【正文】 管理層已對(duì)這些客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行了跟進(jìn)了解，這些新客戶(hù)多為房地產(chǎn)企業(yè)、資金周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)。][] 界定總體及抽樣單元[總體： 201年簽訂的所有銷(xiāo)售合同 抽樣單元：一份銷(xiāo)售合同] 審計(jì)抽樣的考慮（如采用審計(jì)抽樣的方法）樣本設(shè)計(jì)、樣本規(guī)模和樣本選取方法工作底稿索引號(hào)[樣本規(guī)模：20份銷(xiāo)售合同預(yù)計(jì)誤差率：0]L211（略）選取樣本方法[隨意選樣]L212（略）[銷(xiāo)售合同沒(méi)有經(jīng)過(guò)管理層的適當(dāng)批準(zhǔn)] 實(shí)施審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)程序 [如果內(nèi)容較多，也可以單獨(dú)作為一張工作底稿，并與上述 部分索引][檢查銷(xiāo)售合同是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，簽訂人員是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，即在權(quán)限列表之內(nèi)。]（針對(duì)某一審計(jì)目標(biāo)采用綜合性方案）項(xiàng)目組需要針對(duì)上述第 2 部分列示的每一個(gè)審計(jì)目標(biāo)記錄執(zhí)行的審計(jì)程序。A公司壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)賬齡分析法下的個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提。一、背景資料被審計(jì)單位：A 公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)及銷(xiāo)售供暖設(shè)備，其客戶(hù)主要是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商及一般的企業(yè)用戶(hù)。][注釋 2：在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以利用“列報(bào)（包括披露）核對(duì)表”來(lái)完成對(duì)報(bào)表總體及各賬戶(hù)列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)，在各個(gè)“進(jìn)一步審計(jì)程序”中，有關(guān)“列報(bào)”目標(biāo)可以與之索引?？刂茰y(cè)試的目標(biāo)進(jìn)一步審計(jì)程序表索引號(hào)[在本期間內(nèi)該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的][]所測(cè)試的控制：銷(xiāo)售合同經(jīng)過(guò)管理層的適當(dāng)批準(zhǔn)。 因此，預(yù)期本期的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為72天。]附：重大事項(xiàng)概要工作底稿格式范例重大事項(xiàng)概要被審計(jì)單位名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 工作底稿索引號(hào)編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：日期：復(fù)核人[如項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]：日期：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：日期：1. 引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及得出評(píng)估結(jié)果的理由總體方案和發(fā)現(xiàn)采用綜合性方案，具體審計(jì)程序包括：對(duì)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，包括對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)和檢查被審計(jì)單位編制的非常規(guī)交易報(bào)告。 其內(nèi)容主要包括以下部分： ● 測(cè)試目標(biāo)； ● 樣本選取方法和審計(jì)程序；● 測(cè)試結(jié)果及結(jié)論。管理層可能會(huì)為了滿(mǎn)足董事會(huì)的預(yù)期而虛增收入。財(cái)務(wù)報(bào)表顯示收入增長(zhǎng)預(yù)測(cè)已實(shí)現(xiàn)，但同時(shí)應(yīng)收賬款余額大幅度增加。本范例列示的審計(jì)工作底稿的格式并不是唯一的。在下表中記錄具體審計(jì)計(jì)劃列出的重要賬戶(hù)和相關(guān)列報(bào)。] 審計(jì)程序針對(duì)重要賬戶(hù)或列報(bào)，項(xiàng)目組需要記錄執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序，包括：● 實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試；● 對(duì)有關(guān)重要賬戶(hù)或列報(bào)的認(rèn)定，并索引至有關(guān)審計(jì)工作底稿。其內(nèi)容主要包括以下部分： ● 實(shí)質(zhì)性分析程序的目標(biāo)；● 分析程序； ● 對(duì)偏離預(yù)期數(shù)據(jù)的重大波動(dòng)或關(guān)系實(shí)施的審計(jì)程序；● 結(jié)論。]3． 結(jié)論[結(jié)果及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響]附：審計(jì)工作完成情況核對(duì)表格式范例審計(jì)工作完成核對(duì)表被審計(jì)單位名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表期間 工作底稿索引號(hào)編制人及復(fù)核人員簽字：編制人：日期：復(fù)核人[如項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人]：日期：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人（如適用）：日期：核對(duì)項(xiàng)目核對(duì)結(jié)果 [是/不適用]工作底稿索引號(hào)[是否已取得管理層的書(shū)面聲明][如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，是否已與適當(dāng)層次的管理層或治理層溝通][是否已將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷告知適當(dāng)層次的管理層或治理層][……]項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確認(rèn)：項(xiàng)目組已取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持得出的審計(jì)結(jié)論及將出具的審計(jì)報(bào)告。其內(nèi)容主要包括以下部分：● 應(yīng)收賬款函證情況列表● 對(duì)不符事項(xiàng)執(zhí)行的審計(jì)程序● 對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款實(shí)施的替代審計(jì)程序項(xiàng)目客戶(hù)名稱(chēng)工作底稿索引號(hào)賬面金額回函確認(rèn)金額差異替代程序[客戶(hù)A][L311a]（略）C\[1 700 000][1 500 000][200 000][不適用][客戶(hù)B][L311b] （略）C[2 000 000][√]……C\：已收回詢(xún)證函 C：已發(fā)詢(xún)證函 √：已實(shí)施相關(guān)替代審計(jì)程序2．對(duì)不符事項(xiàng)執(zhí)行的審計(jì)程序[差異的出現(xiàn)是因?yàn)楸粚徲?jì)單位與客戶(hù)A在確認(rèn)應(yīng)收（應(yīng)付）賬款上的時(shí)間性差異。審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍重要賬戶(hù)或列報(bào)完 整 性存 在/ 發(fā) 生準(zhǔn) 確 性截止計(jì) 價(jià)/ 分 攤權(quán) 利/ 義 務(wù)分類(lèi)/ 可理 解性執(zhí)行人及 日期工作底稿索引號(hào)實(shí)質(zhì)性分析程序[…….][選取單項(xiàng)應(yīng)收賬款余額超過(guò)人民幣50萬(wàn)元的項(xiàng)目進(jìn)行函證][應(yīng)收賬款][是][是][DD][202 （年月 日][L31](略）[抽取201年12月最后5張發(fā)運(yùn)單和202年1月前5張發(fā)運(yùn)單,檢查收入的截止認(rèn)定是否正確,是否存在計(jì)入不正確期間的情況][收入][是][DD][202 （年月 日][L32](略）[對(duì)期后所有的銷(xiāo)售退回交易，檢查退回原因是否正常、手續(xù)是否符合規(guī)定][收入][應(yīng)收賬款][是][是][DD][202 （年月 日][L33](略）[……]