(jià)值取向使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的價(jià)值展現(xiàn)成為可能 （ 某科技型企業(yè)）