【正文】 出口貨物單證證明管理 王承遠 第一節(jié) 生產企業(yè)單證證明管理 ?一、進料加工業(yè)務的單證辦理 ? (一 )進料加工業(yè)務的稅收管理 (二 )《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的辦理 ? 1 ? (1)生產企業(yè)必須在取得海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊》后，一方面根據(jù)《進料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進口總值計算確定計劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接受退稅申報的稅 ? ①外經貿主管部門批準的《加工貿易業(yè)務批準證》 ? ? ? (2)《生產企業(yè)進料加工登記申請表》的具體填報項目。 ? 《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明申請表》 ?生產企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報的同時，還應對進料加工復出口貨物辦理生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明的申請。《生產企業(yè)進料加工貿易免稅申請表》具體填報項目。 (二 )《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的辦理 (二 )《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的辦理 ? 3 ? 主管接受退稅申報的稅務機關對出口企業(yè)上報的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明申請表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進行審核。 ? (1)對出口企業(yè)上報的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅申請表》中“進料加工手冊號”和“出口貨物報關單號”與對應的出口貨物報關單進行審核，審核其“進料加工手冊號”與對應的出口貨物報關單上的號碼是否一致。 ? (2)對出口企業(yè)上報的出口貨物退稅進行審核的同時，根據(jù)計算機審核通過的出口貨物退稅明細數(shù)據(jù)，對其中屬于進料加工復出口貨物的明細數(shù)據(jù)，按不同手冊號，分別出具《生產 (三 )《進料加工貿易免稅核銷證明》的辦理 ? 《生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》的 ? (1)生產企業(yè)必須在《進料加工登記手冊》核銷前將該手冊項下的所有進口料件按月或者集中一次，根據(jù)《進口貨物報關單》內容填報《生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》，并附送如下資料報主管 ? ? ? (2)《生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》的具體 (三 )《進料加工貿易免稅核銷證明》的辦理 ? 2 ? (1)生產企業(yè)在一本《進料加工登記手冊》上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口、出口完畢后，在向海關申請核銷前，應將《進料加工登記手冊》上的全部進口、出口明細記錄進行復印，在海關將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機關 ? ①向海關辦理核銷的、記有全部記錄的《進料加工登記手冊》 ? ? ? ? ? (2)《生產企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》具體填報項目 (三 )《進料加工貿易免稅核銷證明》的辦理 ? (1)主管單證審核的稅務機關在接到生產企業(yè)的《生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》和《生產企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請》后，對其 ? ①海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》所核銷的手冊號是否與 ? ②間接出口貨物總值與間接出口報關單上合計數(shù)金額以及進料加工登記 ? ③剩余殘次成品金額換算 (根據(jù)手冊上的單耗計算 )為所耗用的免稅進口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關補征關稅的計稅依據(jù) (扣除應補消費稅 ) ? ④是否有已進口料件結轉到其他手冊上再復出口的情況，如果有，應將結轉到其他手冊上的進口料件金額從已申報的《生產企業(yè)進料加工進口 ? ⑤《生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》上的項目、金額、數(shù)量等 ? ⑥《進料加工登記手冊》中所記錄的原材料調撥、進料退貨、進料轉內銷等金額是否在《生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》中用紅字沖減。 (三 )《進料加工貿易免稅核銷證明》的辦理 ? (2)對出口企業(yè)所提供的“生產企業(yè)進料加工進口料件明細”和“進料加工登記手冊核銷申請”電子數(shù)據(jù)進行計算機審核，計算機主要將“生產企業(yè)進料加工進口料件明細”電子數(shù)據(jù)與海關提供的進口料件電子數(shù)據(jù)進行對審。具體審核項目為：進口貨物報關單、進料加工手冊號、進口商品代碼、幣別代碼、進口金額。對審核通過的，按不同的進料加工手冊號確定“實際進口總值”。 (三 )《進料加工貿易免稅核銷證明》的辦理 ? (3)根據(jù)審核通過的出口明細、進口料件明細和進料加工登記手冊核銷數(shù)據(jù)，計算確定“實際分配率”，并出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》具體內容為：進料加工手冊號、進口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實際分配率、審核通過的出口額、準予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補開免抵退稅額抵減額、補開不得抵扣稅額抵減額。 (三 )《進料加工貿易免稅核銷證明》的辦理 ? ? ①進料加工手冊號、剩余邊角余料金額、結轉至其他手冊料件金額、其他減少進口料件金額、結轉至其他手冊成品金額和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進料加工手冊核銷申報數(shù) ? ②進口總值為該手冊項下審核通過的進口料件明細數(shù)據(jù)的合 ? ③出口總值為該手冊項下企業(yè)申報的退稅明細申報數(shù)據(jù)的合 ? ④實際分配率 =(實際進口總值 剩余邊角余料金額 結轉至其他手冊料件金額 其他減少進口料件金額 )247。 (直接出口總值 +結轉至其他手冊成品金額 +剩余殘次成品金額 +其他減少出口成品金額 ) 100% ? ⑤準予出具的免稅料件總值 =∑審核通過的出口額實際分配率 (三 )《進料加工貿易免稅核銷證明》的辦理 ? ⑥本次出具的免稅料件總值 =∑準予出具的免稅料件總值 ∑ ? ⑦已出具的免稅料件總值為該手冊項下已出具進料 ? ⑧審核通過的出口額、準予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值和本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計算、統(tǒng)計，并按不同的征、退率計算補開免抵退稅的抵減額、補開不得 ? ⑨補開免抵退稅抵減額 =本次出具的免稅料件總值 ? ⑩補開不得抵扣稅額抵減額 =本次出具的免稅料件總值 (征稅率 退稅率 ) (三 )《進料加工貿易免稅核銷證明》的辦理 ? (4)將出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》電子數(shù)據(jù)和紙質文件分別反饋給企業(yè)和主管稅務機關各一份，由企業(yè)進行賬務調整，主管稅務機關進行監(jiān)督。 二、視同進料加工貿易免稅證明 ? (一 )