【正文】 出口貨物單證證明管理 王承遠(yuǎn) 第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理 ?一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理 ? (一 )進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收管理 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 ? 1 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)必須在取得海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，一方面根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值計(jì)算確定計(jì)劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接受退稅申報(bào)的稅 ? ①外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》 ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》的具體填報(bào)項(xiàng)目。 ? 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》 ?生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口貨物退稅正式申報(bào)的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的申請(qǐng)?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》具體填報(bào)項(xiàng)目。 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 (二 )《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 ? 3 ? 主管接受退稅申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進(jìn)行審核。 ? (1)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》中“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”和“出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行審核，審核其“進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上的號(hào)碼是否一致。 ? (2)對(duì)出口企業(yè)上報(bào)的出口貨物退稅進(jìn)行審核的同時(shí)，根據(jù)計(jì)算機(jī)審核通過(guò)的出口貨物退稅明細(xì)數(shù)據(jù)，對(duì)其中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)，按不同手冊(cè)號(hào)，分別出具《生產(chǎn) (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》的辦理 ? 《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》的 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)必須在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷(xiāo)前將該手冊(cè)項(xiàng)下的所有進(jìn)口料件按月或者集中一次，根據(jù)《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》內(nèi)容填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》，并附送如下資料報(bào)主管 ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》的具體 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》的辦理 ? 2 ? (1)生產(chǎn)企業(yè)在一本《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上計(jì)劃進(jìn)口和計(jì)劃出口的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷(xiāo)前，應(yīng)將《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊(cè)核銷(xiāo)后，持下列資料到主管退稅機(jī)關(guān) ? ①向海關(guān)辦理核銷(xiāo)的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》 ? ? ? ? ? (2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》具體填報(bào)項(xiàng)目 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》的辦理 ? (1)主管單證審核的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)》后，對(duì)其 ? ①海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)通知書(shū)》所核銷(xiāo)的手冊(cè)號(hào)是否與 ? ②間接出口貨物總值與間接出口報(bào)關(guān)單上合計(jì)數(shù)金額以及進(jìn)料加工登記 ? ③剩余殘次成品金額換算 (根據(jù)手冊(cè)上的單耗計(jì)算 )為所耗用的免稅進(jìn)口料件金額與剩余邊角余料金額之和與海關(guān)補(bǔ)征關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù) (扣除應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅 ) ? ④是否有已進(jìn)口料件結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上再?gòu)?fù)出口的情況，如果有，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)到其他手冊(cè)上的進(jìn)口料件金額從已申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口 ? ⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》上的項(xiàng)目、金額、數(shù)量等 ? ⑥《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》中所記錄的原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)等金額是否在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中用紅字沖減。 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》的辦理 ? (2)對(duì)出口企業(yè)所提供的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”和“進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)”電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，計(jì)算機(jī)主要將“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)”電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的進(jìn)口料件電子數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)審。具體審核項(xiàng)目為：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口商品代碼、幣別代碼、進(jìn)口金額。對(duì)審核通過(guò)的，按不同的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)確定“實(shí)際進(jìn)口總值”。 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》的辦理 ? (3)根據(jù)審核通過(guò)的出口明細(xì)、進(jìn)口料件明細(xì)和進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)，計(jì)算確定“實(shí)際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》具體內(nèi)容為：進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實(shí)際分配率、審核通過(guò)的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補(bǔ)開(kāi)免抵退稅額抵減額、補(bǔ)開(kāi)不得抵扣稅額抵減額。 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》的辦理 ? ? ①進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)、剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額、其他減少進(jìn)口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額和剩余殘次成品金額為企業(yè)提供的進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)申報(bào)數(shù) ? ②進(jìn)口總值為該手冊(cè)項(xiàng)下審核通過(guò)的進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)的合 ? ③出口總值為該手冊(cè)項(xiàng)下企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的合 ? ④實(shí)際分配率 =(實(shí)際進(jìn)口總值 剩余邊角余料金額 結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額 其他減少進(jìn)口料件金額 )247。 (直接出口總值 +結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額 +剩余殘次成品金額 +其他減少出口成品金額 ) 100% ? ⑤準(zhǔn)予出具的免稅料件總值 =∑審核通過(guò)的出口額實(shí)際分配率 (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》的辦理 ? ⑥本次出具的免稅料件總值 =∑準(zhǔn)予出具的免稅料件總值 ∑ ? ⑦已出具的免稅料件總值為該手冊(cè)項(xiàng)下已出具進(jìn)料 ? ⑧審核通過(guò)的出口額、準(zhǔn)予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值和本次出具的免稅料件總值均按不同的退稅率商品分層計(jì)算、統(tǒng)計(jì)，并按不同的征、退率計(jì)算補(bǔ)開(kāi)免抵退稅的抵減額、補(bǔ)開(kāi)不得 ? ⑨補(bǔ)開(kāi)免抵退稅抵減額 =本次出具的免稅料件總值 ? ⑩補(bǔ)開(kāi)不得抵扣稅額抵減額 =本次出具的免稅料件總值 (征稅率 退稅率 ) (三 )《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》的辦理 ? (4)將出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)文件分別反饋給企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份，由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督。 二、視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 ? (一 )