【正文】 的申請(qǐng)資料后，應(yīng)審核其所購(gòu)材料是否為國(guó)家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，審核其《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》的內(nèi)容是否與所提供的資料一致，經(jīng)審核無(wú)誤后，錄入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅管理系統(tǒng)中，生成并打印出《生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，交出口企業(yè)。 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 ? (一 ) ? 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買某些材料用于出口的，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，須比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計(jì)算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? ? ①進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額、其他減少進(jìn)口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進(jìn)料加工手冊(cè)核銷申報(bào)數(shù) ? ②進(jìn)口總值為該手冊(cè)項(xiàng)下審核通過(guò)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合 ? ③出口總值為該手冊(cè)項(xiàng)下企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的合 ? ④實(shí)際分配率 =(實(shí)際進(jìn)口總值 剩余邊角余料金額 結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額 其他減少進(jìn)口料件金額 )247。對(duì)審核通過(guò)的，按不同的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)確定“實(shí)際進(jìn)口總值”。 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? (2)對(duì)出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”和“進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)”電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，計(jì)算機(jī)主要將“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進(jìn)口料件電子數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)審。 ? (1)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》中“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”和“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行審核，審核其“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上的號(hào)碼是否一致?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》具體填報(bào)項(xiàng)目。出口貨物單證證明管理 王承遠(yuǎn) 第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理 ?一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理 ? (一 )進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 ? 1 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，一方面根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計(jì)算確定計(jì)劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接受退稅申報(bào)的稅 ? ①外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》 ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》的具體填報(bào)項(xiàng)目。 ? 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》 ?生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報(bào)的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請(qǐng)。 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 ? 3 ? 主管接受退稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。 ? (2)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的出口貨物退稅進(jìn)行審核的同時(shí)，根據(jù)計(jì)算機(jī)審核通過(guò)的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對(duì)其中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊(cè)號(hào)，分別出具《生產(chǎn) (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》的 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷前將該手冊(cè)項(xiàng)下的所有進(jìn)口料件按月或者集中一次，根據(jù)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》內(nèi)容填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》，并附送如下資料報(bào)主管 ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》的具體 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? 2 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)在一本《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)將《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊(cè)核銷后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān) ? ①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》 ? ? ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》具體填報(bào)項(xiàng)目 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? (1)主管單證審核的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)》后，對(duì)其 ? ①海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書(shū)》所核銷的手冊(cè)號(hào)是否與 ? ②間接出口貨物總值與間接出口報(bào)關(guān)單上合計(jì)數(shù)金額以及進(jìn)料加工登記 ? ③剩余殘次成品金額換算 (根據(jù)手冊(cè)上的單耗計(jì)算 )為所耗用的免稅進(jìn)口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補(bǔ)征關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù) (扣除應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅 ) ? ④是否有已進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上再?gòu)?fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上的進(jìn)口料件金額從已申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口 ? ⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》上的項(xiàng)目、金額、數(shù)量等 ? ⑥《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》中所記錄的原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等金額是否在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中用紅字沖減。具體審核項(xiàng)目為：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? (3)根據(jù)審核通過(guò)的出口明細(xì)、進(jìn)口料件明細(xì)和進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)，計(jì)算確定“實(shí)際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》具體內(nèi)容為：進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實(shí)際分配率、審核通過(guò)的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補(bǔ)開(kāi)免抵退稅額抵減額、補(bǔ)開(kāi)不得抵扣稅額抵減額。 (直接出口總值 +結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額 +剩余殘次成品金額 +其他減少出口成品金額 ) 100% ? ⑤準(zhǔn)予出具的免稅料件總值 =∑審核通過(guò)的出口額實(shí)際分配率 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? ⑥本次出具的免稅料件總值 =∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值 ∑ ? ⑦已出具的免稅料件總值為該手冊(cè)項(xiàng)下已出具進(jìn)料 ? ⑧審核通過(guò)的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料