【正文】 險(xiǎn)費(fèi) 離職后福利 辭退 福利 其他長期職工福利 短期薪酬 住房公積金 非貨幣性福利 等等 短期薪酬： 職工福利費(fèi) 工會經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi) 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放職工薪酬 工作流程 工資構(gòu)成 五險(xiǎn)一金：五種保險(xiǎn) ,包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn) 。 不僅包括企業(yè)一定時(shí)期支付給全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，也包括按照工資的一定比例計(jì)算并計(jì)入成本費(fèi)用的其他相關(guān)支出。 在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下，雖與企業(yè)未訂立正式勞動(dòng)合同、或企業(yè)未正式任命的人員，但為企業(yè)提供了類似服務(wù)，也納入本準(zhǔn)則的職工范疇。它集中表明企業(yè)應(yīng)付全部職工的工資總額。 【 例題 】 乙公司與客戶甲訂有銷貨合同向甲提供 A產(chǎn)品 10 000件，每件售價(jià) 10元，合同規(guī)定簽約時(shí)預(yù)付 5 0%余款 1個(gè)月后交付產(chǎn)品時(shí)結(jié)算。公司應(yīng)做會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 38 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付賬款 —— 某電力公司 48 000 轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款 【 例題 】 A公司確定一筆 M公司的應(yīng)付賬款 5000元為無法支付的款項(xiàng)應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。公司應(yīng)做會計(jì)分錄如下： 借：原材料 —— 甲材料 110 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：應(yīng)付賬款 —— B公司 117 500 【 例題 】 根據(jù)供電部門的通知 A公司本月應(yīng)支付電費(fèi) 48 000元。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)付賬款核算的賬戶設(shè)置 應(yīng)付賬款的核算主要通過設(shè)置 “ 應(yīng)付賬款 ”賬戶進(jìn)行。按照總價(jià)法應(yīng)付賬款按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值入賬如果在折扣期限內(nèi)付清貨款而享受現(xiàn)金折扣則應(yīng)作為理財(cái)收益；按照凈價(jià)法應(yīng)付賬款應(yīng)按發(fā)票金額扣除最大折扣后的凈值入賬超過折扣付款期而喪失的購貨折扣則作為理財(cái)費(fèi)用。 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款的入賬金額 應(yīng)付賬款一般按實(shí)際應(yīng)付金額入賬如果購貨條件包括一定的現(xiàn)金折扣其入賬金額。從理論上說應(yīng)付賬款入賬時(shí)間應(yīng)以所有權(quán)轉(zhuǎn)換為標(biāo)志即在企業(yè)取得所購貨物的所有權(quán)時(shí)確認(rèn)應(yīng)付賬款但在實(shí)際工作中應(yīng)區(qū)別情況處理： 1）在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下應(yīng)付賬款一般待貨物驗(yàn)收入庫后才按發(fā)票賬單登記入賬。該銀行承兌匯票的期限為 3個(gè)月銀行承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額的 1‰ 計(jì)算。該匯票的期限為 3個(gè)月。 應(yīng)付票據(jù)按承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。如果短期借款利息是按季、半年或到期時(shí)連同本金一起歸還且數(shù)額較大可采用按月預(yù)提的方法計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；若短期借款利息是按月支付可在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?？砂磦鶛?quán)人戶名和借款種類設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)設(shè)置 “ 短期借款 ” 賬戶。其目的是為了彌補(bǔ)企業(yè)短期經(jīng)營資金不足。第 10章 流動(dòng)負(fù)債 目標(biāo)分解 修訂后的職工薪酬會計(jì)準(zhǔn)則引入了離職后福利和其他長期辭退福利，充實(shí)和明確了短期薪酬和辭退福利的有關(guān)規(guī)定，修訂后的準(zhǔn)則將適用于短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，涵蓋了除以股份為基礎(chǔ)的薪酬以外的各類職工薪酬。 短期借款 —— 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。目前我國企業(yè)短期借款主要有流動(dòng)資金借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款等。該賬戶屬負(fù)債類賬戶借方登記歸還短期借款數(shù)額；貸方登記借入短期借款數(shù)額；期末余額在貸方表示尚未歸還的短期借款。 短期借款利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益并在會計(jì)上按不同情況分別處理。 短期借款 例題：某企業(yè)于 2022年 1月 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì) 120， 000元，期限為 9個(gè)月，年利率為 8%，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付，則該企業(yè)的會計(jì)處理如何？ 短期借款核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：應(yīng)付利息 800 計(jì)提應(yīng)計(jì)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 應(yīng)付利息 1， 600 貸：銀行存款 2， 400 支付一季度利息 償還本金 借：短期借款 120， 000 貸：銀行存款 120， 000 借：銀行存款 120， 000 貸：短期借款 120， 000 借入短期借款 短期借款核算 應(yīng)付票據(jù)的核算 應(yīng)付票據(jù) —— 由出票人出票承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定數(shù)額款項(xiàng)的書面證明。 銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)經(jīng)銀行承兌的匯票；商業(yè)承兌匯票是由出票人簽發(fā)經(jīng)付款人 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 【 例題 】 2022年 3月 1日，甲公司采用不帶息商業(yè)承兌匯票向 B公司購入甲材料一批價(jià)款 100 000元增值稅款 17 000元。 甲公司應(yīng)做會計(jì)分錄如下： （ 1）購買材料開出商業(yè)承兌匯票時(shí)： 借：材料采購 —— 甲材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：應(yīng)付票據(jù) —— B公司 117 000 （ 2）票據(jù)到期支付票款時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) —— 唐鋼公司 117 000 貸：銀行存款 117 000 （ 3）票據(jù)到期無款承兌時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) —— 唐鋼公司 117 000 貸：應(yīng)付賬款 —— B公司 117 000 2．銀行承兌匯票的核算 【 例題 】 2022年 4月 1日，乙公司采用不帶息銀行承兌匯票向 A公司購入甲材料一批價(jià)款 100 000元，增值稅款 17 000元。 公司應(yīng)做會計(jì)分錄如下： （ 1）支付手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 117 貸：銀行存款 117 （ 2）取得銀行承兌匯票并用于材料時(shí)： 借：原材料 —— 甲材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：應(yīng)付票據(jù) —— A公司 117 000 （ 3）票據(jù)到期支付票款時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) —— 唐鋼公司 117 000 貸：銀行存款 117 000 （ 4）票據(jù)到期無款承兌時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) —— A公司 117 000 貸：短期借款 —— 逾期借款 117 000 應(yīng)付賬款的 入賬依據(jù) 是發(fā)票賬單。 2）在貨物和發(fā)票賬單不是同時(shí)到達(dá)的情況下若貨物先到發(fā)票賬單后到暫時(shí)不做賬務(wù)處理待收到發(fā)票賬單時(shí)再入賬；如果在月度終了仍未收到已入庫貨物的發(fā)票賬單則應(yīng)在月末按暫估價(jià)入賬；若發(fā)票賬單先到貨物后到可依據(jù)發(fā)票賬單登記應(yīng)付賬款同時(shí)記錄一項(xiàng)在途物資。 從理論上可采用總價(jià)法或凈價(jià)法入賬。 我國現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)付賬款應(yīng)采用 “ 總價(jià)法 ”入賬。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶借方登記支付及轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)；貸方登記企業(yè)因購買材料物資、商品、接受勞務(wù)供應(yīng)而產(chǎn)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)以及因無款支付到期商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng)；期末余額在貸方表示尚未支付的應(yīng)付賬款。 發(fā)生應(yīng)付賬款 【 例題 】 A公司從 B公司購入甲材料一批增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款 100 000元增值稅額 17 000元該材料已驗(yàn)收入庫款項(xiàng)尚未支付按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。其中生產(chǎn)車間電費(fèi) 38 000元企業(yè)管理部門電費(fèi) 10 000元款項(xiàng)尚未支付。公司應(yīng)做會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 —— M公司 5 000 貸：營業(yè)外收入 —— 其他 5 000 預(yù)收賬款 【 例題 】 乙公司與客戶甲訂有銷貨合同向甲提供 A產(chǎn)品 10 000件每件售價(jià) 10元合同規(guī)定簽約時(shí)預(yù)付 50%余款 1個(gè)月后交付產(chǎn)品時(shí)結(jié)算 公司應(yīng)做會計(jì)分錄如下： （ 1）收到預(yù)收的款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 50 000 貸：預(yù)收賬款 —— 甲 50 000 （ 2）發(fā)出商品結(jié)算貨款時(shí)： 借：預(yù)收賬款 —— 甲 50 000 銀行存款 67 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 2．不設(shè)置預(yù)收賬款的核算 對于預(yù)收賬款不多的企業(yè)也可將預(yù)收賬款直接通過 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶核算不設(shè) “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶。 公司應(yīng)做會計(jì)分錄如下： （ 1）收到預(yù)收的款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收賬款 —— 甲 50 000 （ 2）發(fā)出商品結(jié)算貨款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 —— 甲 50 000 銀行存款 67 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬 —— 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而應(yīng)給予職工各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。 應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬的范圍 職工 職工，是指包括與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括未與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員和內(nèi)部審計(jì)委員會成員等。 職工薪酬 是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。不包括以股份為基礎(chǔ)的薪酬和企業(yè)年金?！耙唤?” 指的是住房公積金。個(gè)人不需要繳納。 根據(jù)其服務(wù)期間按照一定比例提取。 2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。 1．貨幣性職工薪酬確認(rèn)、發(fā)放與支付 （ 1）貨幣性職工薪酬的確認(rèn) 貨幣性職工薪酬的計(jì)量的計(jì)量 對于貨幣性薪酬在確定應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額時(shí)。 對于國務(wù)院有關(guān)部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府或經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。 對于國家 (包括省、市、自治區(qū)政府 )相關(guān)法律法規(guī)沒有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的職工薪酬。計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。 例題 2022年 8月甲公司工資結(jié)算匯總資料如下：應(yīng)付職工薪酬總額 200 000元?；üこ倘藛T工資 15 000元，應(yīng)代扣房租 8 000元，應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅 2 000元。 公司應(yīng)做會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工薪酬（ 職工福利費(fèi)） 8 800 貸：銀行存款 6 000 庫存現(xiàn)金 2 800 使用福利費(fèi)的核算 3．社會保險(xiǎn)費(fèi)的核算 提取時(shí)：