【正文】 預(yù)算，按照量入為出、量出為入相結(jié)合，總量平衡實(shí)行全面管理。 只包括簡單的利潤指標(biāo)或單純的收入增加、成本減少指標(biāo)。25全面預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別控制點(diǎn)內(nèi) 經(jīng)營預(yù)算包含財務(wù)預(yù)算，是預(yù)算發(fā)展的高級形式。加強(qiáng)和完善集團(tuán)的服務(wù)功能 通過建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理，可以及時獲取業(yè)務(wù)單元的服務(wù)需求，及時發(fā)揮集團(tuán)公司 提供共享服務(wù)的職能。加強(qiáng)和完善投資等決策控制 企業(yè)集團(tuán)總部定位在投資中心，本部對整個集團(tuán)的投資，應(yīng)有長期的規(guī)劃，作為投資決策中心實(shí)施有效的資本性支出預(yù)算，可以確保公司戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和資金的使用效率。引導(dǎo)集團(tuán)公司資源的有效配置 確保財務(wù)資源、客戶資源、人力資源的合理利用。預(yù)算組織預(yù)算目標(biāo) 體系預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考評集團(tuán)戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)數(shù)據(jù)信息反饋與分析制定年度目標(biāo)修正戰(zhàn)略考核方法 平衡計(jì)分卡責(zé)任預(yù)算報表方法、時間 、責(zé)任目標(biāo)修正集團(tuán)經(jīng)營計(jì)劃12 3 4523全面預(yù)算管理能夠幫助集團(tuán)公司解決哪些問題？加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對各級企業(yè)的整體監(jiān)督控制能力 全面預(yù)算通過實(shí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的全方位預(yù)算，可以使決策層詳細(xì)了解整個集團(tuán)的發(fā)展動態(tài)，確保集團(tuán)公司管理職能的實(shí)現(xiàn)?！睹绹A(yù)算觀念的進(jìn)化》（ Federick A Clveland ）21預(yù)算管理的環(huán)境一、公司治理結(jié)構(gòu)；二、公司管理哲學(xué)和企業(yè)文化；三、組織結(jié)構(gòu)（董事會、預(yù)算管理委員會）等；四、授權(quán)和分配責(zé)任方式；五、健全的公司財務(wù)會計(jì)核算體系；六、管理基礎(chǔ)工作；七、內(nèi)部審計(jì)；八、人事政策；九、外部影響。四、協(xié)調(diào)功能 協(xié)調(diào)企業(yè)的資源利用； 調(diào)整經(jīng)營活動使其與預(yù)算環(huán)境相配合。二、控制功能 依既定目標(biāo)執(zhí)行； 通過信息的反饋，了解執(zhí)行的困難點(diǎn)； 可避免浪費(fèi)與無效率的產(chǎn)生； 作為將來規(guī)劃的依據(jù)。18全面預(yù)算管理的功能全面預(yù)算管理：涉及企業(yè)管理各 個層次全面預(yù)算管理與責(zé)任預(yù)算相配合，建立一套分解到各部門的考核指標(biāo)體系，使預(yù)算管理與績效考核體系有機(jī)結(jié)合，從而有效保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)通過定期分析與總結(jié)責(zé)任成本報告，使之成為及時監(jiān)督各部門活動的依據(jù)，也成為各部門自我約束的價值尺度將公司總體經(jīng)營目標(biāo)通過預(yù)算劃分到不同責(zé)任中心，明確各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)活動目標(biāo)利用預(yù)算管理控制、激勵及評價等功能的綜合性特征貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略通過建立多層次責(zé)任中心，明確控制與考核的對象19全面預(yù)算管理功能的詳述 一、規(guī)劃功能 制定企業(yè)目標(biāo)及政策； 有助于 預(yù)測 未來的機(jī)會與威 脅 ； 促使 資 源有效的運(yùn)用。17全面預(yù)算管理的機(jī)制預(yù)算機(jī)制的表現(xiàn)形式：決策機(jī)制 約束機(jī)制 激勵機(jī)制 信息機(jī)制協(xié)調(diào)機(jī)制 預(yù)算管理機(jī)制，指預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)及所要發(fā)揮的功能以及兩者間的關(guān)系。預(yù)算與公司戰(zhàn)略的銜接公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo) 經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金完善完善分解匯總15公司戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系財政稅收政策價格政策金融信貸政策勞動工資政策投資、技改政策市場體系、形態(tài)市場規(guī)模競爭地位與協(xié)作發(fā)展外部環(huán)境中長期規(guī)劃企業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)行業(yè)產(chǎn)品供求狀況產(chǎn)品配套、協(xié)作能力行業(yè)管理體制勞動力熟練程度技術(shù)裝備水平設(shè)備開動能力內(nèi)部條件戰(zhàn)略形成 企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估 戰(zhàn)略改進(jìn)主要成功因素外部環(huán)境分析部門業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算調(diào)研執(zhí)行16確保一切活動受控于預(yù)算 以貨幣計(jì)價的一切資源均為預(yù)算控制對象（全面性）； 只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作（唯一性）； 進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核（事前控制）； 跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出（過程控制）； 重要性控制： 80/20原則； 預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期 ；預(yù)算編制過程就是資源配置過程；預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）。 ?預(yù)算管理的特征 預(yù)算通過企業(yè)資金、信息的整合，明確適度的分權(quán)、授權(quán)、戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等來實(shí)現(xiàn)資源合理配置，作業(yè)高度協(xié)同，戰(zhàn)略有效實(shí)施，經(jīng)營持續(xù)改善，價值穩(wěn)步增加的目標(biāo) 。預(yù)算目標(biāo)的確定方法 標(biāo)桿法 持續(xù)改進(jìn)法 創(chuàng)新性持續(xù)改進(jìn)法13預(yù)算管理的動因、預(yù)算管理特征與預(yù)算目標(biāo)管理的迫切需要；企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制運(yùn)行的必然需要；公司治理結(jié)構(gòu)下的 “游戲規(guī)則 ”之一；是業(yè)績獎懲的標(biāo)準(zhǔn)以及激勵和約束制度的重心 。預(yù)算具有的特點(diǎn)12預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)確定原則　 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則四大預(yù)算目標(biāo) 財務(wù)目標(biāo) 業(yè)務(wù)目標(biāo) 市場目標(biāo) 創(chuàng)新目標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)確定的前提 預(yù)算目標(biāo)根據(jù)集團(tuán)的外部環(huán)境及股東內(nèi)在要求確定； 集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略； 宏觀政策變動； 集團(tuán)面臨的市場競爭； 集團(tuán)出資者的期望收益要求； 集團(tuán)具備的資源優(yōu)勢； 其它因素。?預(yù)算管理不只是專業(yè)職能部門的職責(zé) 全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計(jì)劃安排； 全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范； 全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象； 全面預(yù)算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。?預(yù)算管理是計(jì)劃未來工作的過程 在編制預(yù)算的過程中以公司各下屬單位的各種計(jì)劃為基礎(chǔ)。9預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期 ；預(yù)算編制過程就是資源配置過程；預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制（投入產(chǎn)出控制）。?計(jì)劃預(yù)算工作的滲透性 對組織的滲透：影響企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)關(guān)系和行為規(guī)范。 8全面預(yù)算管理的意義?公司管理、提升公司治理能力 企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)； 企業(yè)量化的考核指標(biāo)； 企業(yè)控制管理的手段。 全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理。企業(yè)控制 為了控制利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須把預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）延伸到經(jīng)營過程（經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和資金預(yù)算）并進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），才能真正控制住企業(yè)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。全面預(yù)算管理7全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的需要 企業(yè)目標(biāo) 企業(yè)的目標(biāo)本身就是多重的，各部門的情況不一樣的，不能用單一的數(shù)量指標(biāo)來衡量，因此需要結(jié)合每個部門的情況，分門別類、有層次地制定目標(biāo)。奧利所說的全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。預(yù)算體系在資源分配基礎(chǔ)上，主要用于衡量和監(jiān)控企業(yè)和各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。6 預(yù)算最終不是目的，預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，是一種公司戰(zhàn)略和經(jīng)營績效之間的聯(lián)系工具，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。預(yù)算本身不是目的，是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 本章力求使學(xué)員掌握幾種預(yù)算方法，理解預(yù)算作為一種管理工具的全面預(yù)算管理，是公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則。1企業(yè)預(yù)算管理培訓(xùn)教材企業(yè)預(yù)算管理培訓(xùn)教材 23一、 基于價值創(chuàng)造的全面預(yù)算管理模式本章提要： 本章主要談及預(yù)算涵義、預(yù)算管理的概念、預(yù)算管理的意義、特點(diǎn)，預(yù)算管理的機(jī)制和功能以及預(yù)算管理環(huán)境、預(yù)算特征、預(yù)算目標(biāo)，了解預(yù)算管理的動因、以及預(yù)算的戰(zhàn)略定位以及與公司戰(zhàn)略的關(guān)系。4什么是預(yù)算？ 預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物和人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。 A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit. —— Andersen（ Global Best Practice）—— 安達(dá)信《全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫》5什么是預(yù)算管理？預(yù)算的一般解釋是： 是將來組織營運(yùn)的準(zhǔn)繩，并用以控制將來營運(yùn)進(jìn)行的一種財務(wù)計(jì)劃； 任何未來成本的估計(jì)； 任何有關(guān)人力、物力及其他資源運(yùn)用的有系統(tǒng)的計(jì)劃。 —— 財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的通知（財企 [2023]102號）釋義： 預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。管理學(xué)家戴維 預(yù)算是公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則，是與企業(yè)戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，與企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流信息流以及人力資源流的要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系。企業(yè)價值 作為投資者的股東手中的企業(yè)股權(quán)的價值，不僅取決于企業(yè)當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤，而且取決于企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Γ芾碚邔ζ髽I(yè)的控制和規(guī)劃，自然要從經(jīng)營結(jié)果擴(kuò)大到經(jīng)營質(zhì)量。 全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。?預(yù)算是企業(yè)平衡各項(xiàng)資源的有效方法 收入與費(fèi)用平衡