【正文】 外匯管理局對出口貨物收匯核銷單的填制要求，規(guī)范填寫每一項內(nèi)容，不得隨意涂改，如內(nèi)容填寫錯誤，確需修改時，應經(jīng)外匯管理部門同意并加蓋“修正章”。（“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”相關(guān)業(yè)務提示： 企業(yè)在網(wǎng)上查詢到相關(guān)出口貨物結(jié)關(guān)信息后，應及時向申報地海關(guān)打印紙質(zhì)出口貨物退稅報關(guān)單證明聯(lián)。出口銷售發(fā)票要按信用證或出口合同的要求，對出口貨物作出比較全面的、正確的描述。 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備退（免）稅的具體申報程序參閱“第二部分”。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將該部分貨物報關(guān)出口或加工后再出口的，憑該批貨物的 增值稅專用發(fā)票、專用稅票、海關(guān)簽發(fā)的出口貨物備案清單等，可按規(guī)定辦理退（免）稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口到境外的貨物，不予辦理退稅。代理出口貨物退（免）稅規(guī)定：（1）由委托方辦理退（免）稅；（2）出口貨物必須是委托方的自產(chǎn)貨物；（3）必須取得受托方退稅機關(guān)開具的《代理出口貨物證明》；（4）無進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)比照生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物辦理“免、抵、退”稅。（六）生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實行免、抵、退稅辦法。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按本通知第九條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。（三）視同內(nèi)銷征稅問題免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷征稅的貨物按以下公式計提銷項稅額：銷項稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價外匯人民幣牌價增值稅征稅稅率上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進項稅額科目。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（不論以何種價格條件成交，出口發(fā)票上必須注明FOB價，且應與出口報關(guān)單上的FOB價相一致）。出口企業(yè)以“來料加工”進口方式進口原輔材料、另部件等后，憑海關(guān)核簽的“來料加工”進口貨物報關(guān)單和《來料加工登記手冊》向主管其出口退稅的稅務機關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，加工企業(yè)憑此證明向主管其征稅的稅務機關(guān)申報辦理免征其加工貨物及其工繳費的增值稅和消費稅，但耗用的國內(nèi)進項稅額不得抵扣。 生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口（1）實行“免、抵、退” 稅的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營“進料加工”復出口業(yè)務的，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《 進料加工登記手冊》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》、進口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應進口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。七、加工貿(mào)易退稅政策（一）進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定進料加工是指企業(yè)從國外購進原材料，加工成品后復出口的貿(mào)易方式。生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的計算實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)：出口貨物的離岸價（FOB價），以到岸結(jié)算的，扣除運保費。（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工貨物出口的，其加工費部分按出口貨物對應的出口退稅率辦理退稅。退稅率：現(xiàn)行退稅率按國家發(fā)布的《2004年退稅率文庫》執(zhí)行。出口免稅貨物范圍（1）來料加工復出口貨物；（2）計劃內(nèi)出口卷煙；（3）小規(guī)模納稅人自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口應征增值稅的貨物實行“免、抵、退”稅的辦法；出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常采用并為國普遍接受的旨在鼓勵各國出口貨物公平競爭的一項稅收措施。第一部分 出口退（免）稅政策規(guī)定第一章 出口貨物退（免）稅概述一、出口貨物退（免）稅概念出口貨物退（免）稅是國家對出口貨物已承擔或應承擔的增值稅和消費稅實行退還或免征。二、出口退（免）稅的方法退（免）增值稅： “退稅”；“先征后退”；“免、抵、退”稅；“免抵”稅；“免稅”。第二章 出口貨物退（免）稅基本規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)；外商投資企業(yè)；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)；特準退稅企業(yè)；指定經(jīng)營貴重貨物出口的企業(yè)。不予退（免）稅貨物范圍《中華人民共和國增值稅暫行條例》中列舉規(guī)定的貨物。(1)調(diào)整后的增值稅出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，自2004年1月1日起實行。四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)：購進貨物發(fā)票上不含增值稅的金額。五、出口貨物退（免）稅的申報規(guī)定具體按最新規(guī)定參閱“第二部分”資料。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。其退稅辦法與一般貿(mào)易退稅方式基本上一致，但由于進口料件存在有不同程度的減免稅，在退稅時就應將進口環(huán)節(jié)減免稅款作扣減，以免造成多退稅的現(xiàn)象。 （2）生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。（三）進口料件深加工結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)進口料件加工后不直接出口，而是結(jié)轉(zhuǎn)給國內(nèi)其它企業(yè)再加工出口的，即深加工結(jié)轉(zhuǎn)，憑海關(guān)簽發(fā)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)單辦理免稅手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不予征收增值稅和消費稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，耗用的國內(nèi)進項稅額不得抵扣。出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳 匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關(guān)備案，一個清算年度內(nèi)不予調(diào)整。視同內(nèi)銷征稅貨物包括生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過規(guī)定申報期限未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管稅務機關(guān)辦理免、抵、退稅申報手續(xù)的貨物。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。第三章 出口貨物退（免）稅特殊規(guī)定一、委托出口（代理業(yè)務）代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。二、出口加工區(qū)及保稅區(qū)退（免）稅規(guī)定 出口加工區(qū)的規(guī)定： 區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的貨物（包括國產(chǎn)設備、原材料、零部件、元器件、包裝物 料以及建造基礎設備、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需全進數(shù)量的基建物資等）視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，區(qū)外出口企業(yè)一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并可按現(xiàn)行規(guī)定提供有關(guān)憑證向主管退稅機關(guān)申報辦理退（免）稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售給區(qū)外企業(yè)的貨物，海關(guān)按照對進口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進口報關(guān)手續(xù)，并按照制成品征稅。 區(qū)外企業(yè)銷售給外商后存放在保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)，由倉儲企業(yè)代理報關(guān)離境的出口貨物，在貨物實際離境后，憑區(qū)外企業(yè)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的倉儲憑證與出口貨物備案清單及專用發(fā)票、專用稅票、外匯核銷單等憑證，向主管稅務機關(guān)申請辦理退稅。四、出口貨物退關(guān)退貨規(guī)定為了防止多退稅或重復退稅的情況發(fā)生，出口貨物發(fā)生退運的，在向海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)前，需到主管退稅機關(guān)申請出具《出口商口退運已辦補稅證明》。出口企業(yè)在開具出口專用發(fā)票時，務必注明出口貨物的名稱、數(shù)量、單價、離岸價、運保費、傭金等內(nèi)容，同時加蓋有中英文企業(yè)名稱的條形章和企業(yè)負責人簽名章，并注明登記出口銷售賬時間、出口銷售收入、匯率、出口銷售成本等有關(guān)內(nèi)容，據(jù)以登記出口銷售收入明細帳，從而進行準確的財務核算和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報。 企業(yè)在領取紙質(zhì)出口退稅報關(guān)單證明聯(lián)后，應及時在網(wǎng)上做數(shù)據(jù)報送操作。貨物出口后，出口企業(yè)應注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續(xù)。（二）出口企業(yè)發(fā)生工商登記變更事項的，應自工商行政管理機關(guān)批準變更登記之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管稅務機關(guān)申請辦理退稅變更登記。（一）在出口貨物退（免）稅清算中，出口企業(yè)應提供有關(guān)財務帳冊，清算資料，如實申報清算期當年的出口貨物退（免）稅清算情況，配合退稅機關(guān)清算工作。凡在清算期當年3月31日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息（除清算當年另有規(guī)定者外），以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。第二部分 出口退（免）稅業(yè)務操作流程一、出口企業(yè)退稅登記辦理程序（一）出口企業(yè)持下述證件資料向主管稅務機關(guān)申請辦理退稅登記手續(xù)：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本復印件）；稅務登記證（副本復印件）；中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；增值稅一般納稅人資格認定書或增值稅一般納稅人申請認定審批表；主管稅務機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。（三）出口企業(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳戶等事項的，應自工商行政管理機關(guān)批準變更登記或者有關(guān)變更批準之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關(guān)申請辦理退稅變更登記。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在購進進口料件時到退稅部門填報辦理。有關(guān)單證齊全正式申報的具體新規(guī)定，在下面敘述。Camp。應退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應收出口退稅”帳戶核算。外貿(mào)企業(yè)在將預審未通過的數(shù)據(jù)進行修改后產(chǎn)生正式申報數(shù)據(jù)，打印《進貨申報明細表》和《出口申報明細表》，錄入、打印《申報匯總表》（各一式2份），上面蓋企業(yè)公章、企業(yè)負責人章、財務負責人章及填表人章，統(tǒng)一用稅務機關(guān)印制的封皮裝訂成冊，封皮所列內(nèi)容必須填完整、準確。.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本（復印件）；企業(yè)稅務登記證登記（復印件）；出口退稅登記證副本（復印件）；企業(yè)可行性研究報告和合同章程協(xié)議（復印件）；投資方實物投資原始憑證（復印件）；外經(jīng)貿(mào)部門項目批準書（復印件）；進口設備清單國產(chǎn)設備供貨合同（復印件）；驗資報告。規(guī)范國產(chǎn)設備的名稱，國產(chǎn)設備的名稱原則上要與《海關(guān)進出口稅則》中的商品名稱一致，使專用發(fā)票和購貨合同注明的名稱統(tǒng)一起來。出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。（二）出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，可暫不提供出口收匯核銷單（下面所述的六種情形除外），但須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，下同）起180天內(nèi)，向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。2004年6月1日以后出口的貨物在報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。凡缺出口收匯核銷單申報的資料，出口企業(yè)必須在規(guī)定的期限內(nèi)向退稅機關(guān)