【正文】 、出口貨物退（免）年終清算出口貨物退（免）稅清算是指一個(gè)年度終了后3個(gè)月內(nèi)，按規(guī)定對(duì)出口企業(yè)上一年度出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行一次全面清理和檢查。第五章 出口貨物退（免）稅管理一、出口貨物退（免）稅登記管理（一）出口企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。）三、出口收匯核銷單企業(yè)要嚴(yán)格按外匯管理局對(duì)出口貨物收匯核銷單的填制要求，規(guī)范填寫每一項(xiàng)內(nèi)容，不得隨意涂改，如內(nèi)容填寫錯(cuò)誤，確需修改時(shí)，應(yīng)經(jīng)外匯管理部門同意并加蓋“修正章”。（“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”相關(guān)業(yè)務(wù)提示： 企業(yè)在網(wǎng)上查詢到相關(guān)出口貨物結(jié)關(guān)信息后，應(yīng)及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)打印紙質(zhì)出口貨物退稅報(bào)關(guān)單證明聯(lián)。出口銷售發(fā)票要按信用證或出口合同的要求，對(duì)出口貨物作出比較全面的、正確的描述。 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的具體申報(bào)程序參閱“第二部分”。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將該部分貨物報(bào)關(guān)出口或加工后再出口的，憑該批貨物的 增值稅專用發(fā)票、專用稅票、海關(guān)簽發(fā)的出口貨物備案清單等，可按規(guī)定辦理退（免）稅。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)出口到境外的貨物，不予辦理退稅。代理出口貨物退（免）稅規(guī)定：（1）由委托方辦理退（免）稅；（2）出口貨物必須是委托方的自產(chǎn)貨物；（3）必須取得受托方退稅機(jī)關(guān)開具的《代理出口貨物證明》；（4）無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)比照生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物辦理“免、抵、退”稅。（六）生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按本通知第九條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。（三）視同內(nèi)銷征稅問題免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷征稅的貨物按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)增值稅征稅稅率上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（不論以何種價(jià)格條件成交，出口發(fā)票上必須注明FOB價(jià)，且應(yīng)與出口報(bào)關(guān)單上的FOB價(jià)相一致）。出口企業(yè)以“來料加工”進(jìn)口方式進(jìn)口原輔材料、另部件等后，憑海關(guān)核簽的“來料加工”進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和《來料加工登記手冊(cè)》向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，加工企業(yè)憑此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅，但耗用的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口（1）實(shí)行“免、抵、退” 稅的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營“進(jìn)料加工”復(fù)出口業(yè)務(wù)的，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《 進(jìn)料加工登記手冊(cè)》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。七、加工貿(mào)易退稅政策（一）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定進(jìn)料加工是指企業(yè)從國外購進(jìn)原材料，加工成品后復(fù)出口的貿(mào)易方式。生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)算實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)：出口貨物的離岸價(jià)（FOB價(jià)），以到岸結(jié)算的，扣除運(yùn)保費(fèi)。（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工貨物出口的，其加工費(fèi)部分按出口貨物對(duì)應(yīng)的出口退稅率辦理退稅。退稅率：現(xiàn)行退稅率按國家發(fā)布的《2004年退稅率文庫》執(zhí)行。出口免稅貨物范圍（1）來料加工復(fù)出口貨物；（2）計(jì)劃內(nèi)出口卷煙；（3）小規(guī)模納稅人自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)征增值稅的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法；出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用并為國普遍接受的旨在鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一項(xiàng)稅收措施。出口貨物退（免）稅培訓(xùn)提綱第一部分 出口退（免）稅政策規(guī)定第一章 出口貨物退（免）稅概述一、出口貨物退（免）稅概念出口貨物退（免）稅是國家對(duì)出口貨物已承擔(dān)或應(yīng)承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行退還或免征。二、出口退（免）稅的方法退（免）增值稅： “退稅”；“先征后退”；“免、抵、退”稅；“免抵”稅；“免稅”。第二章 出口貨物退（免）稅基本規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)；外商投資企業(yè)；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)；特準(zhǔn)退稅企業(yè)；指定經(jīng)營貴重貨物出口的企業(yè)。不予退（免）稅貨物范圍《中華人民共和國增值稅暫行條例》中列舉規(guī)定的貨物。(1)調(diào)整后的增值稅出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。四、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)：購進(jìn)貨物發(fā)票上不含增值稅的金額。五、出口貨物退（免）稅的申報(bào)規(guī)定具體按最新規(guī)定參閱“第二部分”資料。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。其退稅辦法與一般貿(mào)易退稅方式基本上一致，但由于進(jìn)口料件存在有不同程度的減免稅，在退稅時(shí)就應(yīng)將進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅款作扣減，以免造成多退稅的現(xiàn)象。 （2）生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。（三）進(jìn)口料件深加工結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)進(jìn)口料件加工后不直接出口，而是結(jié)轉(zhuǎn)給國內(nèi)其它企業(yè)再加工出口的，即深加工結(jié)轉(zhuǎn)，憑海關(guān)簽發(fā)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)單辦理免稅手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不予征收增值稅和消費(fèi)稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，耗用的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊(cè)；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳 匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。視同內(nèi)銷征稅貨物包括生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過規(guī)定申報(bào)期限未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)的貨物。注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。第三章 出口貨物退（免）稅特殊規(guī)定一、委托出口（代理業(yè)務(wù)）代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。二、出口加工區(qū)及保稅區(qū)退（免）稅規(guī)定 出口加工區(qū)的規(guī)定： 區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的貨物（包括國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物 料以及建造基礎(chǔ)設(shè)備、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需全進(jìn)數(shù)量的基建物資等）視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，區(qū)外出口企業(yè)一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并可按現(xiàn)行規(guī)定提供有關(guān)憑證向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售給區(qū)外企業(yè)的貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并按照制成品征稅。 區(qū)外企業(yè)銷售給外商后存放在保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)企業(yè)，由倉儲(chǔ)企業(yè)代理報(bào)關(guān)離境的出口貨物，在貨物實(shí)際離境后，憑區(qū)外企業(yè)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）、倉儲(chǔ)企業(yè)的倉儲(chǔ)憑證與出口貨物備案清單及專用發(fā)票、專用稅票、外匯核銷單等憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。四、出口貨物退關(guān)退貨規(guī)定為了防止多退稅或重復(fù)退稅的情況發(fā)生，出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，在向海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)前，需到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口商口退運(yùn)已辦補(bǔ)稅證明》。出口企業(yè)在開具出口專用發(fā)票時(shí)，務(wù)必注明出口貨物的名稱、數(shù)量、單價(jià)、離岸價(jià)、運(yùn)保費(fèi)、傭金等內(nèi)容，同時(shí)加蓋有中英文企業(yè)名稱的條形章和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽名章，并注明登記出口銷售賬時(shí)間、出口銷售收入、匯率、出口銷售成本等有關(guān)內(nèi)容，據(jù)以登記出口銷售收入明細(xì)帳，從而進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)核算和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)。 企業(yè)在領(lǐng)取紙質(zhì)出口退稅報(bào)關(guān)單證明聯(lián)后，應(yīng)及時(shí)在網(wǎng)上做數(shù)據(jù)報(bào)送操作。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù)。（二）出口企業(yè)發(fā)生工商登記變更事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更登記之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅變更登記。（一）在出口貨物退（免）稅清算中，出口企業(yè)應(yīng)提供有關(guān)財(cái)務(wù)帳冊(cè)，清算資料，如實(shí)申報(bào)清算期當(dāng)年的出口貨物退（免）稅清算情況，配合退稅機(jī)關(guān)清算工作。凡在清算期當(dāng)年3月31日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息（除清算當(dāng)年另有規(guī)定者外），以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。第二部分 出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作流程一、出口企業(yè)退稅登記辦理程序（一）出口企業(yè)持下述證件資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅登記手續(xù)：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本復(fù)印件）；稅務(wù)登記證（副本復(fù)印件）；中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。（三）出口企業(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳戶等事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅變更登記。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在購進(jìn)進(jìn)口料件時(shí)到退稅部門填報(bào)辦理。有關(guān)單證齊全正式申報(bào)的具體新規(guī)定，在下面敘述。Camp。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶核算。外貿(mào)企業(yè)在將預(yù)審未通過的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后產(chǎn)生正式申報(bào)數(shù)據(jù)，打印《進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》和《出口申報(bào)明細(xì)表》，錄入、打印《申報(bào)匯總表》（各一式2份），上面蓋企業(yè)公章、企業(yè)負(fù)責(zé)人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章及填表人章，統(tǒng)一用稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的封皮裝訂成冊(cè)，封皮所列內(nèi)容必須填完整、準(zhǔn)確。.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；企業(yè)稅務(wù)登記證登記（復(fù)印件）；出口退稅登記證副本（復(fù)印件）；企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議（復(fù)印件）；投資方實(shí)物投資原始憑證（復(fù)印件）；外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書（復(fù)印件）；進(jìn)口設(shè)備清單國產(chǎn)設(shè)備供貨合同（復(fù)印件）；驗(yàn)資報(bào)告。規(guī)范國產(chǎn)設(shè)備的名稱，國產(chǎn)設(shè)備的名稱原則上要與《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中的商品名稱一致，使專用發(fā)票和購貨合同注明的名稱統(tǒng)一起來。出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。（二）出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，可暫不提供出口收匯核銷單（下面所述的六種情形除外），但