論會計研究創(chuàng)新-展示頁
2025-07-07 21:42本頁面
【正文】 以前的會計演變》一書中概括的系統(tǒng)復(fù)式簿記產(chǎn)生所必須的7項條件，即私人財產(chǎn)、資本、商業(yè)、信用、書寫、貨幣和算術(shù)等，于是科學(xué)的復(fù)式簿記便在意大利威尼斯城邦誕生了。只不過這時對生產(chǎn)過程內(nèi)容的量化和記錄，還只是“生產(chǎn)職能的附帶部分”。二在會計產(chǎn)生與發(fā)展的不同歷史階段上，會計所提供信息的用戶及其用途則是有所區(qū)別的：在會計產(chǎn)生發(fā)展的早期，具體地說，也就是在復(fù)式簿記誕生以前，會計提供信息主要是為生產(chǎn)者自己服務(wù)的。這本教材的前半部分涉及會計的基本理論和會計發(fā)展歷史，后半部分則是財務(wù)會計的翻版。其內(nèi)容主要集中在財務(wù)會計方面，甚至與一般的高級財務(wù)會計沒有太大的差別。我們發(fā)現(xiàn)這些教材各有特色。會計理論最重要的目的在于提供用以評價和開拓完善會計實務(wù)的通用觀點(diǎn)所構(gòu)成的一套前后一貫的、合理的原則。這些原則用來提供：（1）評價會計實務(wù)所依據(jù)的通用觀點(diǎn)；（2）指導(dǎo)新程序的開始。.亨德里克森（eldon就是說，理論是指“某一探究領(lǐng)域的通用觀點(diǎn)所構(gòu)成的一套前后一貫的假設(shè)性、概念性和實用性原則。美國會計協(xié)會（aaa）在《會計基本理論公告》中指出：“理論應(yīng)該是包括一系列假設(shè)、概念和原則等構(gòu)成特定領(lǐng)域研究的通用框架的一個有機(jī)體系。accounting）等，并主張通過研究來發(fā)展會計理論。）在《會計理論》（第四版）一書中，專門論述了會計研究的方向。wolk）和邁克爾。渥克（harry集中力量攻克會計學(xué)難題是會計研究的方向。論會計研究創(chuàng)新「摘要」會計理論可以解釋為一套以原則為形式的邏輯推理。會計學(xué)正面臨著一場從物本主義轉(zhuǎn)向人本主義的革命，要求我們在資本、投資、成本、價值、權(quán)益等方面的一系列概念必須更新。一哈里。i.蒂爾尼（michael他們認(rèn)為主要應(yīng)該集中在決策模型方法研究、資本市場研究、行為研究、代理理論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和關(guān)鍵會計（critical什么是會計理論？這要從什么是理論說起。”這一定義與《韋氏新國際大辭典》（第三版）如出一轍。”著名會計學(xué)家埃爾登s）在《會計理論》中提出：“會計理論可以解釋為一套以原則為形式的邏輯推理。會計理論也可以用來說明現(xiàn)行實務(wù)，以獲得對它們更好的理解?！? 目前國際會計學(xué)界比較流行的會計理論教材有三本，即沃爾克的《會計理論》（第四版）、亨德里克森的《會計理論》（第五版）和斯科特的《財務(wù)會計理論》。沃爾克的《會計理論》（第四版）包括19個專題，即：會計理論導(dǎo)論、會計理論與會計研究、財務(wù)會計慣例結(jié)構(gòu)的發(fā)展、財務(wù)報告規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)、假設(shè)、原則和概念、尋找目標(biāo)、財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的概念框架、投資者和債權(quán)人有用的會計信息、合并和披露、收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、通貨膨脹和物價變動會計、所得稅和財務(wù)會計、石油和天然氣會計、養(yǎng)老金和其他退休福利、租賃、公司內(nèi)部權(quán)益投資、國際會計問題。亨德里克森的《會計理論》（第五版）包括23個專題，即：會計學(xué)導(dǎo)論和方法論、會計4000年、cpa100年、探索原則、概念性框架、會計的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、決策、制定會計政策、現(xiàn)金，資本和收益、財務(wù)報告的收益概念、收益和費(fèi)用、贏利和損失、價格變動影響的報告、財務(wù)狀況說明書、資產(chǎn)及其計量、折舊、流動資產(chǎn)、廠場設(shè)備購買與租賃、無形和非流動投資、遞延稅收、養(yǎng)老金、所有者權(quán)益、股東權(quán)益變動、財務(wù)信息披露。斯科特的《財務(wù)會計理論》的內(nèi)容比較簡明，包括緒論、理想環(huán)境下的會計、財務(wù)報告的決策有用性、有效證券市場、決策有用性的信息觀、決策有用性的計量觀、經(jīng)濟(jì)后果、實證會計理論、沖突的分析、管理人員報酬、盈余管理、準(zhǔn)則制定――理論問題、準(zhǔn)則制定――政治問題。生產(chǎn)者要管好經(jīng)濟(jì)活動，要減少耗費(fèi)和提高效益，就有必要把生產(chǎn)過程的內(nèi)容記錄下來。到了13世紀(jì)，受歐洲文藝復(fù)興運(yùn)動和十字軍東征的影響，地中海沿岸和某些城市的商業(yè)與手工業(yè)得到了很快發(fā)展，出現(xiàn)了資本主義生產(chǎn)的最初萌芽。隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的逐步壯大，合伙與委托代理關(guān)系日益普遍，再加之復(fù)式簿記為把大量分散的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為有系統(tǒng)的綜合信息提供了可能，于是，這時的會計信息用戶就已不再局限于生產(chǎn)經(jīng)營者本人，合伙人與委托人更為關(guān)切企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來和經(jīng)營成果的信息。1844年，英國公司法的頒布把股份公司的發(fā)展首次納入了法制化的軌道，從而將企業(yè)投資者擴(kuò)展到了普通民眾的范圍。一般認(rèn)為，公司的發(fā)起人和公司職員是負(fù)責(zé)管理投資者資本的受托者，所以，有義務(wù)將資產(chǎn)的使用情況公諸于眾。因此，1856年的公司法便規(guī)定了“反映英國人對法人責(zé)任看法的資產(chǎn)負(fù)債表的標(biāo)準(zhǔn)格式。雖然19世紀(jì)“美國的股份公司沒有象英國那樣由于股份投機(jī)而使股東蒙受巨大損失的歷史，創(chuàng)辦股份公司的規(guī)定，也不象英國那樣嚴(yán)格，而且，并不認(rèn)為創(chuàng)辦股份公司是一種特權(quán)，但它同樣也要求公司應(yīng)承擔(dān)披露的義務(wù)。從19世紀(jì)中葉起，由于以科學(xué)技術(shù)革命為先導(dǎo)的英國工業(yè)革命所帶動的股份有限公司的發(fā)展和會計上的“自由放任”政策，便有力地促進(jìn)了會計方法和技術(shù)的繁榮與革命，以簿記為主的會計便逐步發(fā)展成為以記錄、確認(rèn)、計量和報告等方面全面發(fā)展的現(xiàn)代財務(wù)會計。以“有限責(zé)任”方式組建股份公司也在1855年的公司法中得以確立。固定資產(chǎn)成本在生產(chǎn)和銷售成本中所占比例上升，折舊概念變得越來越重要。而股份有限公司的發(fā)展一方面使得巨額的資本積累成為可能，另一方面
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