【正文】 管理層已對這些客戶的資信狀況進行了跟進了解，這些新客戶多為房地產(chǎn)企業(yè)、資金周轉(zhuǎn)期較長。][] 界定總體及抽樣單元[總體： 201年簽訂的所有銷售合同 抽樣單元：一份銷售合同] 審計抽樣的考慮（如采用審計抽樣的方法）樣本設(shè)計、樣本規(guī)模和樣本選取方法工作底稿索引號[樣本規(guī)模：20份銷售合同預計誤差率：0]L211（略）選取樣本方法[隨意選樣]L212（略）[銷售合同沒有經(jīng)過管理層的適當批準] 實施審計程序?qū)嵤徲嫵绦?[如果內(nèi)容較多，也可以單獨作為一張工作底稿，并與上述 部分索引][檢查銷售合同是否經(jīng)過批準，簽訂人員是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，即在權(quán)限列表之內(nèi)。]（針對某一審計目標采用綜合性方案）項目組需要針對上述第 2 部分列示的每一個審計目標記錄執(zhí)行的審計程序。A公司壞賬準備是根據(jù)賬齡分析法下的個別認定法計提。一、背景資料被審計單位：A 公司，主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)及銷售供暖設(shè)備，其客戶主要是房地產(chǎn)開發(fā)商及一般的企業(yè)用戶。][注釋 2：在實務(wù)中，注冊會計師也可以利用“列報（包括披露）核對表”來完成對報表總體及各賬戶列報的審計目標，在各個“進一步審計程序”中，有關(guān)“列報”目標可以與之索引?？刂茰y試的目標進一步審計程序表索引號[在本期間內(nèi)該項控制的運行是有效的][]所測試的控制：銷售合同經(jīng)過管理層的適當批準。 因此，預期本期的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為72天。]附：重大事項概要工作底稿格式范例重大事項概要被審計單位名稱 財務(wù)報表期間 工作底稿索引號編制人及復核人員簽字：編制人：日期：復核人[如項目經(jīng)理/項目負責人]：日期：項目質(zhì)量控制復核人（如適用）：日期：1. 引起特別風險的事項審計目標重大錯報風險評估結(jié)果及得出評估結(jié)果的理由總體方案和發(fā)現(xiàn)采用綜合性方案，具體審計程序包括：對控制運行的有效性進行測試，包括對存貨監(jiān)盤和檢查被審計單位編制的非常規(guī)交易報告。 其內(nèi)容主要包括以下部分： ● 測試目標； ● 樣本選取方法和審計程序；● 測試結(jié)果及結(jié)論。管理層可能會為了滿足董事會的預期而虛增收入。財務(wù)報表顯示收入增長預測已實現(xiàn)，但同時應(yīng)收賬款余額大幅度增加。本范例列示的審計工作底稿的格式并不是唯一的。在下表中記錄具體審計計劃列出的重要賬戶和相關(guān)列報。] 審計程序針對重要賬戶或列報，項目組需要記錄執(zhí)行的實質(zhì)性程序，包括：● 實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試；● 對有關(guān)重要賬戶或列報的認定，并索引至有關(guān)審計工作底稿。其內(nèi)容主要包括以下部分： ● 實質(zhì)性分析程序的目標；● 分析程序； ● 對偏離預期數(shù)據(jù)的重大波動或關(guān)系實施的審計程序；● 結(jié)論。]3． 結(jié)論[結(jié)果及對審計報告的影響]附：審計工作完成情況核對表格式范例審計工作完成核對表被審計單位名稱 財務(wù)報表期間 工作底稿索引號編制人及復核人員簽字：編制人：日期：復核人[如項目經(jīng)理/項目負責人]：日期：項目質(zhì)量控制復核人（如適用）：日期：核對項目核對結(jié)果 [是/不適用]工作底稿索引號[是否已取得管理層的書面聲明][如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，是否已與適當層次的管理層或治理層溝通][是否已將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷告知適當層次的管理層或治理層][……]項目負責人確認：項目組已取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持得出的審計結(jié)論及將出具的審計報告。其內(nèi)容主要包括以下部分：● 應(yīng)收賬款函證情況列表● 對不符事項執(zhí)行的審計程序● 對未收到回函的應(yīng)收賬款實施的替代審計程序項目客戶名稱工作底稿索引號賬面金額回函確認金額差異替代程序[客戶A][L311a]（略）C\[1 700 000][1 500 000][200 000][不適用][客戶B][L311b] （略）C[2 000 000][√]……C\：已收回詢證函 C：已發(fā)詢證函 √：已實施相關(guān)替代審計程序2．對不符事項執(zhí)行的審計程序[差異的出現(xiàn)是因為被審計單位與客戶A在確認應(yīng)收（應(yīng)付）賬款上的時間性差異。審計程序的性質(zhì)和范圍重要賬戶或列報完 整 性存 在/ 發(fā) 生準 確 性截止計 價/ 分 攤權(quán) 利/ 義 務(wù)分類/ 可理 解性執(zhí)行人及 日期工作底稿索引號實質(zhì)性分析程序[…….][選取單項應(yīng)收賬款余額超過人民幣50萬元的項目進行函證][應(yīng)收賬款][是][是][DD][202 （年月 日][L31](略）[抽取201年12月最后5張發(fā)運單和202年1月前5張發(fā)運單,檢查收入的截止認定是否正確,是否存在計入不正確期間的情況][收入][是][DD][202 （年月 日][L32](略）[對期后所有的銷售退回交易，檢查退回原因是否正常、手續(xù)是否符合規(guī)定][收入][應(yīng)收賬款][是][是][DD][202 （年月 日][L33](略）[……]