【正文】 費(fèi)用應(yīng)為 （ 10012+=） B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額 = （ 1008） 10%/(110%)= B項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)為 100萬(wàn)元 該企業(yè) 2023年可以享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為 [（ +100） 50%=]。 97號(hào)公告： 多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目的扣除原則。 ※ 不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用 法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。 ⑦財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 ⑤新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 2023年會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額 300萬(wàn)元 2023年稅收加速折舊額 200萬(wàn)元 加計(jì)扣除 200 50％＝ 100萬(wàn)元 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 ④無(wú)形資產(chǎn)攤銷 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) （ 包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 ）的攤銷費(fèi)用。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 如折舊年限縮短為 6年。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 例：甲汽車制造企業(yè) 2023年 12月購(gòu)入并投入使用一專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理按 8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年，不考慮殘值。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 ③折舊費(fèi)用 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 ※ 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)臵費(fèi)， 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi) 。不包括為研發(fā)活動(dòng)從事后勤服務(wù)的人員。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 ①人員人工費(fèi)用 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及 外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用 。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 充實(shí)、細(xì)化了研發(fā)費(fèi)用具體內(nèi)容。 上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代 碼 （ GB/47542023）》為準(zhǔn)，并隨之更新。 ※ 娛樂(lè)業(yè)。 ※ 房地產(chǎn)業(yè)。 ※ 住宿和餐飲業(yè)。 ※ 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 ※ 市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 ※ 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。 ①不適用稅前加計(jì)扣除的活動(dòng) ※ 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 ① 取消了兩個(gè)領(lǐng)域的限制。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 三、變化要點(diǎn) 擴(kuò)展了研發(fā)活動(dòng)的范圍。企業(yè)所得稅 自主創(chuàng)新政策講解 講課人：叢潔 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 一、文件依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 119號(hào)） 歷年相關(guān)文件 : 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 116號(hào)） 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 70號(hào)） 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 二、基本規(guī)定 企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的 50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。 適用范圍：會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能 夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。 《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（ 2023年度）》 ②明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 明確了不適用加計(jì)扣除的事項(xiàng)和行業(yè)范圍。 ※ 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。 ※ 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。 ※ 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 ② 不適用稅前加計(jì)扣除的行業(yè) ※ 煙草制造業(yè)。 ※ 批發(fā)和零售業(yè)。 ※ 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 ※ 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 研 發(fā) 費(fèi) 用 加 計(jì) 扣 除 97號(hào)公告 : 不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額 50%（不含）以上的企業(yè)。 將研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目重新整合，劃分為七類：人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，其他相關(guān)費(fèi)用，財(cái)政部和