進(jìn)一步審計程序工作底稿格式-展示頁
2025-07-16 15:53本頁面
【正文】 由于涉及計算機(jī) 系統(tǒng)，此項(xiàng)測試 由專家進(jìn)行][抽取 2 個月的內(nèi) 部核查發(fā)運(yùn)單及 銷售發(fā)票的記錄][有效][有 效][EE][202 年月日][DD][202 年月日]（[E12]（略）[L23]略）[每季度向每一客戶寄送對賬單并對客戶的回函 進(jìn)行跟進(jìn)][是][收入][應(yīng)收 賬款][是][是][是][是][設(shè)計合 理并得 以執(zhí)行][C11]（略）[抽取20張向客戶發(fā)送的對賬單，檢查客戶的回函檔案，并與賬戶余額相核對][有效][DD][202 年月日][L24]（略） 實(shí)質(zhì)性程序針對重要賬戶或列報，項(xiàng)目組需要記錄執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序，包括：● 實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試；● 對有關(guān)重要賬戶或列報的認(rèn)定，并索引至有關(guān)審計工作底稿。管理層可能會為了滿足董事會的預(yù)期而虛增收入。 審計目標(biāo)：[審計目標(biāo)編號 1：收入的發(fā)生、完整性、截止及準(zhǔn)確性，應(yīng)收賬款的存在、完整性及計價和分?jǐn)俔重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果得出評估結(jié)果的理由[可索引至具體審計計劃][高][為實(shí)現(xiàn)董事會制定的目標(biāo)，A公司通過發(fā)展新客戶等方法擴(kuò)大其銷售。如果會計師事務(wù)所按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制定“財務(wù)報表列報（包括披露）核對表”等，則可以提高各個項(xiàng)目組的審計效率及控制項(xiàng)目審計質(zhì)量。][注釋 2：在實(shí)務(wù)中，注冊會計師也可以利用“列報（包括披露）核對表”來完成對報表總體及各賬戶列報的審計目標(biāo)，在各個“進(jìn)一步審計程序”中，有關(guān)“列報”目標(biāo)可以與之索引。金 額 項(xiàng) 目本期金額單位：人民幣元前期 金額單位：人民幣元工作底稿索引號調(diào)整前審計 調(diào)整調(diào)整后調(diào)整前審計調(diào)整調(diào)整后資產(chǎn)負(fù)債表[應(yīng)收賬款][][600 000][] [][][L11][壞賬準(zhǔn)備][][] [][][L12]（略）利潤表[收入][][600 000][] [][][L13]（略）[管理費(fèi)用— 壞賬][] [] [][][L14]（略）列報要求：[應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、收入及管理費(fèi)用——壞賬按照適用的會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度或其他披露要求（如上市公司的特別披露要求）披露]對于具體審計計劃中列示的針對重要賬戶或列報制定的每一個審計目標(biāo)，項(xiàng)目組需要記錄：●審計目標(biāo)；●重要賬戶或列報及其相關(guān)認(rèn)定；●是否涉及舞弊風(fēng)險；●采取的總體方案（包括采用實(shí)質(zhì)性分析程序及細(xì)節(jié)測試）；●在執(zhí)行審計工作后得出的審計結(jié)論（包括審計目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)和識別的控制缺陷/錯報）；20 / 20審計目標(biāo)重要賬戶或列報完 整 性存在/發(fā)生準(zhǔn) 確 性截 止計價/分?jǐn)倷?quán)利/義務(wù)分類/可 理解 性涉及 舞弊 風(fēng)險總體方案控制 測試實(shí)質(zhì) 性分 析程 序細(xì) 節(jié) 測 試審計 目標(biāo) 是否 實(shí)現(xiàn)控制缺陷/ 錯報(如有)綜合性方案/實(shí)質(zhì)性方案[審計目標(biāo)編號1（注釋 1）： 收入的發(fā)生、完整性、截止及準(zhǔn)確性，應(yīng)收賬款 的存在、完整性及計價和分?jǐn)俔[收入][是][是][是][是][是][綜合性方案][是][是][是][是][ 收入截止性錯誤：多記收入和應(yīng)收賬款人民幣600000 元][應(yīng)收賬款][是][是][是][審計目標(biāo)編號2：壞賬準(zhǔn)備的計價和分?jǐn)?，管理費(fèi)用——壞賬的準(zhǔn)確性][壞賬準(zhǔn)備][是][是][實(shí)質(zhì)性方案][否][是][是][是][無][管理費(fèi)用——壞賬][是][審計目標(biāo)編號3（注釋 2）：應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、收入及管 理費(fèi)用——壞賬按照適用的會計準(zhǔn)則及相 關(guān)會計制度，或其他披露要求（如上市公司的特別披露要求）披露] 具體略（具體略）[應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、收入及管理費(fèi)用——壞賬][是][是][是][是][是][是][實(shí)質(zhì)性方案][否][否][是][是][無]（……）[注釋 1：以上表格中記錄的審計目標(biāo)是具體審計計劃中列示的審計目標(biāo)。本表主要包括以下部分：● 重要賬戶和列報；● 審計目標(biāo)與結(jié)論；● 審計程序（針對某一審計目標(biāo)采用綜合性方案）；● 審計程序（針對某一審計目標(biāo)采用實(shí)質(zhì)性方案）。本工作底稿的目的是記錄針對某一審計目標(biāo)執(zhí)行的審計程序及得出的審計結(jié)論。同時，管理層為擴(kuò)大銷售而可能草率地接受了一些新客戶，由于對新客戶的資信狀況缺乏深入了解，應(yīng)收賬款的可回收性可能存在問題，壞賬準(zhǔn)備可能被低估。財務(wù)報表顯示收入增長預(yù)測已實(shí)現(xiàn)，但同時應(yīng)收賬款余額大幅度增加。在實(shí)施進(jìn)一步審計程序之前，注冊會計師已在具體審計計劃中，對了解被審計單位的情況和評估財務(wù)報表層次及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行了記錄。根據(jù)董事會制定的公司近三年發(fā)展計劃，該公司本年要實(shí)現(xiàn)2%的市場份額增長和10%的收入及凈利潤增長。一、背景資料被審計單位：A 公司，主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)及銷售供暖設(shè)備，其客戶主要是房地產(chǎn)開發(fā)商及一般的企業(yè)用戶。在實(shí)務(wù)中，針對不同項(xiàng)目，所實(shí)施審計程序的性質(zhì)及結(jié)果等均不相同，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況在以下范例的基礎(chǔ)上加以調(diào)整。注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)
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