【正文】 理過程 ? 19日審核發(fā)票 25日審核收料單 編制記賬憑證登賬？ 編制記賬憑證登賬？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? 1）收到收料單時成本無法確定暫不做賬 ? 2）發(fā)票到達時，根據(jù)發(fā)票和收料單等做賬 ? 假如月末發(fā)票仍然未到暫估入賬 ? 借：原材料（估計金額） ? 貸：應(yīng)付賬款 ? 下月初紅字沖暫估賬 ? 借：原材料（ 原暫估金額 紅字 ） ? 貸：應(yīng)付賬款 合同金額 ？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 【 案例 3】 浙江宏華有限公司 2023年 3月 17日購入鋁合金板材 35噸。 即“原材料”總賬和明細賬按實際成本登記 核算 科目 在途物資 原材料 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 采購部門 倉儲部門 財會部門 提貨單或 收貨通知單 專用發(fā)票 結(jié)算憑證 收料單 2訂貨采購 3驗收 4付款 記賬 倉儲部 門 1請購 根據(jù)采購業(yè)務(wù)流程討論 各環(huán)節(jié)收到原始憑證時的會計處理 注意：各環(huán)節(jié)順序變化情況的處理 付款方式及付款的原始憑證？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? 收到發(fā)票時， 根據(jù)“ 發(fā)票及結(jié)算憑證 ” ? 借：在途物資 （實際成本） ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等） ? 收到收料單時， 根據(jù)“ 收料單 ” ? 借：原材料 （實際成本） ? 貸：在途物資 ? 重點關(guān)注的問題： ? 發(fā)票、收料單、付款的時間 ? 運輸費抵稅 ? 運輸途中發(fā)生短缺或毀損 ? 不同結(jié)算方式下的付款科目 歸納 如何處理？ 計劃成本法 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 【 案例 1】 浙江宏華有限公司 2023年 3月 17日購入鋁合金板材 35噸。 但是不包括：為取得存貨發(fā)生的業(yè)務(wù)人員差旅費、洽談費等。 能夠運用各種結(jié)算方式 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 第 1節(jié) 存貨確認(rèn)及內(nèi)容 存貨管理 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? 存貨含義 —— 是 指企業(yè)在日常活動中持有 以備出售 的產(chǎn)成品或商品、 處在生產(chǎn)過程中 的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中 耗用 的材料、物料等。浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 第二章 材料采購 與領(lǐng)用 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 知識目標(biāo) 能力目標(biāo) ① 存貨含義 確認(rèn)條件 內(nèi)容 ② 取得時存貨的入賬金額、付款方式 ③發(fā)出存貨的 成本計算方法 ④ 期末 存貨的計價方法及存貨跌價的判斷 ① 計算技能 取得存貨入賬金額計算； 發(fā)出存貨成本計算； 期末存貨跌價準(zhǔn)備計算。 ②日常會計核算技能 原材料取得與領(lǐng)用； 其他存貨的取得與領(lǐng)用； 期末計提存貨跌價準(zhǔn)備。 確認(rèn)存貨需要注意以下三個問題： 在途的是否屬于企業(yè)的存貨 代銷的商品呢？ 購貨約定呢？ 工程物資呢 存貨確認(rèn)條件？ 符合定義并同時滿足兩個條件 一、存貨的確認(rèn)及分類 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 /商品 包裝物 代銷商品 核算科目 原材料 生產(chǎn)成本 自制半成品 庫存商品 周轉(zhuǎn)材料 周轉(zhuǎn)材料 委托加工物資 委托代銷商品 存貨的主要內(nèi)容 查找企業(yè)的哪些存貨屬于原材料？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? 原材料 指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、維修用備件、包裝材料、燃料等 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? 按所處生產(chǎn)經(jīng)營過程不同分類： ? 按取得方式不同分類： 存貨分類 為生產(chǎn)經(jīng)營儲備的 處于生產(chǎn)過程中的 儲備待出售的 外購 自制 委托加工 投資者投入 盤盈等 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? 按存放地點分類： 存貨分類 庫存 在途 在加工中 委托代銷 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? （一）采購管理 ? （二）倉儲管理 ? （三）領(lǐng)用及處置管理 ? （四）存貨管理不相容崗位 二、存貨管理 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 采購部門 倉儲部門 財會部門 提貨單或 收貨通知單 專用發(fā)票 收料單 2訂貨 采購 3驗收 4付款 、 記賬 倉儲 、 使用部門 1請購 關(guān)注：采購各環(huán)節(jié)涉及的原始憑證？ 存貨采購業(yè)務(wù) 流程與管理 注意：采購各環(huán)節(jié)的先后順序根據(jù)實際情況可能不同 請購單 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 倉儲部門 生產(chǎn)等使用部門 財會部門 領(lǐng)料單 2收料單 3領(lǐng)料單 4 溢缺報告單 2驗收 4清查盤點 3領(lǐng)料 采購 部門 1采購 存貨倉儲、領(lǐng)料業(yè)務(wù) 流程與管理 提貨單或收貨通知單 記賬 發(fā)票 結(jié)算憑證 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 第 2節(jié) ①存貨的入賬金額 ② 實際成本法采購原材料 ③ 計劃成本法采購原材料 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 存貨的入賬金額 存貨取得時應(yīng)當(dāng)按實際成本入賬 實際成本 —— 指 入庫前 ，企業(yè)為了取得存貨而發(fā)生的一切 合理 的、 必要 的 支出 。 外購材料的實際成本？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ?購貨時專用發(fā)票 (含 11%稅率的運輸費專用發(fā)票 )上注明的增值稅 ?購進免稅農(nóng)產(chǎn)品等按買價 13%的比例計算的進項稅額 ? 購貨時取得的運費發(fā)票，按運費、建設(shè)基金的 7%計算進項稅額（除 11%%稅率的增值稅專用發(fā)票外） 小規(guī)模納稅人購貨支付的增值稅不允許抵扣 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 外購材料的實際成本構(gòu)成 ? 買價 ? 購貨時支付的不允許抵扣的稅費 ? 運雜費 進口關(guān)稅 不允許抵扣的增值稅 運輸費、保險費、裝卸費、入庫前必要的倉儲費以及挑選整理費、運輸途中的合理損耗等 課堂練習(xí) 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 實際成本法 —— 指原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存，無論是總賬還是明細賬都以實際成本登記。當(dāng)日財會部門收到以下單證： ① 購貨發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)） 列明：價款 74900，增值稅額 12733 ② “ 收料單 ” 列明：材料鋁合金板材 35噸 ③轉(zhuǎn)賬支票存根，列明金額 87 633元 會計處理過程 編制記賬憑證 登賬 審核憑證 發(fā)票與料收到時間的幾種情況 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? 發(fā)票到達時 ? 收到收料單時 原始憑證 ： 發(fā)票、 結(jié)算 單證 原始憑證 ： 收料單 記賬憑證？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 【 案例 2】 浙江宏華有限公司 2023年 3月 17日購入鋁合金板材 35噸。 ① 3月 19日收到 “ 收料單 ” 列明：材料鋁合金板材 35噸 ② 3月 25日收到發(fā)票：價款 10000，增值稅額 1700 賬務(wù)處理過程 ? 19日審核收料單 25日審核發(fā)票 不做賬 編制記賬憑證登賬？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 ? 購進或銷售 貨物 以及 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費，其專用發(fā)票中的增值稅可以抵扣，取得普通發(fā)票的可按運費及建設(shè)基金的 7%計算進項稅額抵扣。 ① 3月 19日收到發(fā)票：價款 10000，增值稅額 1700 ② 3月 25日收到材料 30噸 ，如何處理？ 收到得材料數(shù)量不符時，應(yīng)將收到材料驗收入庫，不符部分填制溢缺報告單，并據(jù)以做賬。 通過“待處理財產(chǎn)損溢處理” 核算流程與清查相同 如何處理？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 案例 24 ? 浙江宏華有限公司從宏盛塑膠廠購進隔熱泡沫板 40立方米，每立方買價 500元，共 20 000元，增值稅 3 400元。 5月 10日發(fā)票等憑證到達，宏華公司審核后付款， 5月 15日，泡沫板到貨，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺 3立方米，收到購進溢缺報告單（ 24）（報告單中原因待查）。做相應(yīng)的會計處理 假如： 經(jīng)查短缺屬于供方少發(fā)貨，對方同意退款，5月 20日收到供方紅字發(fā)票及退貨款。 經(jīng)協(xié)商可以退貨，或者對價格進行折讓 會計處理？ 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 業(yè)務(wù)流程 收到材料 收到 “ 收料單 ” 、 “材料采購溢缺報告單” 查明原因后 根據(jù)批準(zhǔn)的報告單 核算科目：原因不明先計入“待處理財產(chǎn)損溢” 收到發(fā)票付款 途中合理損耗？ 運輸部門造成？ 供貨單位造成？ 自然災(zāi)害造成？ 其他損耗？ 審核發(fā)票編制記賬憑證登賬 審核收料單、溢缺報告單、 編制記賬憑證 登賬 根據(jù)報告單編制記賬憑證 登賬 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 轉(zhuǎn)銷處理如下： A、途中合理損耗 —— 計入材料成本（原材料） B、 供貨單位少發(fā)貨 供貨單位造成 — 補發(fā)、退貨、賠償 C、 運輸部門、個人或保險賠償 —— 其他應(yīng)收款 D、 自然災(zāi)害或意外事故造成 保險賠償部分 —— 其他應(yīng)收款 不能賠償?shù)牟糠?—— 營業(yè)外支出 E、其他損失 —— 管理費用 注意進項稅額問題 浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 精品課程 財務(wù)會計 中原公司 2023年 3月 10日向宏達公司購入輔助材料 2023噸，每噸 20元，增值稅率 17%，收到發(fā)票，經(jīng)審核，價稅開出轉(zhuǎn)賬支票支付。 根據(jù)驗收入庫單和責(zé)任認(rèn)定單 借：原材料 — 輔助材料 38000 其他應(yīng)收款 2023+340 貸：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出） 340