【正文】 擇問(wèn)題。在企業(yè)集團(tuán)的管理中，控制是根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的需要和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特征而設(shè)計(jì)的、用于維持公司治理結(jié)構(gòu)中相關(guān)利益主體相互制衡的一種制度安排。良好的決策總是建立在充分的、客觀的和相關(guān)的信息基礎(chǔ)之上的，這就要求經(jīng)濟(jì)利益各方所擁有的信息應(yīng)當(dāng)相等，即不會(huì)出現(xiàn)一方擁有信息，而另一方則不了解這樣的信息，從而使得擁有信息的一方有可能利用其信息優(yōu)勢(shì)，損害相應(yīng)的與其具有利益關(guān)系的當(dāng)事人的利益。這種監(jiān)督一方面會(huì)消耗一定的資源，另一方面也會(huì)因?yàn)楸O(jiān)督可能約束管理者積極性或能動(dòng)性的發(fā)揮，或者及時(shí)的決策而導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生，進(jìn)而影響企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的效果。在所有委托代理關(guān)系中，最主要的是企業(yè)投資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者之間的代理關(guān)系。在這個(gè)代理鏈中，委托人(投資人)將企業(yè)實(shí)際控制權(quán)交由受托人(企業(yè)管理當(dāng)局)，受托人則應(yīng)按照有關(guān)契約的要求完成一定的使命，通常假設(shè)為企業(yè)價(jià)值的最大化?，F(xiàn)代企業(yè)一般以投資人與管理者的分離、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)控制權(quán)相脫節(jié)為主要特征，從而形成了代理理論。交易費(fèi)用理論的重點(diǎn)限于研究企業(yè)與市場(chǎng)的關(guān)系。因此，契約理論下的企業(yè)特征主要有企業(yè)的契約性、契約的不完全性和契約不完全所導(dǎo)致的所有權(quán)的重要性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制產(chǎn)生影響。由于未來(lái)是不確定的，而人的預(yù)見(jiàn)能力是有限的，不可能對(duì)未來(lái)事件的所有事件及這些事件的概率都能夠了如指掌，尤其是信息的傳遞要受到時(shí)間和空間以及人的理解能力的影響，因此，西蒙提出了其有限理性理論。前者是指簽約各方都能完全預(yù)見(jiàn)契約期內(nèi)可能發(fā)生的各種情況，因而在契約中已經(jīng)包含了各方在未來(lái)預(yù)期的事件中所有的權(quán)利和義務(wù)。契約理論一般將現(xiàn)代企業(yè)理論稱為“企業(yè)契約理論”(the contractual theory of the firm)。財(cái)務(wù)控制總體目標(biāo)是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項(xiàng)績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)集團(tuán)理財(cái)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的根本保證。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是指對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金投入及收益過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行衡量與校正，目的是確保企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)以及為達(dá)到此目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)母公司、各子公司、參股公司及沒(méi)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的關(guān)聯(lián)公司為了通力協(xié)作，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，抵御風(fēng)險(xiǎn)，以增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)上發(fā)生了眾多密切的聯(lián)系。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策的正確性最直接、最有效的方式之一；企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略決策往往會(huì)引起若干方面廣度和深度的較大變化，這種變化需要有較強(qiáng)的財(cái)力支持作保證，需要對(duì)與戰(zhàn)略決策有關(guān)的多方面進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，否則，其戰(zhàn)略決策將難以順利實(shí)施；企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制也是防范整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必不可少的重要手段；企業(yè)集團(tuán)對(duì)其所投資的子公司、分公司進(jìn)行業(yè)績(jī)考核十分重要和必要，建立一套公正、公平、科學(xué)合理的考核體系和方法十分重要，而這套體系與方法的建立主要依賴于財(cái)務(wù)控制。因此，能否加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制已成為制約企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理完善的“瓶頸”。伴隨著企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中也出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)管理弱化，財(cái)務(wù)控制模式不合理，缺乏科學(xué)的資金管理和企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制機(jī)制不完善等問(wèn)題。本文將論述企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的理論基礎(chǔ)、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的選擇、財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)實(shí)瓶頸，并最后針對(duì)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題提出解決思路。本科畢業(yè)論文企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制研究FINANCIAL CONTROL OF ENTERPRISE GROUP學(xué)院（部）： 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 專業(yè)班級(jí)： 2007級(jí)金融學(xué)1班 學(xué)生姓名： 指導(dǎo)教師： 2011 年 6 月 3 日企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制研究 摘要企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中起著日益重要的作用。由于規(guī)模不斷擴(kuò)大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部管理上遇到了諸多困難，其中，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題，一直是困擾企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的一大難題，表現(xiàn)為：對(duì)由誰(shuí)控制、控制什么、控制的目標(biāo)是什么等財(cái)務(wù)控制概念不明；雖然已有一些控制措施，但還比較零散，沒(méi)有形成體系；長(zhǎng)官意志濃重，控制帶有隨意性；已有的控制措施只重“治標(biāo)”，不重“治本”等。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)，財(cái)務(wù)控制，控制模式，控制問(wèn)題FINANCIAL CONTROL OF ENTERPRISE GROUPABSTRACTEnterprise groups play an increasingly important role in economic in are many difficulties in the internal management of enterprise groups,for example,expanding and plex organizational Groups has been troubled by financial control of the internal management，performance as some concepts of financial control: who controls, what should be controled, what is the there are some control measures, it is still relatively fragmented, unsystematic and measures have been focusing on the temporary,instead of on the article discusses the foundation of the corporate financial control , choice of the mode of the the corporate financial control. the bottlenecks of the corporate financial control, and finally put forward solutions for the corporate financial control.KEYWORDS：enterprises group, financial control, the control model, control method,the control problen目錄摘要 IIABSTRACT III緒言 11企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的概述 1 1 2 32企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的選擇 3 3 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式選擇的影響因素 5 5 6 6 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的權(quán)衡 73企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的方法 8 資金控制 8 人事控制 8 8 9 9 9 10 預(yù)算控制 10 104企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的瓶頸及解決思路 11 11 11 11 11 12 12 12 12 13 13 13結(jié)論 16參考文獻(xiàn) 17謝辭 18緒言“近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展迅速，但是它們自身的規(guī)模優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有完全顯現(xiàn)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制機(jī)制與制度并未真正建立起來(lái)，有關(guān)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制方法還很零散，還沒(méi)有形成完善的體系。從目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)所暴露出的問(wèn)題來(lái)看，都或多或少源于財(cái)務(wù)控制體系不健全、不完善。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)管理總部控制整個(gè)集團(tuán)的主線與基本手段，它是全過(guò)程的控制與全方位的控制，縱貫了集團(tuán)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、融資等活動(dòng)的全過(guò)程，滲透于集團(tuán)管理的各個(gè)方面。1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的概述企業(yè)集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，由多個(gè)具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。這就需要研究和加強(qiáng)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制，尤其是對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)控制，從而加強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)凝聚力， 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)理論認(rèn)為企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)以及它所反映的企業(yè)目標(biāo)是股東財(cái)富最大化（在一定條件下也就是企業(yè)集團(tuán)價(jià)值最大化）。從理論上來(lái)講，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)主要是由于各利益相關(guān)者的利益沖突和契約不完備性引起的代理機(jī)制的需要而存在，因而契約理論、委托代理理論和信息不對(duì)稱理論成為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制成本產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。按照契約理論，企業(yè)實(shí)質(zhì)上是由一系列的契約所組成的，一般可以將企業(yè)契約分為完全契約和非完全契約。后者與完全契約理論相反，由于人的有限理性和信息的非完全性，企業(yè)的各種契約不可能包括未來(lái)的各種事件及其概率，因而是不完全的。有限理性理論認(rèn)為，實(shí)際社會(huì)中的人并非是完全理性的，作為企業(yè)的管理者總是介于完全理性和不完全理性之間，管理人的目標(biāo)是多元的，其知識(shí)、能力、經(jīng)濟(jì)是有限的，信息的獲取和解釋能力也是因人而異，因而管理者不可能對(duì)未來(lái)的事件及其概率都能完全知道，也不可能作出完全理性的經(jīng)濟(jì)決策。委托代理理論從當(dāng)前的發(fā)展來(lái)看，企業(yè)契約理論主要有交易費(fèi)用理論與代理理論。代理理論則側(cè)重于分析企業(yè)內(nèi)