【正文】 生產(chǎn)準備業(yè)務的會計記錄 進項稅額轉出 寸金學院教學課件 25 ? 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第 12條的規(guī)定， “小規(guī)模納稅人 的征收率為 3%”，自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 3． “庫存現(xiàn)金 ”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） ? —用來核算存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。 ? 1． “固定資產(chǎn) ”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） ? “固定資產(chǎn) ”賬戶的結構可參見圖 6－ 5。 ? 借：短期借款 60 000 ? 應付利息 900 ? 貸：銀行存款 60 900 ? 長期借款的會計記錄 ? 借：銀行存款 ? 貸：長期借款 ? 【例 6－ 8】海湛股份有限公司為修建廠房，于 20年 12月 5日從銀行取得期限為 3年的借款 800000元，所得借款已存入開戶銀行。 ? 借：財務費用 300 ? 貸：應付利息 300 ? 1 12月份計提利息的會計處理同上。 ? 借：銀行存款 60 000 ? 貸：短期借款 60 000 ? 【例 6－ 6】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為 6％，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項借款的利息分月計提，按季支付，本金于到期后一次歸還。 ? “ 應付利息 ” 賬戶（負債類賬戶） —用來核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。 ? 若企業(yè)為外企，可設 “匯兌損益 ”一級賬戶。月末結賬時（ 3月 31日）匯率為 1美元 =，則折合人民幣為 840元，這 10元即為匯兌損失，它跟企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關，因此計入 “財務費用 ——匯兌損失 ”的借方。由于它屬于財務費用的核算內(nèi)容，故其明細核算的賬戶名稱為 “匯兌損失 ”和 “匯兌收益 ” 。 ? 由于我國是以人民幣為記賬本位幣，所以當企業(yè)有外幣收入時，必須換算為人民幣記賬。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 17 ? 企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務在折合為記賬本位幣時，由于匯率的變動而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來的收益或損失。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。 ? “ 財務費用 ” 賬戶（損益類賬戶） ? —用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 ?借：固定資產(chǎn) 400 000 ? 貸：股本 400 000 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 13 ? 借：無形資產(chǎn) ? 貸：股本 (實收資本 )—投資 ? 【例 6－ 4】 20年 12月 3日 ,海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權一項，投資雙方確認價值為 202300元，相關手續(xù)已辦妥。 ?借：銀行存款 150000 ? 貸：股本 150000 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 11 【例 6－ 2】 20 年 12月 3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金 6 000 000元，其中 5 000 000元作為企業(yè)的注冊資本，另外的 1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項已存入銀行，相關手續(xù)已辦妥。 5． “ 無形資產(chǎn) ” 賬戶 (資產(chǎn)類賬戶 ) —用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實務形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。 “ 資本公積 ” 賬戶 (所有者權益類賬戶 ) —用來核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務和賬務處理過程 寸金學院教學課件 7 ?二、賬務處理過程 ?（一）建賬 ?（二）記賬 ?（三）過賬 ?（四）對賬 ?（五）結賬 ?（六）報賬 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務和賬務處理過程 寸金學院教學課件 8 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 一、投入資本的會計記錄 （一）設置的主要賬戶 （ 名稱、性質(zhì)、用途、結構 ） “ 銀行存款 ” 賬戶 (資產(chǎn)類賬戶 ) —用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。 ? （二）資金的運用（資金的循環(huán)和周轉）：分為供應、生產(chǎn)、銷售三個階段。 寸金學院教學課件 3 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務和賬務處理過程 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的會計記錄 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的會計記錄 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務的會計記錄 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務的會計記錄 第七節(jié) 期末賬項調(diào)整的會計記錄 第八節(jié) 利潤的形成及分配業(yè)務的會計記錄 第九節(jié) 對賬、結賬和試算平衡 教學內(nèi)容 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的 會計記錄 寸金學院教學課件 4 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務和賬務處理過程 一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項概括為以下五部分內(nèi)容： （一）資金籌集業(yè)務 （二）生產(chǎn)準備業(yè)務 （三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務 （四）產(chǎn)品銷售業(yè)務 （五）利潤形成和分配業(yè)務 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務和賬務處理過程 寸金學院教學課件 5 進入 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 退 出 供應過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程 投資者投入資金和向債權人借入各種款項 購買各種材料、支付采購費用、材料驗收入庫并結轉材料采購成本 領用材料、支付工資、固定資產(chǎn)磨損、支付水電動力等（生產(chǎn)費用的發(fā)生、歸集、分配、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算） 產(chǎn)成品驗收入庫、結轉完工產(chǎn)品成本 銷售產(chǎn)品、貨款結算支付銷售費用、交納稅金、結轉銷售成本、償還債務、分配利潤 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務和賬務處理過程 寸金學院教學課件 6 ? 企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為：資金投入、資金運用和資金退出三個過程。寸金學院教學課件 1 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易 和事項的會計記錄 寸金學院教學課件 2 重點及難點 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的 會計記錄 ● 重點：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項的會計記錄。 ● 難點：有關 47個賬戶的內(nèi)容、用途、結構及其具體應用。 ? （一）資金投入：包括業(yè)主投入和向別人借錢。 ? （三）資金的退出：包括償還各項債務、上交各項稅費、向所有者分配利潤等等。結構 P149 “ 實收資本 ” 賬戶 (所有者權益類賬戶 ) —用來核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關規(guī)定，實際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 9 4． “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 (資產(chǎn)類賬戶 ) —用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 10 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 （記賬公式） ? ? 借：銀行存款 ? 貸： 股本 (實收資本 ） — 投資 (份額 ) ? 資本公積 — 資本溢價 (差額 ) ? 【例 6－ 1】 20年 12月 1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150000元，款項存入銀行。 ? 借：銀行存款 6 000 000 ? 貸：股本 5 000 000 ? 資本公積－資本溢價 1 000 000 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 12 ?借：固定資產(chǎn) ? 貸： 股本 (實收資本） —投資 ?【例 6－ 3】 20年 12月 2日海湛股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設備，投資雙方確認價值為 400 000元。 ? 借：無形資產(chǎn) 202300 ? 貸：股本 202300 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 14 ? 接受投資的基本賬務處理： ? 借：有關科目（銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料等） ? 貸：股本 (實收資本） — 投資 ? 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 15 二、借入資金的會計記錄 ? （一）設置的主要賬戶 ? “ 短期借款 ” 賬戶（負債類賬戶） ? —用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 16 ? 小知識 ：匯兌損益 ? 當企業(yè)有外幣業(yè)務時，由于采用不同貨幣的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。 ? 由于匯率不斷變動，當換算成本位幣比如人民幣時，就導致轉換成的人民幣或多或少，如果換到的人民幣多，則為匯兌收益，否則為匯兌損失。對此又稱 “匯兌差額 ”。匯兌損益就是指由于匯率的變動而產(chǎn)生的外匯兌換損益，即兌換為人民幣記賬時的差異。 ? 如：企業(yè) 3月 10日收到美元 100元，當日匯率為 1美元 =，則折合人民幣為 850元。如月末匯率為 1： ，則折合人民幣為 860元，這 10元為匯兌收益，應記在該賬戶的貸方。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 18 ? “ 長期借款 ” 賬戶（負債類賬戶） —用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項借款。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 19 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 ?短期借款的會計記錄 ①取得時 借：銀行存款 貸：短期借款 ②計提利息時 借：財務費用 貸：應付利息 ③到期還本付息時 借：短期借款 應付利息 貸：銀行存款 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 20 ? 【例 6－ 5】海湛股份有限公司于 20 年 10月1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營用借款 60000元，期限為 3個月，所得借款已存入開戶銀行。經(jīng)計算 10月份應負擔的利息為 300元。 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 21 ? 【例 6－ 7】承前例，海湛股份有限公司于 20年 12月 31日償還到期的短期借款本金 60000元和利息 900元。 ? 借：銀行存款 800 000 ? 貸：長期借款 800 000 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 22 第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的會計記錄 ? 一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務的會計記錄 ? （一）設置的主要賬戶 ? 固定資產(chǎn)購入業(yè)務主要涉及 “固定資產(chǎn) ”、 “在建工程 ”、 “銀行存款 “、 ”庫存現(xiàn)金 “等賬戶。 ? 2． “在建工程 ”賬戶（資產(chǎn)類賬戶） ? —用來核算企業(yè)新建、更新改造、安裝等在建工程發(fā)生的支出。 第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的會計記錄 寸金學院教學課件 23 ? 4． “ 應交稅費 ” 賬戶（負債類賬戶） ? —用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應交納的除印花稅以外的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 ? 從 2023年 1月 1日小規(guī)模納稅人的按不含稅銷售額依照征收率一律按 3%計算繳納增值稅。 ? 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在 50%以上。小規(guī)模納稅人的征收率為 3%。 ? 小規(guī)模納稅人的認定標準 寸金學院教學課件 28 ? （二）主要經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄 ? ? 借：固定資產(chǎn) ?