第五章金融資產(chǎn)2-展示頁(yè)
2025-01-07 01:46本頁(yè)面
【正文】 ,另付交易費(fèi)用 5萬(wàn)元，該債券面值為 100萬(wàn)元，票面利率為 4%，每年末付息，到期還本。 了解 ：持有至到期投資的概念，減值的核算。第二節(jié) 持有至到期投資 朱賽兒 掌握 ：持有至到期投資取得的核算，攤余成本和收益核算 的實(shí)際利率法，到期兌現(xiàn)的核算。 理解 ：取得債券折溢價(jià)的原因，持有至到期投資攤余成本 的構(gòu)成。 學(xué)習(xí)目的與要求 2023/1/16 3 到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 (i約定于 %內(nèi)含報(bào)酬率 /實(shí)際利率 ) 2023/1/16 7 (1)2023年初購(gòu)入該債券時(shí) 借：持有至到期投資 —— 成本 100 貸：銀行存款 95 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 5 2023/1/16 8 借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 持有至到期投資 — 應(yīng)計(jì)利息 （到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（攤余成本 實(shí)際利率） 持有至到期投資 — 利息調(diào)整（差額，也可能在借方） （ 2）計(jì) 息 例 :2023年初，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)債券，剩余年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,買價(jià) 90萬(wàn)元 ,另付交易費(fèi)用 5萬(wàn)元，該債券面值為 100萬(wàn)元，票面利率為 4%，每年末付息，到期還本。 實(shí)際利率 ：將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款 2 078． 98萬(wàn)，另外支付交易費(fèi)用 10萬(wàn)元。甲公司將該 債券作為持有至到期投資核算。 A． B． C． D． 自己練一練 :2023年 1月 1日，甲公司以銀行存款1 100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 1 000萬(wàn)元的 5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。假定不考慮其他因素， 2023年 12月 31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 2. 1100+1100 %1000 10%=(萬(wàn)元 ) 2023/1/16 15 2023/1/16 16 例 2— 實(shí)際利率的計(jì)算（財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容） 甲公司 2023年 1月 3日購(gòu)入某公司于 2023年 1月 1日發(fā)行 的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最 后一次利息，假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息 。 （ － ） （ 7％－ 8％）＋ 8％ ＝ ％ 2023/1/16 17 例 3— 分期付息到期一次還本債券 A公司于 2023年 1月 2日 從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司于 2023年 1月 1日發(fā)行的債券，該債券 4年期、票面年 利率為 4%、每年 1月 5日收到上年度的利息，到期 日為 2023年 1月 1日，到期日一次收到本金和最后 一次利息。 A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。假定按年計(jì)提利息。 2023/1/16 18 答案 （ 1） 2023年 1月 2日 借：持有至到期投資 — 成本 1000 應(yīng)收利息 40（ 1000 4%） 貸：銀行存款 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 （ 2） 2023年 1月 5日 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 （ 3） 2023年 12月 31日 借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 貸：投資收益 2023/1/16 19 （ 4） 2023年 1月 5日 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息 40 （ 5） 2023年 12月 31日 借：應(yīng)收利息 40 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 貸：投資收益 （ 6） 2023年 1月 5日 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收利息
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