【正文】 定？（二）會計上對研究開發(fā)費如何界定？（三）研究開發(fā)費的歸集標準：（三）研究開發(fā)費的歸集標準： 按會計規(guī)范還是稅法規(guī)定？按會計規(guī)范還是稅法規(guī)定？（四）財務部門對研發(fā)經費如何管理及核算？（四）財務部門對研發(fā)經費如何管理及核算？42（一）稅法上對研發(fā)費的界定及歸集1.“ 高企認定高企認定 ”” 與與 ““ 加計扣除加計扣除 ”” 對研發(fā)費用的規(guī)定對研發(fā)費用的規(guī)定n 高企認定：高企認定：n對研發(fā)費的要求：對研發(fā)費的要求：164。新的或經改進的材料、設備、產品、工序系統(tǒng)或服務的可能替代品新的或經改進的材料、設備、產品、工序系統(tǒng)或服務的可能替代品的配置、設計、評價和最終選擇等的配置、設計、評價和最終選擇等39(2) 開發(fā)活動：開發(fā)活動：n 開發(fā)階段相對于研究階段而言，開發(fā)階段應當是已完成研究階段的開發(fā)階段相對于研究階段而言，開發(fā)階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇164。n研究活動的典型例子：研究活動的典型例子：164。38 ：研究與開發(fā)的區(qū)別： (1) 研究活動：研究活動：n研究階段是探索性的，旨在為進一步開發(fā)活動進行資料及相關方研究階段是探索性的，旨在為進一步開發(fā)活動進行資料及相關方面的準備，已進行的研究活動將來是否會轉入開發(fā)、開發(fā)后是否面的準備，已進行的研究活動將來是否會轉入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性。（（ 2）） 開發(fā)階段：開發(fā)階段： 指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。353. 研究開發(fā)活動的領域范圍 ： 高企認定 加計扣除364. 稅法上對研發(fā)活動（項目）認定的佐證資料37（二）會計上對研發(fā)活動的界定 1.《企業(yè)會計準則第《企業(yè)會計準則第 6號號 —— 無形資產》無形資產》 將企業(yè)研將企業(yè)研發(fā)活動分為研究階段與開發(fā)階段：發(fā)活動分為研究階段與開發(fā)階段：（（ 1）） 研究階段：研究階段： 指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查。 檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預算報告，重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產權或其他形式的科技成果。企業(yè)所在技術（行業(yè)）領域內可被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。進行判斷。）專家判斷法。開發(fā)活動。）行業(yè)標準判斷法。企業(yè)從事的常規(guī)性升級或對某項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。應用研究應用研究 自然科學、農業(yè)科學、醫(yī)藥科學、自然科學、農業(yè)科學、醫(yī)藥科學、工程與技術科學、人文與社會科學工程與技術科學、人文與社會科學32n 其中：其中：n 創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務） ：：（即應用研究與試驗發(fā)展）（即應用研究與試驗發(fā)展）n是指企業(yè)在技術、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進步，對 本地區(qū)本地區(qū) （省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市） 相關行業(yè)的技相關行業(yè)的技術進步具有推動作用術進步具有推動作用 。有明確目標的活動。）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。（（ 3）自主、委托、合作研究開發(fā)）自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機構或項目組專門機構或項目組 的編制情況和的編制情況和 專業(yè)人員名單專業(yè)人員名單。議文件。27（ 4）集中研發(fā)項目 （第（第 1518條）條）n 集團公司集中進行的研發(fā)項目，其 實際發(fā)生 的研究開發(fā)費用，按合理的方法在受益成員企業(yè)間進行分攤。（ 3）委托研發(fā)項目 ： （第（第 6條）條） 由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（查賬征收）25（（ 2）研發(fā)項目財務核算體系必須健全）研發(fā)項目財務核算體系必須健全1) 建立以研究開發(fā)項目為基礎的專賬管理制度建立以研究開發(fā)項目為基礎的專賬管理制度 （第（第 10條）條）2) 注意研發(fā)費用與生產費用的分開核算注意研發(fā)費用與生產費用的分開核算 （第（第 9條）條）3) 研發(fā)費用的會計核算方法：有條件的資本化法研發(fā)費用的會計核算方法：有條件的資本化法 （第（第 7條）條）（（ 3）準確歸集研究開發(fā)費用）準確歸集研究開發(fā)費用n 申請加計扣除時，須按照 稅法允許加計扣除的研發(fā)費用范圍稅法允許加計扣除的研發(fā)費用范圍 ，從日常的會計核算中取數，準確歸集并填寫：n““ 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 ””26（ 1）自主研發(fā)項目： （第（第 4條）條） 就其在一個納稅年度實際發(fā)生的研發(fā)費用按照規(guī)定實行加計扣除。233. 政策執(zhí)行關鍵點 ：n 圖示 ： 中介鑒證 ？ （ ） 3. 研發(fā)費用？研發(fā)費用？ 1. 企企 業(yè)業(yè) ？？ 稅務部門 2. 研發(fā)項目？研發(fā)項目？ 研發(fā) 財務部門 部門 科技部門科技部門 24p 哪些企業(yè)可以享受加計扣除？有何要求？哪些企業(yè)可以享受加計扣除？有何要求？n 第 2條： 適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè) 。 （（ 2）加計扣除：）加計扣除：n 未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；加計扣除；n 形成無形資產的，按照無形資產成本的形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷?！镀髽I(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法《企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法 (試行試行 )》》 （國稅發(fā)［（國稅發(fā)［ 2023］］ 116號）號）國家重點支持的高新技術領域 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南222. 加計扣除的稅收優(yōu)惠內容加計扣除的稅收優(yōu)惠內容 ： （（ 1）開發(fā)）開發(fā) 新技術、新產品、新工藝新技術、新產品、新工藝 發(fā)生的發(fā)生的 研究開發(fā)費用研究開發(fā)費用 ,可以在計算應納稅所得額時可以在計算應納稅所得額時 加計扣除。執(zhí)行執(zhí)行 依據：依據：（（ 1）法律）法律 ： 企業(yè)所得稅法 （第 30條第 1款） （（ 2）法規(guī)：）法規(guī)： 企業(yè)所得稅法實施條例 （第 95條）（（ 3）部門規(guī)章：）部門規(guī)章： 歸入檔案備查。做好人事檔案管理工作。三是注重研發(fā)成果的結題驗收，加強專利等知識產權的申請工作。其他相關證明材料。高新技術企業(yè)的核心要素圖解 研發(fā)項目 持續(xù)研發(fā)持續(xù)研發(fā) 研發(fā)成果 持續(xù)轉化持續(xù)轉化 高技術產品 (服務 )RD1（ RD1研發(fā)費） 成功 知識產權 成果轉化 高技術產品RD2（ RD2研發(fā)費） （服務）收入 RD3（ RD3研發(fā)費）RD4（ RD4研發(fā)費） 失敗… 二、二、 企業(yè)研究 四、四、 近 3年內獲得的 三、上年度高新技開發(fā)項目情況表 自主知識產權匯總表 產品（服務）情況 五、企業(yè)年度研究開發(fā)費結構明細表1011五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（按近 3年每年分別填報） XX年度 單位：萬元12四、近 3年內獲得的自主知識產權匯總表13144. 高企認定（復審）的 6個條件155.三是企業(yè)的主營業(yè)務必須與自身的研發(fā)與技術成果轉化活動密切相關。必備條件。術方向，屬于《重點領域》規(guī)