【正文】 的辦理 ? ⑥本次出具的免稅料件總值 =∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值 ∑ ? ⑦已出具的免稅料件總值為該手冊(cè)項(xiàng)下已出具進(jìn)料 ? ⑧審核通過的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值和本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計(jì)算、統(tǒng)計(jì)，并按不同的征、退率計(jì)算補(bǔ)開免抵退稅的抵減額、補(bǔ)開不得 ? ⑨補(bǔ)開免抵退稅抵減額 =本次出具的免稅料件總值 ? ⑩補(bǔ)開不得抵扣稅額抵減額 =本次出具的免稅料件總值 (征稅率 退稅率 ) (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理 ? (4)將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件分別反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份，由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。具體審核項(xiàng)目為：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 ? 3 ? 主管接受退稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。出口貨物單證證明管理 王承遠(yuǎn) 第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理 ?一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理 ? (一 )進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 ? 1 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，一方面根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計(jì)算確定計(jì)劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接受退稅申報(bào)的稅 ? ①外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》 ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》的具體填報(bào)項(xiàng)目。 ? (1)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》中“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”和“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行審核，審核其“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上的號(hào)碼是否一致。對(duì)審核通過的，按不同的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)確定“實(shí)際進(jìn)口總值”。 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 ? (一 ) ? 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)購買某些材料用于出口的，在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，須比照進(jìn)料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計(jì)算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。 三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? (一 ) ? 1 ? (1)對(duì)出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料〖 BFQ〗、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)免征 (保稅 )進(jìn)口環(huán) ? (2)出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策： ? ? ②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅，外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加 ? ③出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，記入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。 三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? (2)現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復(fù)出口并做銷售時(shí)，申請(qǐng)免稅須提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》須提供《來料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單》和《來料加工登記手冊(cè)》向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊(cè)》后、按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī) ? ①外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》 ? ②海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊(cè)》。 三、來料加工業(yè)務(wù)的證明管理 ? 《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的出具。同一手冊(cè)項(xiàng)下的海關(guān)電子信息出口人民幣金額 ) ? 應(yīng)補(bǔ)增值稅 =(應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入 已免稅工繳費(fèi)收入 ) 17%［ (已免稅工繳費(fèi)收入 應(yīng)免稅的工繳費(fèi)收入 )247。 ? (1)出口企業(yè)在向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明〉的 ? ①出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單； ? ? ? ④主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 ?①企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單是否已申 ?②企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一致； 四、其他單證證明的管理 ?經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單已申請(qǐng)辦理過出口退稅或沒有海關(guān)提供的電子信息的，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予簽發(fā)證明。出口企業(yè)在向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)時(shí)，需提供由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的該核銷單未辦理退稅的證明，方可為其補(bǔ)辦出口收匯核銷單 (退稅聯(lián) )。 ? (1)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的申請(qǐng)資料后，首先審核其所提供的資料是否完整、《關(guān)于申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明〉的報(bào)告》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致； ? (2)在對(duì)企業(yè)所提供的申報(bào)資料審核無誤后，還應(yīng)對(duì)其申報(bào)電 ? ①企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單是否已申請(qǐng)辦理過出口退 ? ②企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)與外匯管理局提供的出口收匯核銷單電子信息是否一致。為便于管理，出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)《代理出口貨物證明》遺失后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具〈代理出口未退稅證明〉的報(bào)告》，經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，出具《生產(chǎn)企 四、其他單證證明的管理 ? 代理出口未退稅證明的申請(qǐng)。經(jīng)審核無誤后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)方可出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》，該證明可通過生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅管理 四、其他單證證明的管理 ? (四 )出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明（有的海關(guān)不認(rèn)此證明，只有人工再開一個(gè)退運(yùn)補(bǔ)稅證明） ? 1 ? 出口企業(yè)因各種原因貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。 四、其他單證證明的管理 ?對(duì)上述前三種情況，由于企業(yè)還未申報(bào)退稅，出口貨物報(bào)關(guān)單 (出口退稅專用聯(lián) )還