【正文】 無誤，應(yīng)按照“賬薄結(jié)賬”的要求。 e）對于能直接認定或易于分攤的運輸費、裝卸費、保管費及交納的稅金等，應(yīng)按實際依據(jù)記人原材料的成本中；f) 對無法分清受益對象或品種較多、分攤困難的進貨費用，可在“ 營業(yè)費用”賬戶中核算； g）公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)原材料購進的有效原始單據(jù)，按照“記賬憑證”編制的要求進行編制記賬憑證； h）公司財務(wù)部經(jīng)理按照 “記賬憑證填制及審核”的相關(guān)要求對記賬憑證進行審核，審核無誤后在記賬憑證的審核欄內(nèi)簽署姓名； i）公司／管理處會計根據(jù)審核無誤后的記賬憑證 按照 “賬簿登記”的要求進行相關(guān)的總賬和明細賬的登記； J）月末，公司／管理處會計應(yīng)按“賬簿核對” 的要求，將原材料明細賬賬戶的余額與總賬賬戶余額進行核對： ——經(jīng)核對有誤， 應(yīng)按照“錯賬更正”中的相關(guān)要求及時予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的要求對當(dāng)月原材料明細賬總賬進行結(jié)賬處理。 C） 公司／管理處財務(wù)會計在按材料類別設(shè)置二級賬進行核算的同時，還應(yīng)按原材料的品種設(shè)置明細貼進行明細核算； d）公司／管理處財務(wù)會計在進行原材料業(yè)務(wù)的具體核算時， 如出現(xiàn)支付貨款與收到原材料時間不一致的情況： ——先付款、后收貸，以支付貨款的時間作為原材料（在途）購進的時間；——先收貨、后付款。 c)公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)實際發(fā)生的壞賬業(yè)務(wù)，按照 “記賬憑證的編制要求”編制記賬憑證； d）公司財務(wù)部經(jīng)理按照“記賬憑證編制” 的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核無誤后，在記賬憑證的審核欄內(nèi)簽署姓名； e） 公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的相關(guān)要求進行賬戶的總賬和明細賬的登記；f) 月末,公司管理處財務(wù)會計按照“賬簿核對’的要求,將相關(guān)賬戶的余額進行核對； ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照‘錯賬更正”中的相關(guān)要求予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬對結(jié)賬” 的要求，進行當(dāng)月壞賬準備的結(jié)賬處理。 d）公司／管理處的財務(wù)會計在核算預(yù)付賬款時，可以將預(yù)付賬款和應(yīng)收款項同樣核算，也可以單獨設(shè)置“預(yù)付賬款” 賬戶核算； e） 公司／管理處財務(wù)會計在進行應(yīng)收款項及預(yù)付賬款的核算時，還應(yīng)按照相關(guān)單位或個人的名稱設(shè)置明細賬戶 進行明細分類核算； f）公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)每日實際發(fā)生的應(yīng)收款項和預(yù)付賬款的原始憑據(jù)按照“記賬憑證編制要求”編制相關(guān)的記賬憑證； g） 公司財務(wù)部經(jīng)理按照“原始憑證審核要求”及“記賬憑證編制要求”中的相關(guān)規(guī)定審核記賬憑證 審核無誤后在記賬憑證審核欄內(nèi)簽署姓名； h）月末，公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬薄登記”的相關(guān)要求登記賬薄； i）公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)按照“ 賬薄核對”相關(guān)要求將應(yīng)收款項或預(yù)付賬款賬戶的總賬余額和明細賬余額核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照 錯漲更正”中的相關(guān)要求予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬 的相關(guān)要求的應(yīng)收款項或預(yù)付賬款進行當(dāng)月的結(jié)賬處理。 應(yīng)收款項的核算 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算： a）應(yīng)收款項的核算主要包括： 應(yīng)收貼款的核算； ——應(yīng)收票據(jù)的核算； ——其他應(yīng)收款的核算；——預(yù)付賬款的核算： ——其他應(yīng)收款項的核算。 公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“ 賬簿 登記” 的相關(guān)要求分別進行明細賬及總賬的登記工作。 公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)實際發(fā)生的其他貨幣資金業(yè)務(wù)的原始憑據(jù)，按照“ 記賬憑證的編制要求”編制其他貨幣資金及其相關(guān)賬戶的記賬憑證?！捌渌泿刨Y金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶： a）借方記錄收人數(shù)； b）貸方記錄付出數(shù)； C）借方余額記錄的是其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。，公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)將備用金的總賬與明細賬進行核對； a） 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正 ”中的相關(guān)要求予以更正； b）經(jīng)核對無誤 ，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬” 的相關(guān)要求進行結(jié)賬處理。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)根據(jù)原始憑證的審核要求及記賬憑證的編制要求用核備用記賬憑證。“其他應(yīng)收款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，當(dāng)部門或個人發(fā)生領(lǐng)用備用金業(yè)務(wù)時記該賬戶；如核準報銷或收回各種備用款項時，貸記該賬戶；“其他應(yīng)收款”的借方于額是尚未報銷或回收的備用金。，公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)將“銀行存款”總賬余額與“銀行存款日記賬”的余額進行核對： a）經(jīng)核對有誤 應(yīng)按照 錯賬更正 的相關(guān)要求予以更正； b）經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照 賬籌結(jié)賬’中的相關(guān)要求進行結(jié)賬處理。／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證按照“賬薄登記”中的相關(guān)求登記明細賬或總賬。 公司如發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，公司／管理處會計應(yīng)在“銀行存款”總賬下按照各種外幣，設(shè)置“銀行存款——幣日記賬” 公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)根據(jù)銀行存款實際發(fā)生的原始憑據(jù)及其他相關(guān)科目按照記賬憑證的編制要求編制記賬憑證。 公司／管理處出納員應(yīng)設(shè)置，“銀行存款日記賬”進行序時核算。， 公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)按照“賬館余額核對 ”的相關(guān)要求 將“現(xiàn)金”總分類賬的余額和“現(xiàn)金 ”明細賬余額、“現(xiàn)金” 日記賬余額核對： a） 經(jīng)核對有誤 應(yīng)按照 “錯漲更正” 的相關(guān)要求進行更正 b） 經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照 “賬簿結(jié)賬 ”的相關(guān)要求在賬簿上進行結(jié)賬處理。“記賬憑證 ”按照“賬簿登記” 的相關(guān)方法登記“現(xiàn)金”總分類賬戶?！霸紤{證的審核要求 ”及“記賬憑證的編制要求”進行現(xiàn)金記賬憑證的審核。，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，用以記錄每筆現(xiàn)金的收支情況。 現(xiàn)金的核算 公司或管理處財務(wù)會計在核算現(xiàn)金時，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶： a)“現(xiàn)金”賬戶的借方登記現(xiàn)金的收入數(shù)； b)“現(xiàn)金 ”貼戶的貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)； c）“現(xiàn)金”賬戶的余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。d）賬簿余額的核對：——將各種賬簿的記錄與記賬憑證核對，賬證應(yīng)當(dāng)相符；——各種賬簿、賬戶之間的有關(guān)記錄應(yīng)該核對相符；——公司或管理處各種財產(chǎn)物資的實物賬， 應(yīng)與物資保管部門或使用部門的實物核對相符；——現(xiàn)金日記賬的余額數(shù)應(yīng)該同庫存現(xiàn)金的實有數(shù)核對相符（應(yīng)每日核對一次），銀行日記賬的發(fā)生額和結(jié)存余額應(yīng)定期與銀行對賬單核對相符。記賬憑證填制錯誤，造成賬簿登記錯誤，更正時，應(yīng)先用紅色墨水填寫一張內(nèi)容與錯誤憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并已用紅字登賬，以不消原有的錯誤記錄，然后用藍黑墨水填制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬；——補充登記法。公司或管理處財務(wù)會計在記賬時如發(fā)生錯誤，可按不同情況采取下列更正方法：——劃線更正法。改錯和沖賬時使用；——各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記 不能隨便跳行、隔頁 也不能在漲簿上挖補、刮擦、隨意涂改；——當(dāng)一頁賬頁記滿時，應(yīng)在頁末寫亡“ 過次頁”三字，在次頁第一行寫上“承前頁”，過次頁的結(jié)余數(shù)與承前頁的結(jié)余數(shù)相等。b）賬薄登記。 會計賬簿的登記方法： a）賬簿啟用。即明細賬，是按照明細會計科目或根據(jù)公司的實際情況設(shè)置的。即日記賬，按業(yè)務(wù)完成時間的先后順序來登記的賬簿；——總分類賬。 f）記賬憑證的編制要求；——填寫憑證的名稱； ——填寫日期及編號； ——寫明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要； ——填寫應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目的名稱和金額； ——制單、記貼、審核和會計主管有關(guān)人員的簽章； ——注明附件張數(shù)； ——其他要求。記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的憑證； ——轉(zhuǎn)賬憑證。 e）記賬憑證分為： ——收款憑證。 d）未經(jīng)審核的原始憑證不能作為記賬依據(jù)。 a）會計憑證分為：原始憑證和記貼憑證； b) 原始憑證填制的基本內(nèi)容； ——原始憑證的名稱； ——填制憑證的名稱；——憑證的編號； ——填制和接受憑證的單位名稱；——經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的扼要說明； ——經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價、金額； ——填制單位及有關(guān)人員簽章。有借必有貸，借貸必相等； C）試算平衡： ——各賬戶期初借方余額總計應(yīng)等于各賬戶期初貸方余額總計； ——各賬戶本期借方發(fā)生額總計應(yīng)等于各賬戶本期貸方發(fā)生額總計； ——各賬戶期末借方余額總計應(yīng)等于各賬戶期末貸方余額總計。借貸記賬法的主要特點是： a）記賬符號。 d） 會計核算賬戶的借、貸方分別記錄一定時期內(nèi)增加和減少的金額，即本期發(fā)生額，本期發(fā)生的借貸方金額相抵后的差額是余額， 余額可分為期初余額和期末余額； e）賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的計算公式： ——期末借方金額＝期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額；——期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額。 C） 賬戶的結(jié)構(gòu)： 賬戶的左方稱為借方：—— 資產(chǎn)類賬戶的借方記錄增加數(shù)；—— 負債和所有者權(quán)益類賬戶的借方記錄減少數(shù)；—— 成本費用類賬戶的借方記錄增加數(shù)；—— 收入類賬戶借方記錄減少數(shù)。 月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的有關(guān)資料編制會計報表。 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記有關(guān)明細分類賬。 程序要點 會計核算程序 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 職責(zé) 公司／管理處會計負責(zé)按本規(guī)程進行經(jīng)營管理活動的會計核算工作。19．會計核算標準作業(yè)規(guī)程 目的 規(guī)范會計核算工作， 確保會計核算準確、及時。 適用范圍 適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的會計核算工作。 公司財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)會計核算的審核及監(jiān)督工作。 根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬。 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。 日記賬和明細分類賬的余額定期與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對相符。 會計核算的基礎(chǔ) 賬戶的設(shè)置：a） 公司或管理處財務(wù)會計根據(jù)會計科目設(shè)置會計核算賬戶的名稱； b) 賬戶的分類： ——資產(chǎn)類賬戶； ――負債和所有者權(quán)益類賬戶； ―― 損益類賬戶（包括：成本類費用賬戶、收人類賬戶）。 賬戶的右方稱為貸方：—— 資產(chǎn)類賬戶的貸方記錄減少數(shù)；—— 負債和所有者權(quán)益類賬戶的貸方記錄增加數(shù)；—— 成本費用類賬戶的貸方記錄減少數(shù)；—— 收入類賬戶的貸方記錄增加數(shù)。： 公司或管理處會計應(yīng)采用借貸記賬法，在相關(guān)賬戶中記錄會計業(yè)務(wù)。借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號； b）記賬規(guī)則。 會計分錄： a）公司或管理處財務(wù)會計在進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算時，應(yīng)先按照業(yè)務(wù)發(fā)生的實際情況編制會計分錄；b）會計分錄包括會計科目、記賬符號和金額三項內(nèi)容； c）一般情況下 ,財務(wù)會計只能編制“一借一貸、” “一借多貸” 的會計分錄，而不能編制“多借多貸”的會計分錄。 c） 原始憑證的填制要求：——真實可靠；——內(nèi)容完整；——填制及時； ——書寫清楚。原始憑證的審核內(nèi)容如下； ——憑證是否真實可靠 ，有無涂改；——憑證的填制是否符合規(guī)定要求； ——憑證的基本內(nèi)容是否填寫齊全，數(shù)字和文字說明是否清楚；——憑證的金額計算有無錯誤； ——有無經(jīng)辦人員及負責(zé)人員簽章； ——外來憑證是否加蓋公章； ——其他內(nèi)容的審核。記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證； ——付款憑證。記錄與現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)無關(guān)的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證。 會計賬薄分類和登記要求： a）會計賬簿的分類：——序時賬。即總賬，是按照一級會計科目進行設(shè)置并根據(jù)記賬憑證進行登記的；——明細分類賬。 b）會計賬簿登記要求如下——記入總分類賬戶的會計業(yè)務(wù)，應(yīng)同時記入所屬的明細分類賬戶；——將會計業(yè)務(wù)記入某一總賬和它所屬的明細分類賬戶時，兩筆財務(wù)記錄方向必須相同，即同時記在借方或貸方；——記入總賬的金額，必須與記入所屬的幾個明細賬的金額相同；——定時期的總賬余額，必須與所屬明細賬的余額之和相等。公司或管理處財務(wù)部在啟用新賬薄時，應(yīng)按照下列程序： ——公司或管理處會計在首次啟用賬簿時，應(yīng)注明啟用日期、經(jīng)辦人姓名； ——更換經(jīng)辦人時，應(yīng)注明更換日期和接辦人姓名； ——在賬簿的第一頁 應(yīng)編制一個目錄，寫明賬戶名稱和賬頁頁碼。公司或管理處財務(wù)會計在登記賬簿時，應(yīng)按照下列程 序進行登記：——公司或管理處會計應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬??；——登記賬簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)；