【正文】 企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提出合理的意見和建議，無(wú)論對(duì)于征納雙方，都具有積極意義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素往往是企業(yè)無(wú)法控制的，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素則可通過(guò)一定的方法加以控制和掌握。但是，我國(guó)啟動(dòng)大企業(yè)稅收管理步伐較晚，加上基層稅收管理員水平參差不齊，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素會(huì)長(zhǎng)期存在。可見總局對(duì)2于大企業(yè)稅收管理的重視。從外部因素來(lái)看，主要是，2022 年國(guó)家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)司，專門負(fù)責(zé)對(duì)大企業(yè)的稅收管理。但是，公司的發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，跟中國(guó)其他大多是企業(yè)一樣，在公司風(fēng)險(xiǎn)控制方面也存在著起步較晚，發(fā)展較快，規(guī)模較大和風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)薄弱的特點(diǎn)，其中以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為薄弱。K 公司是一家集醫(yī)藥工業(yè)、商業(yè)和科研為一體的大型綜合性醫(yī)藥企業(yè)，同時(shí)也是某地醫(yī)藥儲(chǔ)備定點(diǎn)單位。谷歌、國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等知名企業(yè)都曾先后不可避免地身陷“稅務(wù)門” ，給企業(yè)帶來(lái)了不可挽回的巨大損失。對(duì)于一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)而言，合規(guī)和避免觸犯法律的內(nèi)部控制是企業(yè)生存發(fā)展的前提，其中涉稅問(wèn)題是企業(yè)必須控制的重要風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，占全國(guó)企業(yè)數(shù)量總和 2. 31%的大企業(yè)支撐著全國(guó) 50%的稅收收入，大企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量。隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷融合發(fā)展，通過(guò)政府風(fēng)險(xiǎn)管理引導(dǎo)微觀經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，成為促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要手段，尤其在全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的背景下，事實(shí)證明，在經(jīng)濟(jì)全球化下，通過(guò)政府引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)是保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要條件。s core petitive ability, enterprise how to prevention and control at a minimum cost of the tax risk has increasingly bee the enterprise needs to solve an important problem.At present, few domestic enterprises have the perfect tax risk management system, in this paper, in bination with the existing tax risk prevention, risk management, on the basis of scientific, draw lessons from the foreign related theory research, and as far as possible using the latest tax laws and regulations, achieving the theory with practice, to the enterprise senior management, financial and tax related personnel management tax risk has a positive reference and guidance significance.This article used the induction deduction and empirical analysis methods. In collecting and consulting a large number of relevant literature, on the basis of bing out the current situation of this topic the theory of the present situation, the policy and the domestic big enterprise tax management present situation, summarizes the main points of the academic tax of the enterprise risk management, defining the enterprise tax risk, tax risk management, such as concept, study the causes of the formation of tax risk, analysis of the theory of tax risk management framework。在搜集和查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上,梳理出當(dāng)前本課題的理論現(xiàn)狀、政策現(xiàn)狀以及國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀，歸納了學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要觀點(diǎn)，界定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等概念，研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論框架；接著，以 K 公司為研究對(duì)象進(jìn)行實(shí)證分析，通過(guò)對(duì) K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的案頭分析以及實(shí)地測(cè)試，對(duì) K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行反饋，最后按照 《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引( 試行 》為指導(dǎo)思想，構(gòu)建了 K 公司全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前，國(guó)內(nèi)鮮有企業(yè)具備完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，本文在結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范研究的科學(xué)成果基礎(chǔ)上，借鑒了國(guó)外相關(guān)理論的研究，并盡可能采用最新的稅收法律法規(guī)規(guī)定，力求做到理論聯(lián)系實(shí)際，對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)人員及涉稅相關(guān)人員管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有積極的借鑒作用和指導(dǎo)意義。I摘 要風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的中的重要內(nèi)容，20 世紀(jì) 90 年代以后，在美國(guó)安然公司、世界通信公司等財(cái)務(wù)丑聞曝光的背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要性的日益顯現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全與否決定著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，如何以最小的代價(jià)防控企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益成為企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題。本文采用了歸納演繹和實(shí)證分析的研究方法。關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系 IIABSTRACTRisk management is the important contents of financial management, since the 1990 s, such as enron, world munications pany in the United States under the background of financial scandals, risk management has gradually bee the top priority of enterprise financial management. As tax risk management in enterprise risk management of the importance of the emerging, the enterprise tax risk management system is perfect or not determines the enterprise39。 Then, with K pany as the research object of empirical analysis, through the analysis of the desk for K pany tax risk management and field testing, feedback about the present situation of K pany tax risk management, finally, in accordance with the big enterprise tax risk management guidelines (on a trial basis as the guiding ideology, K pany prehensive tax risk management system is constructed.Key words: The tax risk；The tax risk management；The tax risk management systemIII目 錄第一章 緒論 .........................................................1第一節(jié) 研究背景 ......................................................1第二節(jié) 研究目的及意義 ................................................2第三節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 ................................................3第四節(jié) 研究方法與研究框架 ............................................8第二章 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論架構(gòu) ..................................10第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ...............................................10第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理及國(guó)內(nèi)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 .............................12第三章 K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 .....................20第一節(jié) K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀 .......................................20第二節(jié) 主要稅種指標(biāo)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) .....................................22第四章 K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)評(píng)反饋及原因分析 .........................26第一節(jié) K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理測(cè)試反饋 ..................................26第二節(jié) 產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析 ......................................33第五章 K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建 ...................................37第一節(jié) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定 .......................................37第二節(jié) 構(gòu)建 K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的崗責(zé)體系 ............................37第三節(jié) 構(gòu)建 K 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系 ............................41第四節(jié) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制 ...................................52第五節(jié) 信息與溝通 ...................................................53研究結(jié)論 ...........................................................55參考文獻(xiàn) ...........................................................57致 謝 .............................................................60IV表目錄表 3－1：K 公司 20222022 年主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)…………………………………19表 3－2：K 公司主要稅種及稅率……………………………………………………20表 3－3：K 公司主要稅收優(yōu)惠情況表………………………………………………21表 3－4：2022 年2022 年增值稅稅負(fù)變化表………………………………………21表 3－5：企業(yè)所得稅相關(guān)指標(biāo)………………………………………………………22表 3－6：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)………………………………………………23表 4－1：實(shí)地測(cè)試稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)………………………………………………………27表 5－1：稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)指標(biāo)公式及風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重值表………………………………52表 5－2：K 公司模型風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算方法………………………………………………531第一章 緒論第一節(jié) 研究背景改革開放 30 多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了舉世矚目的發(fā)展，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。大企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是世界經(jīng)濟(jì)全球化的重要組成部分，是政府引導(dǎo)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。而隨著企業(yè)自身的不斷發(fā)展，全面風(fēng)險(xiǎn)管理需求日益顯現(xiàn)，其中一個(gè)總要組成部分就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，特別是那些適用稅種多，涉稅面較廣，稅務(wù)處理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理復(fù)雜，稅收政策較難把握的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要管理環(huán)節(jié)。然而，由于以往未得到有效的重視，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仿佛是一把隱匿在企業(yè)身邊的“利劍” ，不經(jīng)意就會(huì)刺傷企業(yè)。從 2022 年起，已連續(xù) 11 年名列同行業(yè)某省第 1 位，2022 年在全國(guó)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)中排名第 8 位，同時(shí)也被評(píng)為“某省重點(diǎn)流通企業(yè)” 、“守合同重信用單位” ，全國(guó)“AAA 級(jí)信用企業(yè)” 。主要由外部因素和內(nèi)部因素構(gòu)成。各省市縣級(jí)稅務(wù)部門也相應(yīng)成立了大企業(yè)稅務(wù)管理部門。2022 年 5 月份，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行) 》(國(guó)稅發(fā)[2022]90 號(hào))文件，該指引旨在規(guī)范大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)積極引導(dǎo)大企業(yè)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自覺(jué)履行納稅義務(wù)，減少由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的納稅成本。從 K 公司內(nèi)部因素來(lái)看，企業(yè)的基本現(xiàn)狀是內(nèi)部組織架構(gòu)龐大，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，缺乏完善的內(nèi)部控制體系，所以，K 公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在所難免。因此，本文就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)