【正文】 筑總包企業(yè)及長期承攬分包業(yè)務(wù)的業(yè)戶入手，對照其近年來簽訂的分包合同和收款單位，就其取得的發(fā)票和對應(yīng)的款項逐筆進行交叉稽核，對票款來源不一致或未按規(guī)定取得發(fā)票的情況開展重點檢查。二是對外來建筑業(yè)戶，應(yīng)重點檢查其納稅是否正常，是否有漏征漏管戶。（具體檢查時可參考《關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2006]177號）第二條相關(guān)規(guī)定） ③重點檢查項目。 ②檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。七是檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的財務(wù)核算和涉稅事宜。五是計稅營業(yè)額中的設(shè)備價值扣除是否符合規(guī)定。三是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)時，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。在對常規(guī)性項目檢查的同時，還應(yīng)重點檢查以下項目：一是以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報。 ②房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅。 ③外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前用于出租的，其會計核算是否正確，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是否正確，是否足額申報繳納房產(chǎn)稅。 　?。?）房產(chǎn)稅 ①房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。 　?、谠鲋殿~的計算是否正確。檢查是否發(fā)生預(yù)提所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)以及已申報的預(yù)提所得稅是否符合規(guī)定。一是彌補數(shù)額是否準(zhǔn)確；二是彌補期限是否準(zhǔn)確；三是有無經(jīng)過稅務(wù)審計、檢查已經(jīng)調(diào)整過的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報彌補。 第二、虧損彌補。檢查是否存在以管理費、特許權(quán)使用費、商標(biāo)使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的情況。檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)是否按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的。 ⑤其他事項。 第七、其他稅收優(yōu)惠的檢查。 第六、定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。 第五、有分支機構(gòu)的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。 第四、特定項目和行業(yè)減低稅率的檢查。 第三、分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的檢查。 第二、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的檢查。 第一、區(qū)域性稅率優(yōu)惠和定期減免稅優(yōu)惠的檢查。一是有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費直接計入當(dāng)期費用；二是核查裝修費用的真實性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計算是否準(zhǔn)確。三是開辦費的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計算。一是是否有將不屬于開辦費的費用計入開辦費。二是攤銷年限是否準(zhǔn)確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 第二、無形資產(chǎn)攤銷。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。二是折舊年限是否準(zhǔn)確；采用加速折舊法的，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計提折舊，是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 第一、固定資產(chǎn)折舊、改良。一是資本性支出；二是無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；三是違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的罰款、滯納金；四是自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；五是非公益救濟性捐贈；六是各種贊助支出；七是與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等；八是回扣支出；九是支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費。七是其他項目，如土地（場地）使用費、租金支出、董事會或董事費等。五是支付給有關(guān)部門的管理費，企業(yè)支付管理費的主管部門是否為其提供了相關(guān)服務(wù)；企業(yè)支付給主管部門的管理費，是否有規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)，或者是否符合市場同類服務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)；支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費不得列支。三是用于中國境內(nèi)的對外捐贈，是否屬于公益救濟性捐贈；是否直接支付給受贈人；有無將攤派支出、贊助支出等作為對外捐贈列支的問題。 一是銷售提成，有無重復(fù)列支供銷人員的工資、獎金、差旅費和交際應(yīng)酬費問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。五是存貨跌價減值準(zhǔn)備、短期投資跌價減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等七項預(yù)提準(zhǔn)備金是否已經(jīng)進行納稅調(diào)整。三是有無應(yīng)在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅額的問題。一是有無未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)而擅自列支的問題。 第二、核實交際應(yīng)酬費、工資福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、借款利息費用等是否超過法定比例或標(biāo)準(zhǔn)列支；跨行業(yè)經(jīng)營的，是否按適用比例分別計算列支限額。 　　②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性。四是接受捐贈收入是否計入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。二是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況；國庫券利息收入是否多計收入。 （3）外商投資企業(yè)所得稅 ①檢查各項應(yīng)稅收入（收益）的真實性、完整性。 ④重點檢查項目。 　 ③檢查減免稅政策執(zhí)行問題。二是要通過檢查總成本、已完工成本、總面積、已完工（可售）面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉(zhuǎn)移到已完工程成本項目中。 ②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。二是確定收入確認的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）等有關(guān)規(guī)定。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。 ③其他營業(yè)稅涉稅問題。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時申報納稅。十是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報納稅。八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。四是動遷、拆遷補償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報納稅。二是營業(yè)收入是否包括了各種價外費用，各類手續(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否按規(guī)定計入應(yīng)稅收入。（1）營業(yè)稅 ①檢查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。五是各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。九是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產(chǎn)照章申報納稅。 ②檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。二是按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。 （2）企業(yè)所得稅 ①檢查應(yīng)稅收入的真實性、完整性。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認收入的情況；對于跨年度房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報等情況。一是要重點檢查構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用，尤其是建安企業(yè)和個人所提供的安裝工程成本是否真實；重點查看是否存在虛開辦公費、虛開服務(wù)業(yè)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費、銷售費用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。三是要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點檢查各項準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分攤成本。檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和以銷售（包括代理銷售）開發(fā)產(chǎn)品為主的企業(yè)，是否按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕31號）第10條“不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠”的規(guī)定執(zhí)行。一是檢查應(yīng)付未付、應(yīng)收未收款項的處理情況，是否存在預(yù)售款長期掛“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，不按照規(guī)定繳納所得稅問題；二是檢查預(yù)提費用、應(yīng)付賬款等科目，對年末留有余額的預(yù)提費用和超過3年（外企2年）因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)調(diào)整成本和收入；三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定；四是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易情況，是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系承包或分包工程,如建筑、裝飾、建材、綠化和物業(yè)等,通過加大建安成本造價、虛加工作量等非法手段減少或轉(zhuǎn)移利潤，或委托關(guān)聯(lián)企業(yè)代理銷售開發(fā)產(chǎn)品，支付高額傭金轉(zhuǎn)移利潤等；五是檢查房地產(chǎn)項目中建造的各類營業(yè)性的“會所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理；六是檢查企業(yè)按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅等等。一是生產(chǎn)經(jīng)營收入部分，是否有應(yīng)計未計產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。三是其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付且兩年以上的應(yīng)付款項、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等）是否存在少計收入的情況。五是非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費用的核算是否屬實。 第一、是否多列支制造費用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計其他業(yè)務(wù)成本。 第三、核實總機構(gòu)管理費、與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息、工資福利費、財產(chǎn)損失、壞賬準(zhǔn)備金及其它減值準(zhǔn)備等須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后列支的項目。二是計提金額是否超過規(guī)定的列支比例。四是實際發(fā)生壞賬損失時是否沖減壞賬準(zhǔn)備；對于超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否作為當(dāng)期損失列支；少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，是否計入本年度應(yīng)納稅所得額；已經(jīng)作為壞賬損失在所得稅稅前扣除的應(yīng)收賬款，在以后年度收回時是否計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 第四、重點檢查項目。二是技術(shù)開發(fā)費，是否有技術(shù)開發(fā)計劃和費用預(yù)算方案，是否提供政策資料；當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否超過上年實際發(fā)生額的10％；有無超范圍歸集技術(shù)開發(fā)費套取加成扣除的情況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發(fā)費在本年度扣除。四是預(yù)提費用，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制提取和列支；除水電費等允許預(yù)提的項目外，是否還預(yù)提其它費用并稅前列支。六是職工培訓(xùn)費，企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費，是否未計入企業(yè)的開辦費；企業(yè)為培訓(xùn)職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓(xùn)費進行列支。 第五、稅前不予列支項目的審核重點。 ③資產(chǎn)處理。一是確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致。三是計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否準(zhǔn)確；有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調(diào)整。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。一是無形資產(chǎn)原值計算是否準(zhǔn)確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書等證明文件一致。 第三、開辦費攤銷。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營期不滿5年按照實際經(jīng)營期攤銷開辦費的，是否經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 第四、房屋裝修費。 　　④稅收優(yōu)惠的檢查。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，是否取得有關(guān)部門頒發(fā)的證書；先進技術(shù)企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進技術(shù)企業(yè)。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例未超過50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)惠；在定期減免稅期限（包括先進技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，如果企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。一是企業(yè)由于分期建設(shè)分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等原因，導(dǎo)致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清楚、準(zhǔn)確；二是企業(yè)分別適用的定期減免稅期限是否準(zhǔn)確；三是不同稅收待遇虧損的彌補是否準(zhǔn)確。一是從事能源、交通、港口碼頭等特定項目和特定行業(yè)建設(shè)的企業(yè)，其所適用的減低稅率優(yōu)惠是否經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；二是從事特定項目和特定行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)適用減低稅率的，如果同時兼營其它一般性項目，該一般性項目是否也適用經(jīng)批準(zhǔn)的減低稅率優(yōu)惠。一是企業(yè)的分支機構(gòu)適用所得稅稅率是否準(zhǔn)確；二是總機構(gòu)或者負責(zé)匯總納稅的機構(gòu)本身不從事生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機構(gòu)的適用稅率一致；三是處在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營”的問題。重點檢查由免稅期進入減半期或由減半期進入全額征稅期的企業(yè)，期間計算是否準(zhǔn)確。檢查企業(yè)所享受的基礎(chǔ)項目投資、特定項目投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定。 第一、關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查是否存在通過原材料高進和產(chǎn)品低出，向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的情況。檢查企業(yè)是否在所得稅優(yōu)惠期滿后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷售、勞務(wù)和費用等情況。檢查納稅人獲利年度與虧損彌補是否合法，有無人為調(diào)節(jié)利潤而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，特別對第一年獲利年度情況進行審查，有無人為地推遲獲利年度。 第三、預(yù)提所得稅。 （4）土地增值稅 ①是否按規(guī)定申報預(yù)繳土地增值稅，其會計處理是否正確。 　　③對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。 　　②對自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。 （6）印花稅 ①各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。 （7）其他各稅