【正文】 (包括省、市、自治區(qū)政府 )相關(guān)法律法規(guī)沒有明確規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的職工薪酬。 例題 2022年 8月甲公司工資結(jié)算匯總資料如下：應(yīng)付職工薪酬總額 200 000元。 公司應(yīng)做會計分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工薪酬（ 職工福利費） 8 800 貸：銀行存款 6 000 庫存現(xiàn)金 2 800 使用福利費的核算 3．社會保險費的核算 提取時： 承接上題，公司根據(jù)本月已分配工資額的 5%提取應(yīng)付醫(yī)療保險費編制以下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 5 500 制造費用 1 000 管理費用 750 應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 500 銷售費用 1 500 在建工程 75 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 短期薪酬（醫(yī)療保險費） 10 000 3．社會保險費的核算 支付時： 公司開出支票交納提取的醫(yī)療保險費 10 000元。 做會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 2 200 制造費用 400 管理費用 300 應(yīng)付職工薪酬 —— 短期薪酬（職工福利費） 200 銷售費用 600 在建工程 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 短期薪酬（工會經(jīng)費） 4 000 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的核算 支付 工會經(jīng)費 時： 【 例題 】 公司為開展工會活動開出一張 1 000元的支票用于購買工會活動用品。 根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的 10％、 12％、 2％和 ％計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。不考慮所得稅影響。 借：生產(chǎn)成本 借：應(yīng)付職工薪酬 管理費用 貸：庫存商品 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 ②無償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)：根據(jù)應(yīng)計提折舊或應(yīng)支付租金，計入資產(chǎn)成本或費用。 公司應(yīng)做會計分錄如下： (1)根據(jù)收益對象計入相關(guān)費用時： 借：生產(chǎn)成本 198 900 制造費用 11 700 管理費用 23 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 短期薪酬（ 非貨幣性福利） 234 000 (2)發(fā)放時： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 短期薪酬（ 非貨幣性福利） 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 (3)結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 將企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)供職工無償使用的應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象將該資產(chǎn)的每期折舊計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時應(yīng)確定應(yīng)付職工薪酬。該彩色電視機(jī)單位成本為 10 000元，單位計稅價格（公允價值）為 14 000元，適用的增值稅稅率為 17％。乙公司的賬務(wù)處理如下： （ 1）計提轎車折舊 借：管理費用 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000 借：應(yīng)付職工薪酬 20 000 貸：累計折舊 20 000 （ 2）確認(rèn)住房租金費用 借：管理費用 40 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 40 000 借：應(yīng)付職工薪酬 40 000 貸：銀行存款 40 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 其他應(yīng)交稅費 4 3 應(yīng)交 消費 稅 2 1 應(yīng)交營業(yè)稅 我國現(xiàn)行稅法體系 我國 稅收實體法是由 24個稅收法律、法規(guī)組成。 稅類。包括企業(yè)所得稅、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅 。 主要為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為調(diào)節(jié)作用。 。主要是對進(jìn)出我國國境的貨物、物品征收。 場景式辦稅服務(wù)系統(tǒng) —— 動漫形式介紹辦稅流程 該系統(tǒng)收錄了稅務(wù)登記、申報納稅和發(fā)票業(yè)務(wù)等 3大類 134項業(yè)務(wù)的具體辦理流程，并將 納稅人分類為單位納稅人、個體工商戶、扣繳義務(wù)人和個人四種身份 。其中，小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為 3%。甲公司應(yīng)做會計分錄如下： （ 1）用于對外投資部分雙方協(xié)議按成本作價若計稅價格為 180 000元。企業(yè)購進(jìn)免稅產(chǎn)品一般情況下不能扣稅但對購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價（或收購金額）的 13%的扣除率計算進(jìn)項稅額并準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除。 甲公司應(yīng)做會計分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 23 400 貸：原材料 ── 丙材料 20 000 應(yīng)交稅費 ── 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3 400 進(jìn)出口物資 企業(yè)進(jìn)出口貨物按組成計稅價格和規(guī)定的增值稅率計算應(yīng)納稅額。 【 例題 】 甲公司出口產(chǎn)品一批銷售收入為 100 000元為生產(chǎn)該批產(chǎn)品購入原材料的進(jìn)項稅額為 13 600元適用零稅率。 注意：其他應(yīng)計增值稅項目 企業(yè)接受投資、捐贈等轉(zhuǎn)入的貨物應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額借記 “ 應(yīng)交稅費 ── 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ” 按確認(rèn)的貨物價值借記 “ 原材料 ” 按價稅合計數(shù)分別貸記 “ 實收資本 ” 和 “ 資本公積 ” 。 例題 ①如果 2022年 5月 16日預(yù)交本月增值稅 10元，則會計處理是： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10 貸：銀行存款 10 5月 31日，已知本月銷項稅額為 100元，進(jìn)項稅額為 85元，則本月應(yīng)交增值稅 15元；因已預(yù)交 10元，下月初尚需交 5元，賬務(wù)處理是： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 5 貸：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 5 6月 10日前交納時： 借：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 5 貸：銀行存款 5 ②如果 2022年 5月 16日預(yù)交本月增值稅 10元，則會計處理是： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10 貸：銀行存款 10 5月 31日，已知本月銷項稅額為 92元，進(jìn)項稅額為 85元，則本月應(yīng)交增值稅 7元；因已預(yù)交 10元，多交 3元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是： 借：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 3 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 3 （注：多交的 3元可抵下月應(yīng)上交數(shù)） ③如果 2022年 5月 16日預(yù)交本月增值稅 10元，則會計處理是： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10 貸：銀行存款 10 5月 31日，已知本月銷項稅額為 83元，進(jìn)項稅額為 85元，則本月應(yīng)交增值稅為 2元，即下月可留抵進(jìn)項稅額 2元；因已預(yù)交 10元，多交 10元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是： 借：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 （注：多交的 10元可抵下月應(yīng)上交數(shù)） 綜合例題 甲公司為一般納稅人，適用增值稅稅率 17%，材料采用實際成本進(jìn)行日常核算。 該批原材料的成本和價格均為410000元 ， 應(yīng)交增值稅額 69700元 。 （ 7） 月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)賬戶 。 （ 4） 收乙投入資料 800 000元； 17%， 入庫 。 綜合例題 （ 8） 捐贈產(chǎn)品計稅價格 100 000元 ， 成本 80 000元 ， 17%。 計算其所耗料進(jìn)稅 1 700元 。材料已驗收入庫開出承兌商業(yè)匯票一張；該企業(yè)當(dāng)月銷售 B產(chǎn)品含稅價格為 63 600元適用的增值稅率為 3%價款收存銀行。 （ 1－消費稅稅率） 對于委托加工的應(yīng)稅消費品按受托方同類消費品的價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的按組成計稅價格計算納稅其計算公式為： 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費） 247。具體為：銷售應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的實際銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費品的為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量；進(jìn)口應(yīng)稅消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出價稅款均已收存銀行。 委托方委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的所納稅款按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣銷售時再交納消費稅； 委托方將收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。 （ 1消費稅率）=（ 30 000＋ 6 000） 247。營業(yè)稅按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算交納其計算公式為： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 稅率 其中：營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 應(yīng)交營業(yè)稅 其他應(yīng)交稅費 應(yīng)交資源稅核算 應(yīng)交土地增值稅核算 4 3 應(yīng)交 城市維護(hù)建設(shè) 稅核算 2 1 應(yīng)交教育費附加核算 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅等核算 5 應(yīng)交個人所得稅核算 6 1．應(yīng)交資源稅核算 資源稅是對在我國境內(nèi)開發(fā)和利用自然資源及生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅目的是為了調(diào)節(jié)因資源生成和開發(fā)條件差異而形成的級差收入。 城市維護(hù)建設(shè)稅是指對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人以其實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)按照規(guī)定稅率計算征收的專項用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。甲公司該月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅額及會計分錄如下： （ 1）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅： 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（增值稅額 +消費稅額 +營業(yè)稅額） 城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率 ==（ 50 000＋ 180 000＋ 20 000） 7%＝ 16 100＋ 1 400＝17 500（元） 借：營業(yè)稅金及附加 16 100 其他業(yè)務(wù)成本 1 400 貸：應(yīng)交稅費 ── 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 17 500 （ 2）實際上交時： 借：應(yīng)交稅費 ── 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 17 500 貸：銀行存款 17 500 土地增值稅 —— 國家對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人就其土地增值額征收的一種稅。 土地使用稅 —— 國家為合理利用城鎮(zhèn)土地調(diào)節(jié)土地極差收入提高土地使用收益加強(qiáng)土地管理開征的稅種。 5．應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等核算 企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地