特別納稅調(diào)整-展示頁
2024-08-04 02:01本頁面
【正文】 正式調(diào)查 6. 最終轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整 不需進(jìn)一步調(diào)查 磋商 5. 初步轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查意見 調(diào) 查程序 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 18 重點調(diào)查對象 長期微利或虧損卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè) 與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè) 生產(chǎn)、經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè) 巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè) 支付各項不合理費用的企業(yè) 與集團公司內(nèi)部比較、利潤率低的企業(yè) 跳躍性盈利的企業(yè) 長期虧損的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 稅收優(yōu)惠期后 利潤驟降的企業(yè) 19 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 (二 )新增加內(nèi)容 法第四十一條第二款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂? 10 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 （一）主要有變化的內(nèi)容 ? 關(guān)聯(lián)方 有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個人 : ? （ 1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； ? （ 2）直接或者間接地同為第三者控制； ? （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 ? 3．借鑒國外反避稅立法經(jīng)驗，結(jié)合我國反避稅工作實際，增加了新的條款 —— 一般反避稅條款、防止資本弱化、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價安排、受控外國公司、核定程序、加收利息等條款。1 特別納稅調(diào)整 2 避稅的主要方式 ? ▲利用轉(zhuǎn)讓價格避稅 ? ▲利用稅收征管漏洞避稅 ? ▲利用稅收優(yōu)惠政策避稅 ? ▲利用避稅地進(jìn)行國際避稅 3 我國反避稅立法回顧 ? 始于 20世紀(jì) 80年代后期 ? 1991年 《 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 第 13條、實施細(xì)則第四章 52條 — 58條 ? 1993年 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 第10條、實施細(xì)則第 51條 ? 1993年（ 2022年修訂） 《 稅收征收管理法 》 第 36條、實施細(xì)則第 51— 56條 ? 1998年 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 》 ? 2022年 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實施規(guī)則 》 4 新稅法的變化 ? 在內(nèi)容上進(jìn)一步豐富和擴展了反避稅規(guī)定： ? 1．引入“獨立交易原則” —— 轉(zhuǎn)讓定價的核心原則。 ? 2．明確納稅人提供相關(guān)資料的義務(wù)。 5 本章主要內(nèi)容 ? 轉(zhuǎn)讓定價 ? 成本分?jǐn)? ? 預(yù)約定價 ? 資料提供 ? 受控外國公司 ? 資本弱化 ? 一般反避稅條款 ? 加計利息 6 《 企業(yè)所得稅法 》 與實施條例對比表 第六章 特別納稅調(diào)整（ 4148條） 第六章 特別納稅調(diào)整（ 109123條） 4轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整 10關(guān)聯(lián)方定義 1 “ 獨立交易原則 ” 的定義 11調(diào)整的 “ 合理方法 ” 的類別和內(nèi)容 11 “ 成本分?jǐn)?” 的規(guī)定 4預(yù)約定價規(guī)定 11 “ 預(yù)約定價安排 ” 的定義 4關(guān)聯(lián)交易申報、企業(yè)提供相關(guān)資料的義務(wù) 11 “ 相關(guān)資料 ” 包括的內(nèi)容、關(guān)聯(lián)方、 “ 有關(guān)的其他企業(yè) ” 提供資料的義務(wù) 4稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額的權(quán)利
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