【正文】 ：借：應(yīng)收賬款——乙公司 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 17000乙公司：借：原材料 100000 應(yīng)交稅費—增（進項稅額） 17000貸：應(yīng)付賬款—甲公司 1170002. 存在商業(yè)折扣時例：甲公司銷售一部分商品給乙公司，賣價100000元，增值稅率17%,款項未收。 凈價法：銷售當天先按照最大折扣扣除，等對方付款時再進行調(diào)整。（有沒有科目單獨核算商業(yè)折扣額？？？？）現(xiàn)金折扣：兩種處理方法：總價法和凈價法我國準則規(guī)定只能采用總價法?，F(xiàn)金折扣：為了鼓勵對方提前還款而給予對方的折扣。項目三 往來結(jié)算崗位應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款（負債類）應(yīng)交稅費其他款項應(yīng)收股利、應(yīng)收利息補：往來款項的對賬：賬實核對（往來款項的明細賬和對方回復(fù)的回執(zhí)單）一、 應(yīng)收賬款（一） 應(yīng)收賬款的確認 購銷業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)收款項（非購銷業(yè)務(wù)中形成的叫其他應(yīng)收款）包括內(nèi)容：價款、增值稅及代墊運雜費、包裝費借：應(yīng)收賬款——**公司 118000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 17000 銀行存款 1000補：存出保證金—支付的押金——“其他應(yīng)收款” 存入保證金—收取的押金——“其他應(yīng)付款”（二） 應(yīng)收賬款的初始計量1. 應(yīng)收賬款應(yīng)于收入實現(xiàn)時按照實際金額確認。2. 影響應(yīng)收賬款入賬價值的特殊因素——折扣商業(yè)折扣：促銷 反季銷售 薄利多銷。表達方式：（2/1/n/30）3. 折扣對于應(yīng)收賬款入賬價值的影響商業(yè)折扣：應(yīng)收賬款應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。 總價法：銷售當天先不扣，等對方付款時再扣。（三） 應(yīng)收賬款的會計核算1. 沒有任何折扣時例：甲公司銷售一部分商品給乙公司，賣價100000元，增值稅率17%,款項未收。因為銷售量大，甲公司給予對方20%的折扣。乙公司：借：原材料 80000 應(yīng)交稅費—增（進項稅額）13600貸：應(yīng)付賬款—甲公司 936003. 存在現(xiàn)金折扣時：注：現(xiàn)金折扣一律用“財務(wù)費用”來核算。為了鼓勵對方提前付款，甲公司給予對方的現(xiàn)金折扣如下（2/1/n/30）.若對方在第7天付款?！眲t題目中的財務(wù)費用的金額應(yīng)該用不含稅的主營業(yè)務(wù)收入的金額乘以相應(yīng)的折扣率。因為銷售量大，甲公司給予對方20%的折扣?？們r法：甲公司：銷售當天：（實際上只考慮商業(yè)折扣）借：應(yīng)收賬款—乙公司 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 13600 若對方第7天付款時：借：銀行存款93600*98% 91728 財務(wù)費用 1872貸：應(yīng)收賬款—乙公司 93600 若對方第17天付款時：借：銀行存款 92664 財務(wù)費用 936 貸：應(yīng)收賬款—乙公司 93600 若對方第27天付款時：借：銀行存款 93600 貸：應(yīng)收賬款—乙公司 93600 結(jié)論：當兩種折扣都有時，總價法下，應(yīng)收賬款應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣但未扣除現(xiàn)金折扣的金額入賬。（二） 分類：①按照承兌人不同：銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票②按照是否帶息：帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票（三） 入賬價值（1）不帶息商業(yè)匯票：一直按照“票面面值（價款+稅金）”入賬。借：應(yīng)收票據(jù) （利息額）貸：財務(wù)費用（四） 帶息應(yīng)收票據(jù)的利息的計算公式：利息=本金*利率*期限本金——票據(jù)的票面價值；利率——（若期限以月為單位，則利率應(yīng)選擇月利率=年利率/12；若期限以天為單位，則利率應(yīng)選擇日利率=年利率/360）期限——（若期限以月為單位，若期限以天為單位，考慮小題，算頭不算尾，算尾不算頭。7323031=10（五）應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理不帶息票據(jù)：例題—1，價款10萬元，增值稅率17%，款項未收，收到乙公司開來的一張不帶息銀行承兌匯票。期限為62天。利率為12%，期限為4個月，若到期時對方有能力付款？若到期時對方無能力付款？甲公司：，銷售分錄：借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 17000=117000*12%/12*3=3510元。所以甲公司一定能按期收回款項：借：銀行存款（面值+4個月利息）121680 貸：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 120510 財務(wù)費用 1170乙公司：： 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費—增（進項稅額） 17000貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票 117000：利息=117000*12%/12*3=3510借：財務(wù)費用 3510貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票 3510如果不做此分錄，則不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。利率為12%，期限為90天，若到期時對方有能力付款？若到期時對方無能力付款？甲公司：，銷售分錄：借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 17000根據(jù)題目判斷，沒有中期期末點可以考慮。利率為12%，期限為4個月。若將題目改為不帶息的票據(jù)則題目為：，價款10萬元，增值稅率17%，款項未收，收到乙公司開來的一張不帶息銀行承兌匯票。該票據(jù)不帶追索權(quán)貼現(xiàn)率6%，討論若到期時對方有能力付款？若到期時對方無能力付款？借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費—增（銷項稅額） 17000：到期值=面值=117000貼現(xiàn)息=117000*6%/12*1=585貼現(xiàn)凈額=117000585=116415借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 116415財務(wù)費用（貼現(xiàn)息，方向一定在借方）585貸：應(yīng)收票據(jù)（面值=到期值） 117000注明：不帶追索權(quán)的票據(jù)不用考慮到期時的問題，因為在貼現(xiàn)日當天，甲公司已經(jīng)把票據(jù)的所有風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移給貼現(xiàn)的銀行了。利率為12%，期限為4