【正文】 ，按年末庫存實(shí)際成本提取。出版單位首次提取提成差價(jià)時(shí)，借記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目，以后年度末應(yīng)計(jì)提的金額大于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)按差額，借記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的金額小于本科目的期末余額時(shí)，應(yīng)沖回差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用　出版物提成差價(jià)”科目?！　《?、出版物包括庫存圖書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)?！　?二)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。　　(三)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月出版物銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目?！　《?、采用定價(jià)法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)采用定價(jià)法核算的，可按“實(shí)洋”和“折扣”設(shè)置明細(xì)科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映出版單位庫存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實(shí)際成本小于總定價(jià)的差異?！　∪?、本期銷售出版物應(yīng)分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異的計(jì)算公式如下：　　產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價(jià)產(chǎn)品成本差異率　　本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價(jià)+本期入庫出版物總定價(jià)100%其中，出版物總定價(jià)包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價(jià)。1244產(chǎn)品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)核算庫存出版物時(shí)，庫存出版物的實(shí)際成本與定價(jià)(或計(jì)劃成本，下同)的差異。　　，對(duì)銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目?！　。瑧?yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等。　　三、銷售退回出版物的核算　　(一)采用定價(jià)法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　。刹捎靡苿?dòng)平均法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。　　(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時(shí)，按實(shí)際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目。　　，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。　　(一)采用定價(jià)法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價(jià)，借記本科目，按實(shí)際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置實(shí)物明細(xì)卡片，記錄庫存出版物的進(jìn)銷存情況。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費(fèi)”等科目，并對(duì)“庫存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。　　、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)(含租型)、版權(quán)貿(mào)易為主營業(yè)務(wù)的，其廣告收入、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)收入(含租型收入)、版權(quán)貿(mào)易收入，在“主營業(yè)務(wù)收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。　　“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算的可以反映單一出版物的費(fèi)用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本　其他直接費(fèi)用”科目核算?！　?，屬受托代銷商品的，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算?！　。瑧?yīng)按報(bào)廢清單設(shè)置輔助賬?！　?、不具有法人資格的發(fā)行、期刊、印刷等機(jī)構(gòu)，參照?qǐng)?zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法，并在出版單位統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬簿體系之內(nèi)分別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，按照有關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。二、出版單位會(huì)計(jì)核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法?！　?三)本辦法僅對(duì)新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，由《出版單位會(huì)計(jì)核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、《報(bào)業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法》、《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成。新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點(diǎn)及實(shí)際情況，特制定《新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)?！　?二)中華人民共和國境內(nèi)從事新聞出版工作(含圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復(fù)制加工、物資供應(yīng)等活動(dòng))的經(jīng)營單位，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。從事圖書、期刊、音像制品、電子出版物、網(wǎng)絡(luò)出版物、投影片(含縮微制品)等出版業(yè)務(wù)的單位(以下簡(jiǎn)稱“出版單位”)、發(fā)行企業(yè)、報(bào)業(yè)單位、印刷、復(fù)制企業(yè)、印刷物資供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營特點(diǎn)，執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。出版單位所屬具有法人資格并獨(dú)立核算的下屬單位，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。　　，可對(duì)庫存圖書、期刊、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)等的呆滯損失實(shí)行分年核價(jià)、提取提成差價(jià)的辦法。再銷售時(shí)，其收入在“營業(yè)外收入”科目中核算。屬非受托代銷的，應(yīng)將購進(jìn)出版物視同本版出版物進(jìn)行管理與核算，其中采用售價(jià)核算的，可在“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”等科目中設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算。不能反映單一出版物的費(fèi)用通過“編錄經(jīng)費(fèi)”科目核算，并按照合理分配方法分配計(jì)入相關(guān)出版物的成本。　　，可視同委托代銷方式按合同規(guī)定以推銷出版物總定價(jià)(碼洋)的一定比例支付宣傳推廣費(fèi)?！　?243庫存商品　　一、本科目應(yīng)按出版物類別、品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！　《?、庫存商品的計(jì)價(jià)可采用定價(jià)法(或計(jì)劃成本法，下同)或?qū)嶋H成本法?！　?寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　?二)采用實(shí)際成本法核算庫存出版物　　，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目?！　?，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明?！　。瑢?duì)銷售收入在當(dāng)期已確認(rèn)，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金　應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目；對(duì)于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應(yīng)同時(shí)，按退回出版物的定價(jià)，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品成本差異”科目?！　?二)采用實(shí)際成本法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等。　　二、出版物完工入庫時(shí)，按定價(jià)，借記“庫存商品”科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價(jià)與實(shí)際成本的差異，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期出版物銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記本科目，按本期銷售出版物的定價(jià)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　∷?、本科目應(yīng)按庫存出版物的種類或經(jīng)營部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。1261委托代銷商品　　一、本科目按照出版物的品種分版(印、批、期)次、定價(jià)及受托單位分別進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。　　(二)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物定價(jià)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！　∪?、采用實(shí)際成本法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)出版物發(fā)出時(shí)，按發(fā)出出版物實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　一、出版單位應(yīng)在本科目設(shè)置“出版物提成差價(jià)”明細(xì)科目，核算對(duì)庫存出版物提取的呆滯損失準(zhǔn)備。　　三、出版單位應(yīng)于每年年度終了，對(duì)庫存出版物存貨進(jìn)行全面清查并實(shí)行分年核價(jià)，按規(guī)定的比例提取提成差價(jià)。　　四、提成差價(jià)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：　　(一)紙質(zhì)圖書，分三年提取，當(dāng)年出版的不提；前一年出版的，按年末庫存圖書總定價(jià)提取10％～20％；前二年出版的，按年末庫存圖書總定價(jià)提取20％～30％；前三年及三年以上的，按年末庫存圖書總定價(jià)提取30％～40％?！　?三)音像制品、電子出版物和投影片(含縮微制品)，按年末庫存實(shí)際成本的10％～30％提取，如遇上述出版物升級(jí)，升級(jí)后的原有出版物仍有市場(chǎng)的，保留該出版物庫存實(shí)際成本10％；升級(jí)后的原有出版物已無市場(chǎng)的，全部報(bào)廢?！　∥?、出版物經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，在出版物提成差價(jià)中列支?！　?二)采用實(shí)際成本法報(bào)廢核算時(shí)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。2176其他應(yīng)交款新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說明　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映新聞出版業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于新聞出版業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合新聞出版業(yè)特點(diǎn)及實(shí)際情況，特制定《新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。　　(三)本辦法僅對(duì)新聞出版業(yè)主營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行規(guī)范，由《出版單位會(huì)計(jì)核算辦法》、《發(fā)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》、《報(bào)業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法》、《印刷、復(fù)制企業(yè)成本核算辦法》和《印刷物資供應(yīng)企業(yè)成本核算辦法》組成。二、出版單位會(huì)計(jì)核算辦法(一)說　明　　《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法?！　　⒉痪哂蟹ㄈ速Y格的發(fā)行、期刊、印刷等機(jī)構(gòu)，參照?qǐng)?zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法，并在出版單位統(tǒng)一的會(huì)計(jì)賬簿體系之內(nèi)分別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，按照有關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)?！　?，應(yīng)按報(bào)廢清單設(shè)置輔助賬?！　?，屬受托代銷商品的，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算?！　　熬庝浗?jīng)費(fèi)”科目核算的可以反映單一出版物的費(fèi)用作為出版物的直接成本，在“生產(chǎn)成本　其他直接費(fèi)用”科目核算?！　?、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)(含租型)、版權(quán)貿(mào)易為主營業(yè)務(wù)的，其廣告收入、專有出版權(quán)使用再許可版權(quán)使用費(fèi)收入(含租型收入)、版權(quán)貿(mào)易收入，在“主營業(yè)務(wù)收入”科目中核算；否則，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明　　　　本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“應(yīng)計(jì)生產(chǎn)成本”、“編錄經(jīng)費(fèi)”等科目，并對(duì)“庫存商品”、“產(chǎn)品成本差異”、“委托代銷商品”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)交款”、“資本公積”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。庫房應(yīng)按品種分版(印、批、期)次、定價(jià)設(shè)置實(shí)物明細(xì)