【正文】 算扣除數(shù) A}247。 當(dāng)月應(yīng)納稅額合計 =+15=。 12=，對應(yīng)表中的含稅級距，稅率為10%，速算扣除數(shù)為 105； 全年一次性獎金應(yīng)納稅額 = 10%105=。 12=1900元，對應(yīng)表中的不含稅級距，稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 105； 含稅全年一次性獎金 =（ 22800105） 247。 14 例 5： 王勃在 2022年 12月取得不含稅全年一次性獎金 22800元，當(dāng)月含稅工資為 4500元，“三險一金”為 500元，請計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。 13 單位為雇員承擔(dān)全額稅款的處理 （ 1）當(dāng)月工薪所得 ≥ 3500的情況下 A、不含稅的全年一次性獎金除以 12，以其商數(shù)查找適用稅率A和速算扣除數(shù) A； B、含稅的全年一次性獎金收入 =（不含稅的全年一次性獎金收入 速算扣除數(shù) A） 247。 解析： {24000[3500(3000500)]}247。 12，以其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)； B、 當(dāng)月工薪和全年一次性獎金應(yīng)納稅額 =[全年一次性獎金 （ 3500當(dāng)月工薪所得） ] 適用稅率 速算扣除數(shù)。 當(dāng)月應(yīng)納稅額合計 =2295+15=2310元。 12=2022元，對應(yīng)稅率 10%，速算扣除數(shù) 105元； 全年一次性獎金應(yīng)納稅額 =24000 10%105=2295元。 例 3：王亮 2022年 12月取得全年一次性獎金 24000元，當(dāng)月工資4500元，“三險一金” 500元（假設(shè)均符合稅法標(biāo)準(zhǔn)），無其他特殊事項，計算其當(dāng)月應(yīng)納稅額。 全年一次性獎金應(yīng)納稅額 =全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù)。 類型 期限 年所得 12萬元以上的（ 注意非工資薪金所得 而是 全部 年所得） 年終 3個月內(nèi) 從中國 境內(nèi) 兩處或兩處以上取得 工資、薪金所得 的 次月 15日內(nèi) 無 扣繳義務(wù)人的（ 不包括 有扣繳義務(wù)人但未履行義務(wù)的情況） 次月 15日內(nèi) 從中國 境外 取得所得的 年終 30日內(nèi) 11 一般計算方法 ：根據(jù)當(dāng)月工薪是否達到 3500，區(qū)分兩種情況處理： （ 1）當(dāng)月工薪所得 ≥ 3500的情況下 A、 找稅率 。 注意： 該方法 一年中只能用一次 。 有下列情形 之一 的納稅人在扣繳申報的基礎(chǔ)上， 還需自行申報個稅。 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 含稅級距 不含稅級距 1 不超過 1500元的 不超過 1455元的 3 0 2 超過 1500元至4500元的部分 超過 1455元至4155元的部分 10 105 3 超過 4500元至9000元的部分 超過 4155元至7755元的部分 20 555 4 超過 9000元至35000元的部分 超過 7755元至27255元的部分 25 1005 5 超過 35000元至55000元的部分 超過 27255元至41255元的部分 30 2755 6 超過 55000元至80000元的部分 超過 41255元至57505元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 超過 57505元的部分 45 13505 稅率表一 (工資、薪金所得適用 ) 9 注： 本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額； 含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人 (單位 )代付稅款的工資、薪金所得。 注意：香港、澳門、臺灣人員在附加扣除費用方面視同外籍人員處理。對特定人群可以附加減除費用1300元 /月。 7 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。 其中 誤餐補貼 是指按財政部門規(guī)定，個人 因公在城區(qū)、郊區(qū)工作 ，不能在工作單位或返回就餐， 確實需要在外就餐 的，根據(jù) 實際誤餐頓數(shù) ，按 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 領(lǐng)取的誤餐費。 6 （ 3）關(guān)于可以扣除的津貼、補貼范圍 A、獨生子女補貼； B、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； C、托兒補助費； D、差旅費津貼，誤餐補貼。 例 2：如上例中小李上年平均工資（個人公積金繳存基數(shù)）為15000元，則應(yīng)如何調(diào)整其工薪所得。 比例計算： 實際繳費比例為 20%，與 12%比較較低者為 12%。 解析： 基數(shù)計算： 個人實際繳費基數(shù) =9000，上年度職工月平均工資的 3倍 =4000 3=12022元。當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為 4000元。個人所得稅明細申報軟件在“一金”管理方面只控制限額二，扣繳企業(yè) 應(yīng)自行計算限額一 ，按 孰低原則 處理。該限額為 雙限額 ，即只有同時不超過雙限額的“一金”才可稅前扣除。也需 同時滿足 繳付標(biāo)準(zhǔn)和實際繳付這 兩個條件 。只有兩點 均滿足 才可扣除。無論是企業(yè)繳付部分還是個人繳付部分 均必須 按 國家或省政府 規(guī)定的 繳費比例 或 辦法實際繳付， 才可稅前扣除。 免稅收入額包括以下 7類收入： A、基本養(yǎng)老保險費、 B、基本醫(yī)療保險費、 C、失業(yè)保險費（ ABC合稱 “三險” ）、 D、住房公積金（ “一金” ）、 E、按國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的補貼、津貼。 應(yīng)納稅所得額 =收入額 免稅收入額 費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 準(zhǔn)予扣除的捐贈額。根據(jù)個人所得稅法實施條例： “ 是指個人因 任職或者受雇 而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。1 個人所得稅政策串講 呂洋 2 內(nèi)容提綱 ? 一、工資薪金所得 ? 二、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 三、股息紅利所得 3 一、工資薪金所得 （一）定義 。工資薪金所得是個人所得稅的最基本、最常用稅目，其涉及面很廣。 ” （二）應(yīng)納稅所得額的確定。 收入額為個人因任職或受雇而取得的全部收入，含各種名目的與任職或受雇有關(guān)的所得。 4 注意 （ 1） 關(guān)于“三險”扣除的前提條件 三險含企業(yè)繳付和個人繳付兩部分。即 需把握兩點 ： 一是繳付標(biāo)準(zhǔn) ，二是實際繳付 。 （ 2）“一金”扣除的前提條件 “一金”含單位繳存和個人繳存兩部分。在繳付標(biāo)準(zhǔn)方面， 無論 是 單位繳存 還是 個人繳存 部分均執(zhí)行相同的限額管理。 提示：“三險”的繳付額度和合肥市上年職工月平均工資均可從合肥市人力資源和社會保障局網(wǎng)站查詢。 限額一 本人上年月平均工資的 12% 限額二 合肥市上年職工月平均工資 3倍的 12% 5 限額公式 ： 限額＝基數(shù) 比例 =（“個人實際繳費基數(shù)”與“上年度職工月平均工資的 3倍”較低者） （“實際繳費比例”與“ 12%” 較低者） 例 1：某公司員工小李，當(dāng)月工資 10000元，公積金繳存基數(shù)為9000元（小李的上一年度月平均工資），繳存比例為 20%，單位繳納公積金為 9000 20%＝ 1800（元），個人繳納公積金為 1800元，合計 3600元。不考慮其他因素，應(yīng)如何調(diào)整其工薪所得。故應(yīng)取較低者 9000元。 限額計算： 限額 =9000 12%=1080元，故小李當(dāng)月工薪所得應(yīng)調(diào)增（ 18001080） 2=1440元。 解析：限額 =12022 12%=1440元，故小李當(dāng)月工薪所得應(yīng)調(diào)增（ 18001440） 2=720元。 其中 差旅費補貼 必須根據(jù) 國家規(guī)定 有關(guān) 標(biāo)準(zhǔn) ，憑出差人員 實際發(fā)生 的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以 實報實銷 的補貼才不征稅，如果以 現(xiàn)金形式 發(fā)放應(yīng) 并入當(dāng)月所得 計征個人所得稅。如果是以誤餐補助名義發(fā)給職工的 人人有份 的補貼、津貼，應(yīng) 并入當(dāng)月工資、薪金所得 計征個人所得稅。 3500元 /月。 所謂特定人群是指以下 六類 人群： A、在中國境內(nèi)的外資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員（“外企工作外籍人員”） ； B、應(yīng)聘于中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家（取得“外國專家證”， “中企外籍專家” ）； C、在中國境內(nèi)有住所而在境外任職或受雇取得工資薪金的個人（ “境外任職有住所中國居民個人” ）； D、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員（ “其他人員” ）； E、華僑（取得 “華僑證”，“華僑” ） F、遠洋運輸船員（含國輪船員和外派船員 “遠洋船員” ）。 8 （三）計稅公式 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)。 （四）申報繳納 工資薪金所得應(yīng)分月由按規(guī)定有支付義務(wù)的支付人（扣繳義務(wù)人）代扣代繳，于次月 15日內(nèi)進行全員全額明細申報，我市目前使用的是“安徽地稅一體化辦稅平臺”。 10 （五）全年一次性獎金 基本規(guī)定： 納稅人取得全年一次性獎金（含實行 年薪制 和績效工資 的單位，年終一次性兌現(xiàn)的年薪和績效工資），單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。 如有多次 如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等名目的獎金， 應(yīng)并入當(dāng)月工薪一并計稅 。將全年一次性獎金除以 12，以其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)； B、 算稅款。 另需計算當(dāng)月工資應(yīng)納個人所得稅，兩者合計為當(dāng)月應(yīng)納稅額。 解析： 全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅： 24000247。 當(dāng)月工資應(yīng)納稅額 =（ 45005003500） 3%=15元。 12 （ 2）當(dāng)月工薪所得 3500的情況 A、 [全年一次性獎金 （ 3500當(dāng)月工薪所得） ]247。 例 4：例 3中如果當(dāng)月工資為 3000元，其他條件不變，計算其當(dāng)月應(yīng)納稅額。 12=，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù) 105元； 全年一次性獎金和當(dāng)月工薪應(yīng)納稅額 ={24000[3500(3000500)]} 10%105=2195元。 （ 1適用稅率 A）； C、含稅的全年一次性獎金除以 12，以其商數(shù)查找適用稅率 B和速算扣除數(shù) B； D、應(yīng)納稅額 =含稅的全年一次性獎金收入 適用稅率 B速算扣除數(shù) B。 解析： 22800247。 （ 110%） =25216. 67元； 247。 當(dāng)月工資應(yīng)納稅額 =[（ 4500500） 3500] 3%=15元。 15 （ 2）當(dāng)月工薪所得 3500的情況下 A、 [不含稅的全年一次性獎金 （ 3500當(dāng)月工薪所得） ]247。 （ 1適用稅率 A）； C、含稅的全年一次性獎金除以 12，以其商數(shù)查找適用稅率 B和速算扣除數(shù) B； D、應(yīng)納稅額 =含稅的全年一次性獎金收入 適用稅率 B速算扣除數(shù) B。 解析： {22800[3500(3000500)]}247。 （ 110%） =。 12=，對應(yīng)表中的含稅級距，稅率為10%，速算扣除數(shù)為 105； 全年一次性獎金和當(dāng)月工資應(yīng)納稅額 = 10%105=。 個人因與用人單位 解除勞動關(guān)系 而取得的 一次性補償收入（ 包括 用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入分兩步處理。 （ 2） 超過 3倍數(shù)額部分 除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按 12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計算出月應(yīng)納個人所得稅額，再匯總計算合計應(yīng)納稅額。 個人在解除勞動合同后再任職、受雇的，其已納一次性補償收入， 不再 與再次任職、受雇工薪 合并計算 個人所得稅。 當(dāng)?shù)?上年平均工資